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ESTATUTO TRIBUTARIO<\/span><\/strong><\/p>\n RENTAS DE TRABAJO<\/strong><\/span><\/p>\n ARTICULO 103. DEFINICI\u00d3N.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 21<\/a> de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, vi\u00e1ticos, gastos de representaci\u00f3n, honorarios, emolumentos eclesi\u00e1sticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.<\/span><\/strong><\/p>\n PAR\u00c1GRAFO 1o<\/span>.<\/span> Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo, la pre-cooperativa o cooperativa de trabajo asociado, deber\u00e1 tener registrados sus reg\u00edmenes de trabajo y compensaciones en el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores asociados de aquellas deber\u00e1n estar vinculados a reg\u00edmenes de seguridad social en salud y pensiones aceptados por la ley, o tener el car\u00e1cter de pensionados o con asignaci\u00f3n de retiro de acuerdo con los reg\u00edmenes especiales establecidos por la ley. Igualmente, deber\u00e1n estar vinculados al sistema general de riesgos profesionales.<\/span><\/strong><\/p>\n PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span> Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo est\u00e1n gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en los mismos t\u00e9rminos, condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto Tributario para las rentas exentas de trabajo provenientes de la relaci\u00f3n laboral asalariada.<\/span><\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 335 E.T. INGRESOS DE LA C\u00c9DULA GENERAL<\/span>.<\/span> Para los efectos de este t\u00edtulo, son ingresos de la c\u00e9dula general los siguientes:<\/span><\/strong><\/p>\n 1. Rentas de trabajo: las se\u00f1aladas en el art\u00edculo 103<\/a> de este Estatuto. 2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regal\u00edas y explotaci\u00f3n de la propiedad intelectual.<\/strong><\/span><\/p>\n 3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra c\u00e9dula, con excepci\u00f3n de los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen seg\u00fan sus reglas especiales.<\/strong><\/span><\/p>\n ART\u00cdCULO 336.<\/a> RENTA L\u00cdQUIDA GRAVABLE DE LA C\u00c9DULA GENERAL<\/span><\/span>.<\/span> Para efectos de establecer la renta l\u00edquida de la c\u00e9dula general, se seguir\u00e1n las siguientes reglas: <\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>\n 1. Se sumar\u00e1n los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales.<\/span><\/strong><\/p>\n 2. A la suma anterior, se le restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.<\/span><\/strong><\/p>\n 3. Al valor resultante podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.<\/span><\/strong><\/p>\n 4. En la depuraci\u00f3n de las rentas no laborales y las rentas de capital se podr\u00e1n restar los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas espec\u00edficas.<\/span><\/strong><\/p>\n En estos mismos t\u00e9rminos tambi\u00e9n se podr\u00e1n restar los costos y los gastos asociados a rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente. Los contribuyentes a los que les resulte aplicable el par\u00e1grafo 5 del art\u00edculo 206<\/a> del Estatuto Tributario deber\u00e1n optar entre restar los costos y gastos procedentes o la renta exenta prevista en el numeral 10 del mismo art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n ARTICULO 206. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS. <\/span> Est\u00e1n gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, con excepci\u00f3n de los siguientes:<\/strong><\/p>\n 1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.<\/strong><\/p>\n 2. Las indemnizaciones que impliquen protecci\u00f3n a la maternidad.<\/strong><\/p>\n 3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.<\/strong><\/p>\n 4. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT por el art\u00edculo 51<\/a> de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). El texto con el nuevo t\u00e9rmino es el siguiente:> El auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de 350 UVT.<\/strong><\/p>\n Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 350 UVT la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/strong><\/p>\n Salario mensual Parte<\/strong><\/p>\n Promedio No gravada %<\/strong><\/p>\n Entre 350UVT Y410UVT <\/span>el 90%<\/strong><\/p>\n Entre 410UVT Y470UVT el 80%<\/strong><\/p>\n Entre 470UVT Y530UVT el 60%<\/strong><\/p>\n Entre 530UVT Y590UVT el 40%<\/strong><\/p>\n Entre 590UVT Y650UVT el 20%<\/strong><\/p>\n De 650UVT el 0%<\/strong><\/p>\n 5. Las pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales, hasta el a\u00f1o gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998 estar\u00e1n gravadas s\u00f3lo en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT<\/u>.<\/strong><\/p>\n El mismo tratamiento tendr\u00e1n las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto ser\u00e1 el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT<\/u>, calculados al momento de recibir la indemnizaci\u00f3n, por el n\u00famero de meses a los cuales \u00e9sta corresponda.<\/strong><\/p>\n 6. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polic\u00eda Nacional.<\/strong><\/p>\n 7. En el caso de los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores Judiciales, se considerar\u00e1 como gastos de representaci\u00f3n exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario.<\/strong><\/p>\n Para los Jueces de la Rep\u00fablica el porcentaje exento ser\u00e1 del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario.<\/strong><\/p>\n 8. El exceso del salario b\u00e1sico percibido por los Oficiales, Suboficiales y Soldados Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales, Nivel Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Polic\u00eda Nacional.<\/strong><\/p>\n 9. Los gastos de representaci\u00f3n de los rectores y profesores de universidades p\u00fablicas, los cuales no podr\u00e1n exceder del cincuenta (50%) de su salario.<\/strong><\/p>\n 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El c\u00e1lculo de esta renta exenta se efectuar\u00e1 una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las dem\u00e1s rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.<\/strong><\/p>\n PARAGRAFO 1o.<\/span> La exenci\u00f3n prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este art\u00edculo, opera \u00fanicamente sobre los valores que correspondan al m\u00ednimo legal de que tratan las normas laborales; el excedente no est\u00e1 exento del impuesto de renta y complementarios.<\/strong><\/p>\n PARAGRAFO 2o.<\/span> La exenci\u00f3n prevista en el numeral 10o. no se otorgar\u00e1 sobre las cesant\u00edas, sobre la porci\u00f3n de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones. La exenci\u00f3n del factor prestacional a que se refiere el art\u00edculo <\/u>18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral<\/u>.<\/strong><\/p>\n PARAGRAFO 3o.<\/span> Para tener derecho a la exenci\u00f3n consagrada en el numeral 5 de este art\u00edculo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensi\u00f3n, de acuerdo con la Ley 100 de 1993.<\/strong><\/p>\n PAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span> <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 32<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Las rentas exentas establecidas en los numerales 6, 7, 8 y 9 de este art\u00edculo, no estar\u00e1n sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del art\u00edculo 336<\/a> de este Estatuto.<\/strong><\/p>\n PAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span> <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 32<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> La exenci\u00f3n prevista en el numeral 10 tambi\u00e9n procede en relaci\u00f3n con los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por un t\u00e9rmino inferior a noventa (90) d\u00edas continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.<\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 206-1. DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA PARA SERVIDORES P\u00daBLICOS DIPLOM\u00c1TICOS, CONSULARES Y ADMINISTRATIVOS DEL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES. <\/span><Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 33<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios de los servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009, o las normas que lo modifiquen o sustituyan, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta. El mismo tratamiento es aplicable respecto a la prima especial y la prima de costo de vida de los servidores p\u00fablicos de las plantas en el exterior que, aunque presten sus servicios fuera de Colombia, sean residentes fiscales en el pa\u00eds, de conformidad con el numeral 2 del art\u00edculo 10<\/a> del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Las primas de que trata este art\u00edculo, no se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del c\u00e1lculo de los l\u00edmites establecidos en el numeral 3 del art\u00edculo 336<\/a> del presente Estatuto.<\/strong><\/p>\n ARTICULO 207. EXENCI\u00d3N DE PRESTACIONES PROVENIENTES DE UN FONDO DE PENSIONES.<\/span> Las prestaciones que reciba un contribuyente provenientes de un Fondo de Pensiones de Jubilaci\u00f3n e Invalidez, en raz\u00f3n de un plan de pensiones y por causa de vejez, invalidez, viudez, u orfandad, se asimilan a pensiones de jubilaci\u00f3n para efectos de lo previsto en el ordinal 5o. del art\u00edculo anterior.<\/strong><\/p>\n Las prestaciones por causa de vejez s\u00f3lo tendr\u00e1n este tratamiento cuando el beneficiario haya cumplido cincuenta y cinco (55) a\u00f1os de edad y haya pertenecido al Fondo durante un per\u00edodo no inferior a cinco (5) a\u00f1os.<\/strong><\/p>\n No obstante lo anterior, no se exigir\u00e1 el plazo de cinco (5) a\u00f1os cuando el Fondo de Pensiones asuma pensiones de jubilaci\u00f3n por raz\u00f3n de la disoluci\u00f3n de una sociedad, de conformidad con el art\u00edculo 246<\/a> del C\u00f3digo de Comercio.<\/strong><\/p>\n
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