{"id":10959,"date":"2020-04-26T14:34:39","date_gmt":"2020-04-26T19:34:39","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=10959"},"modified":"2020-04-27T00:09:23","modified_gmt":"2020-04-27T05:09:23","slug":"retencion-la-fuente-dividendos-participaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=10959","title":{"rendered":"Retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos o participaciones"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

DECRETO 1625 DE 2016
\n<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

\n
\n

CAP\u00cdTULO 7 <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta por concepto de dividendos o participaciones <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.1. <\/span>Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos o participaciones para las personas naturales sucesiones il\u00edquidas de causantes residentes.<\/span> <\/em><\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que se realicen a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean personas naturales residentes declarantes del impuesto sobre la renta o sucesiones il\u00edquidas de causantes residentes, cuando correspondan a la distribuci\u00f3n de utilidades gravadas de los a\u00f1os gravables 2016 y anteriores<\/span>, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49<\/span> del Estatuto Tributario, est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta a la tarifa del veinte por ciento (20%). <\/span><\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando el beneficiario<\/span> del pago o abono en cuenta sea una persona natural residente o sucesi\u00f3n il\u00edquida de causante residente, no obligada a presentar declaraci\u00f3n<\/span> del impuesto sobre la renta y complementarios, la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente es del treinta y tres por ciento (33%).<\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

No obstante, lo previsto en el inciso 2 del presente art\u00edculo, la tarifa de retenci\u00f3n<\/span> en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios por concepto de dividendos y participaciones ser\u00e1 del veinte por ciento (20%) cuando el valor individual o acumulado de los pagos o abonos<\/span> en cuenta a favor de personas naturales sea igual o superior a mil cuatrocientas (1.400) Unidades de Valor Tributario<\/span> -UVT, durante el respectivo a\u00f1o gravable. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.2. <\/span>Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos o participaciones para las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes y sociedades y entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa\u00eds.<\/span> <\/em><\/span><\/strong><\/span><\/div>\n
 <\/span><\/div>\n
De conformidad con el r\u00e9gimen de transici\u00f3n previsto en el art\u00edculo 246-1 del Estatuto Tributario, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean personas naturales no residentes en el pa\u00eds, las sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte no eran residentes en el pa\u00eds y sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa\u00eds, correspondiente a utilidades de los a\u00f1os gravables 2016 y anteriores<\/span>, determinados conforme con la reglas de los art\u00edculos 48 y 49 del Estatuto Tributario, est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta a la tarifa del treinta y tres por ciento (33%)<\/span>. <\/span><\/strong><\/span><\/div>\n
 <\/span><\/div>\n
Art\u00edculo 1.2.4.7.3. <\/span>Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos y participaciones para las personas naturales residentes en el pa\u00eds y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa\u00eds.<\/span> <\/em><\/span><\/strong><\/span><\/div>\n
 <\/span><\/div>\n
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean personas naturales residentes en el pa\u00eds y a las sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa\u00eds, provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades generadas a partir del primero (1\u00b0) de enero de 2017<\/span> que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2018, estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente, de la siguiente manera:<\/span><\/em><\/span><\/strong><\/span><\/div>\n
 <\/span><\/div>\n
1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades que hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganan\u00adcia ocasional, conforme con lo dispuesto en los art\u00edculos 48 o 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y complementarios, de conformidad con la siguiente tabla: <\/span><\/strong><\/span><\/div>\n\n\n\n
RANGOS EN UVT<\/span><\/strong><\/span><\/td>\nTARIFA MARGINAL<\/span><\/strong><\/span><\/td>\nIMPUESTO<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n\n
DESDE<\/span><\/strong><\/span><\/td>\nHASTA<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n <\/span><\/strong><\/span><\/td>\n <\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
>0<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n300<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n0%<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n0<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
>300<\/span><\/strong><\/span><\/td>\nEn adelante<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n10%<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n(Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 10%<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Lo dispuesto en este numeral no aplica a los dividendos y participaciones provenientes del proyecto calificado como megainversi\u00f3n y que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a la distribuci\u00f3n de utilidades gravadas conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2\u00aa del art\u00edculo 49 del Estatu\u00adto Tributario, se aplicar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente de la siguiente manera:<\/span><\/em> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2.1. Al pago o abono en cuenta se le aplica la retenci\u00f3n en la fuente a las tarifas pre\u00advistas en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta<\/em>. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando los dividendos o participaciones provengan de proyectos calificados como megainversiones y que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del veintisiete por ciento (27%), de conformidad con el numeral 4 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario<\/span>. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2.2. Al pago o abono en cuenta se le resta la retenci\u00f3n en la fuente del numeral an\u00adterior, y al resultado obtenido se aplica la tabla de retenci\u00f3n en la fuente del presente art\u00edculo. <\/strong><\/em><\/span><\/p>\n

2.3. La retenci\u00f3n en la fuente de este numeral corresponde a la sumatoria de los nu\u00admerales 2.1 y 2.2 del presente art\u00edculo. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

3. La retenci\u00f3n en la fuente total por concepto de dividendos y participaciones, corresponder\u00e1 a la sumatoria de los numerales 1 y 2 de este art\u00edculo cuando haya lugar a ello. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo. La retenci\u00f3n en la fuente aqu\u00ed prevista aplica para el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, del valor total de los dividendos y participaciones decretados en calidad de exigibles durante el periodo gravable, independientemente del n\u00famero de cuotas en que se fraccione dicho valor.<\/strong><\/em><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.4. Procedimiento para practicar la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del impuesto sobre la renta y complementario por concepto de dividendos y participaciones.<\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

El procedimiento para practicar la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y complementario, por concepto de dividendos y participaciones, de que tratan el numeral 3 del art\u00edculo 18-1 del Estatuto Tributario, el art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario y el art\u00edculo 245 del Estatuto Tributario, es el siguiente:  <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1. La sociedad pagadora del dividendo deber\u00e1 practicar la retenci\u00f3n en la fuente de que tratan el numeral 3 del art\u00edculo 18-1 del Estatuto Tributario, el art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario o el art\u00edculo 245 del Estatuto Tributario.  <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. La sociedad administradora de la inversi\u00f3n informar\u00e1 a la sociedad pagadora del dividendo si cada uno de los titulares de los dividendos girados corresponden a:  <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

a) Personas naturales residentes; o  <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

b) Sociedades y entidades extranjeras, o personas naturales no residentes; o  <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

c) Sociedades nacionales.  <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

3. Con base en la informaci\u00f3n suministrada por la sociedad administradora, la sociedad pagadora del dividendo deber\u00e1 practicar la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta, en caso de que esta sea aplicable\u201d<\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.8. Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos y participaciones para las sociedades y entidades extranjeras y personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes. <\/strong><\/span><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean sociedades y entidades extranjeras y personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes al momento de su muerte, provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades generadas a partir del primero (1\u00b0) de enero de 2017<\/span> que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2018, calcular\u00e1n la retenci\u00f3n en la fuente, de la siguiente manera: <\/em><\/span><\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades que hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganan\u00adcia ocasional, conforme con lo dispuesto en los art\u00edculos 48 o 49 del Estatuto Tri\u00adbutario, les ser\u00e1 aplicable la tarifa<\/span> del impuesto sobre la renta y complementarios del diez por ciento (10%) <\/span><\/span><\/strong>(7,5% a\u00f1o gravable 2019).<\/em><\/span> <\/em><\/span><\/span><\/p>\n

Lo dispuesto en este numeral no aplica a los dividendos y participaciones provenientes del proyecto calificado como megainversi\u00f3n y que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/em> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de ha\u00adberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas<\/span><\/em>, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2\u00aa del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a las tarifas<\/em><\/span> del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el art\u00edculo 240 de este Estatuto<\/em><\/span>, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al periodo grava\u00adble en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el numeral anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando los dividendos o participaciones provengan de proyectos calificados como megainversi\u00f3n y que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del veintisiete por ciento (27%), de conformidad con el numeral 4 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/em> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo. A los dividendos y participaciones provenientes de inversiones de capital del exterior de portafolio, a que se refiere el art\u00edculo 18-1 del Estatuto Tributario, les ser\u00e1n aplicables las tarifas de retenci\u00f3n a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios all\u00ed previstas, seg\u00fan corresponda. Lo anterior siempre y cuando les aplique lo dispuesto en este art\u00edculo. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.9. Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos y participaci\u00f3n para las personas jur\u00eddicas nacionales<\/span>.<\/span> <\/em><\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones, que se realicen a las sociedades nacionales cuando correspondan a utilidades que se distribuyan a partir del primero (1\u00b0) de enero de 2019, tendr\u00e1n el siguiente tratamiento: <\/em><\/span><\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades, conforme con lo dispuesto en el numeral 3 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta a la tarifa del siete punto cinco por ciento (7.5%)<\/span><\/em>. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas<\/em><\/span>, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2\u00b0 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributa\u00adrio, estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente<\/span><\/em> a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta a las tarifas previstas en el art\u00edculo 240<\/span><\/em> del Estatuto Tributario, seg\u00fan corres\u00adponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta<\/em><\/span>, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el numeral anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. <\/em><\/span><\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

La retenci\u00f3n en la fuente prevista en el numeral 1 del presente art\u00edculo, ser\u00e1 trasladable e imputable al beneficiario final persona natural residente o inversionista residente en el exterior que la podr\u00e1 acreditar en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios seg\u00fan las normas generales del Estatuto Tributario. De igual manera ser\u00e1 trasladable e imputable la retenci\u00f3n en la fuente correspondiente al numeral 2 del presente art\u00edculo una vez disminuido el impuesto de que trata el inciso primero del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme con lo se\u00f1alado en el numeral 2 de este art\u00edculo, que se distribuyan a contribuyentes con una tarifa diferente a las previstas en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta corresponder\u00e1 a la general prevista en el inciso 1 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta.<\/em><\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2\u00b0 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, provenientes de proyectos calificados como megainversi\u00f3n y que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a una tarifa del veintisiete por ciento (27%), de conformidad con el numeral 4 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario<\/em>. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. El agente de retenci\u00f3n en la fuente aplicar\u00e1 el tratamiento previsto en este art\u00edculo por una sola vez, sobre el pago o abono en cuenta del dividendo o participaci\u00f3n a la sociedad nacional receptora del mismo. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando el dividendo o participaci\u00f3n sea distribuido por la primera sociedad nacional, de que trata el inciso anterior, a otras sociedades nacionales, no habr\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente prevista en este art\u00edculo.<\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. No habr\u00e1 lugar a practicar la retenci\u00f3n en la fuente del siete punto cinco por ciento (7.5%) cuando el dividendo o participaci\u00f3n se distribuya a una entidad no contribuyente, ni a las entidades que al momento del pago o abono en cuenta pertenezcan al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto<\/em> <\/span>sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, ni a las sociedades bajo el r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00edas holding colombianas \u2013CHC<\/span><\/em>, del impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades p\u00fablicas descentralizadas, ni a los grupos empresariales o dentro de sociedades en situaci\u00f3n de control debidamente registrados ante la C\u00e1mara de Comercio<\/em><\/span>, de conformidad con lo dispuesto en los par\u00e1grafos 2\u00b0 y 3\u00b0 del art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Para efectos del alcance de los conceptos de grupos empresariales o sociedades en situaci\u00f3n de control, se deber\u00e1 tener en cuenta lo dispuesto en la Ley 222 de 1995. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Los dividendos y participaciones provenientes del proyecto calificado como megainversi\u00f3n, siempre que cumplan para cada a\u00f1o gravable los requisitos para obtener los beneficios fiscales de que trata el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, no estar\u00e1n sujetos a la retenci\u00f3n del siete punto cinco por ciento (7.5%) al momento de la distribuci\u00f3n a la sociedad nacional.<\/span><\/em> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. No habr\u00e1 lugar a practicar la retenci\u00f3n en la fuente cuando se trate de dividendos o participaciones que inicialmente son distribuidos por una sociedad domiciliada en un pa\u00eds miembro de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), a una sociedad nacional, que con posterioridad distribuye los dividendos a otra sociedad nacional.<\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

La distribuci\u00f3n posterior que haga la \u00faltima sociedad a que se refiere el inciso anterior, dar\u00e1 lugar a calcular la retenci\u00f3n en la fuente de que tratan los art\u00edculos 1.2.4.7.3 y 1.2.4.7.8 del presente decreto, seg\u00fan corresponda. <\/span><\/strong><\/em><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.10. Retenci\u00f3n en la fuente aplicable en pagos o abonos en cuenta de dividendos y participaciones, que estuvieron sometidos a la retenci\u00f3n en la fuente prevista en el art\u00edculo 1.2.4.7.9 de este decreto y procedimiento para el c\u00e1lculo.<\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

El pago o abono en cuenta del dividendo o participaci\u00f3n que efect\u00fae una sociedad nacional a otra, y esta \u00faltima lo realice a la persona natural residente o inversionista no residente, dar\u00e1 lugar a calcular la retenci\u00f3n en la fuente de que tratan los art\u00edculos 1.2.4.7.3 y 1.2.4.7.8 del presente Decreto.<\/em><\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Para el c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n en la fuente aplicable en pagos o abonos en cuenta de dividendos y participaciones que estuvieron sometidos a la retenci\u00f3n en la fuente prevista en el art\u00edculo 1.2.4.7.9 de este Decreto, se atender\u00e1 el siguiente procedimiento:<\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1. Se efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente de conformidad con los art\u00edculos 1.2.4.7.3 y 1.2.4.7.8 del presente Decreto seg\u00fan corresponda y a este valor, se le detraer\u00e1 el valor de la retenci\u00f3n en la fuente trasladable e imputable a la persona natural residente o inversionista no residente en la proporci\u00f3n que le corresponda del dividendo sometido a retenci\u00f3n, conforme con lo previsto en el art\u00edculo 1.2.4.7.9 de este Decreto y en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en dicho dividendo. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

El valor de la retenci\u00f3n en la fuente trasladable e imputable a la persona natural, no puede ser superior al valor de la retenci\u00f3n en la fuente calculada en los t\u00e9rminos de los art\u00edculos 1.2.4.7.3 y 1.2.4.7.8 del presente Decreto.<\/em> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando el beneficiario final tenga la calidad de no contribuyente o pertenezca al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, la retenci\u00f3n en la fuente trasladable corresponder\u00e1 al dividendo sometido a retenci\u00f3n, conforme con lo previsto en el art\u00edculo 1.2.4.7.9 de este decreto y en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en dicho dividendo. En este caso podr\u00e1 aplicar lo previsto en el art\u00edculo 1.2.4.37. del presente Decreto. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. La diferencia resultante del numeral 1 de este art\u00edculo corresponder\u00e1 a la reten\u00adci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre los dividendos y participaciones que practicar\u00e1 el agente de retenci\u00f3n al momento del pago o abono en cuenta. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo 381 del Estatuto Tributario, el pago o abono en cuenta del dividendo o participaci\u00f3n que efect\u00fae una sociedad nacional a otra, y que esta \u00faltima realice a la persona natural residente, inversionista no residente o al beneficiario final que tenga la calidad de no contribuyente o que pertenezca al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, deber\u00e1 informarlo en el certificado de retenci\u00f3n en la fuente, cumpliendo como m\u00ednimo los siguientes requisitos: <\/span><\/strong><\/em><\/span><\/p>\n

1. El valor del dividendo o participaci\u00f3n pagado o abono en cuenta. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. El valor de la retenci\u00f3n en la fuente trasladable e imputable a la persona natural residente, inversionista no residente o beneficiario final tenga calidad de no con\u00adtribuyente o que pertenezcan al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Es\u00adtatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en dicho dividendo, en los t\u00e9rminos del numeral 1 de este art\u00edculo. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

3. El valor de la retenci\u00f3n en la fuente asociada al dividendo pagado o abonado en cuenta, calculada de acuerdo con el procedimiento previsto en el numeral 2 de este art\u00edculo. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Para efectos de la aplicaci\u00f3n del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario, se entender\u00e1 por beneficiario final, la persona natural residente o inversionista residente en el exterior, o los socios o accionistas que tengan la calidad de no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios o entidades que al momento del pago o abono en cuenta pertenezcan al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo l de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto y que por su participaci\u00f3n en el capital de la sociedad nacional tiene derecho a percibir dividendos y participaciones.<\/em><\/span> <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

EJEMPLO 1:<\/span> Retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos causados o abonados en cuenta, sobre utilidades generadas despu\u00e9s de enero 01 de 2017.<\/strong><\/span><\/p>\n

Durante el a\u00f1o gravable 2019, la COMPA\u00d1\u00cdA XYZ S.A.S., decret\u00f3 y caus\u00f3 dividendos a favor de los accionistas, sobre utilidades generadas en el a\u00f1o gravable 2018, y report\u00f3 la siguiente informaci\u00f3n:<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Dividendos determinados como no gravados, seg\u00fan art\u00edculo 49 E.T. $70.000.000<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Dividendos determinados como gravados, seg\u00fan art\u00edculo 49 E.T. $40.000.000<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Determinar la respectiva retenci\u00f3n en la fuente sobre Dividendos decretados y abonados en cuenta, teniendo en cuenta los diferentes escenarios de la calidad del contribuyente.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Por el a\u00f1o gravable 2019 se utiliza la siguiente tabla de retenci\u00f3n en la fuente:<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
RANGOS EN UVT<\/span><\/strong><\/span><\/td>\nTARIFA MARGINAL<\/span><\/strong><\/span><\/td>\nIMPUESTO<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
DESDE<\/span><\/strong><\/span><\/td>\nHASTA<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
> 0<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n300<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n0%<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n0<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
> 300<\/span><\/strong><\/span><\/td>\nEn adelante<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n15%<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n(Dividendos en UVT menos 300 UVT)x15%<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Valor UVT a\u00f1o gravable 2019 : $34.270<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

\"\"<\/p>\n

EJEMPLO 1:<\/span> Retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos causados o abonados en cuenta, sobre utilidades generadas durante el a\u00f1o 2016 y anteriores.<\/span><\/strong><\/p>\n

Durante el a\u00f1o gravable 2019, la COMPA\u00d1\u00cdA XYZ S.A.S., decret\u00f3 y caus\u00f3 dividendos a favor de los accionistas, sobre utilidades generadas en el a\u00f1o gravable 2016, y report\u00f3 la siguiente informaci\u00f3n:<\/strong><\/p>\n

Dividendos determinados como no gravados, seg\u00fan art\u00edculo 49 E.T. $140.000.000<\/strong><\/p>\n

Dividendos determinados como gravados, seg\u00fan art\u00edculo 49 E.T. $80.000.000<\/strong><\/p>\n

Determinar la respectiva retenci\u00f3n en la fuente sobre Dividendos decretados y abonados en cuenta, teniendo en cuenta los diferentes escenarios de la calidad del contribuyente.<\/strong><\/p>\n

\"\"<\/p>\n

 <\/p>\n

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