{"id":11079,"date":"2022-07-21T11:47:00","date_gmt":"2022-07-21T16:47:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11079"},"modified":"2022-07-21T18:36:24","modified_gmt":"2022-07-21T23:36:24","slug":"renta-cedular-capital","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11079","title":{"rendered":"RENTA CEDULAR DE CAPITAL"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

DETERMINACI\u00d3N RENTA L\u00cdQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE CAPITAL<\/span><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

Tabla para determinar Renta l\u00edquida cedular de capital:<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
1<\/b><\/span><\/td>\nRENTAS DE CAPITAL<\/span><\/strong><\/td>\n (A-B)<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
A<\/strong><\/span><\/td>\nINGRESOS BRUTOS POR RENTAS DE CAPITAL<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIntereses y correcci\u00f3n monetaria (Incluye intereses sobre las cesant\u00edas)<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDescuentos de t\u00edtulos con descuento<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nComponente financiero del arrendamiento financiero<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nAjuste por diferencia en cambio (Ver Art 288 E.T.)<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIntereses presuntivos (Art 35 E.T.)<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nArrendamientos de bienes muebles e inmuebles<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nRegal\u00edas y propiedad intelectual<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIngresos del exterior por rentas de capital<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nRentas de capital obtenidas en pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina (CAN). Bolivia, Colombia, Ecuador, Per\u00fa y Venezuela. (Decisi\u00f3n 578 de 2004 de la CAN).<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 B<\/strong><\/span><\/td>\nINGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA DE LAS RENTAS DE CAPITAL<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nComponente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad. Art 38 y 41 E.T. (Decreto 728 de 2022 – 100% de los rendimientos financieros).<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 **<\/span><\/strong><\/td>\nAportes obligatorios a fondos de pensiones (Art 55 E.T.). Siempre y cuando no se haya descontado en otra c\u00e9dula.<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 **<\/span><\/strong><\/td>\nAportes obligatorios a fondos de salud (Art 55 E.T.). Siempre y cuando no se haya descontado en otra c\u00e9dula.<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
**<\/span><\/strong><\/td>\nAportes voluntarios al R\u00e9gimen de pensiones de Ahorro individual con solidaridad (RAIS). Art\u00edculo 1.2.1.12.9 Decreto 1625 de 2016.<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
**<\/span><\/strong><\/td>\nAportes al Sistema General de  Riesgos Laborales. (Concepto DIAN 912 de julio 19 de 2018).<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 2<\/span><\/strong><\/td>\nCOSTOS Y GASTOS PROCEDENTES<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nCostos y gastos pagados o devengados contablemente que tengan relaci\u00f3n de causalidad con la generaci\u00f3n de los ingresos. Art 107  y 107-1 E.T.<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDeducci\u00f3n del 120% de los pagos que se realicen por concepto de salario, en relaci\u00f3n con los empleados que sean menores de 28 a\u00f1os, siempre y cuando se trate del primer empleo de la persona, sin exceder de 115 UVT mensuales. Art. 108-5 E.T. (El Ministerio del Trabajo expedir\u00e1 una certificaci\u00f3n al respecto).<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 3<\/span><\/strong><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA DE LAS RENTAS DE CAPITAL<\/span><\/strong><\/td>\n (1-2)<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 4<\/span><\/strong><\/td>\nRENTAS L\u00cdQUIDAS PASIVAS – ECE DE LAS RENTAS DE CAPITAL – Art 884 E.T. <\/span><\/strong><\/p>\n

Esta casilla deber\u00e1 ser diligenciada por los residentes fiscales Colombianos que tengan, directa o indirectamente, una participaci\u00f3n igual o superior al 10% en el capital de la ECE, o en los resultados de la misma. Tome el valor de los ingresos pasivos y reste el valor de los costos, gastos y deducciones asociadas a dichos ingresos.<\/strong><\/td>\n

 <\/td>\n<\/tr>\n
C<\/strong><\/span><\/td>\nRENTAS EXENTAS DE LAS RENTAS DE CAPITAL<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nSumas depositadas en las cuentas de ahorro denominadas \u00abAhorro para el fomento a la construcci\u00f3n AFC\u00bb, y\/o a las cuentas de ahorro voluntario contractual – AVC, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias de que trata el art\u00edculo 126-1 E.T., no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan corresponda hasta un monto m\u00e1ximo de 3.800 UVT por a\u00f1o.<\/span><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nAportes voluntarios a fondo de pensiones hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas AFC, de que trata el art\u00edculo 126-4 no exceda el 30% del ingresos laboral o ingreso tributario del a\u00f1o, hasta un monto m\u00e1ximo de 3.800 UVT por a\u00f1o. (Art 126-1 E.T.)<\/span><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nAportes del part\u00edcipe independiente a los seguros privados de pensiones, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcci\u00f3n (AFC) de que trata el art\u00edculo 126-4 de este Estatuto, no exceda del 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del a\u00f1o, hasta un monto m\u00e1ximo de 3.800 UVT por a\u00f1o.<\/span><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nRentas de capital obtenidas en pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina -CAN. Bolivia, Colombia, Ecuador, Per\u00fa y Venezuela, decisi\u00f3n 578 de 2004. Estas rentas no tienen en cuenta los l\u00edmites se\u00f1alados en el numeral 3. del art\u00edculo 336 del E.T. (No sujetos al l\u00edmite del art\u00edculo 330 del E.T.)<\/span><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nRentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributaci\u00f3n, y acuerdos multilaterales. (No sujetos al l\u00edmite del art\u00edculo 330 del E.T.)<\/span><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
D<\/b><\/span><\/td>\nDEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE CAPITAL
\n<\/span><\/strong><\/td>\n		 <\/td>\n<\/tr>\n
 **<\/strong><\/span><\/td>\nIntereses sobre pr\u00e9stamos para adquisici\u00f3n de vivienda del contribuyente, siempre que est\u00e9 garantizado con hipoteca si el acreedor no est\u00e1 sometido a la vigilancia del Estado. Art 119 E.T. Cuando el pr\u00e9stamo de vivienda fue adquirido en UPAC (UVR), la deducci\u00f3n por intereses estar\u00e1 limitada a las primeras 4.553 UPAC (hoy UVR) del respectivo pr\u00e9stamo. La deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder de 1.200 UVT.
\n<\/strong><\/span><\/td>\n		 <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/td>\nGravamen financiero (50%). Art 115 E.T.<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 **<\/span><\/td>\nLos aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes independientes, deducibles de la renta hasta la suma de 2.500 UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo a\u00f1o. (Inciso 6. Art. 126-1 E.T.).<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 **<\/span><\/td>\nDeducci\u00f3n de intereses sobre pr\u00e9stamos educativos del ICETEX. Estar\u00e1n sujetos a las deducciones de intereses que se paguen sobre pr\u00e9stamos educativos del Instituto Educativo y Estudios T\u00e9cnicos en el exterior (ICETEX), dirigidos para la educaci\u00f3n superior del contribuyente. Dicha deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder anualmente del valor equivalente a 100 UVT.<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
5<\/strong><\/span><\/td>\nTOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE CAPITAL<\/strong><\/span><\/td>\nC+D<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 6<\/span><\/strong><\/td>\nRENTAS EXENTAS DE CAPITAL Y DEDUCCIONES IMPUTABLES LIMITADAS<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas rentas exentas y deducciones imputables no pueden ser superior al 40% de los ingresos brutos menos los ingresos no constitutivos de renta, o 5.040 UVT, de acuerdo al numeral 3. del art\u00edculo 336 del E.T.. (Excluyendo del c\u00e1lculo las rentas obtenidas en los pa\u00edses miembros de la CAN, y las rentas exentas en virtud de un convenio para evitar la doble tributaci\u00f3n y acuerdos multilaterales).
\n<\/strong><\/span><\/td>\n		 <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas rentas exentas y\/o deducciones imputables a las rentas de capital se aplicar\u00e1n, teniendo en cuenta el saldo de las rentas exentas y deducciones imputables, una vez restadas las rentas exentas y\/o deducciones imputables limitadas de las rentas de trabajo, y las rentas de trabajo por honorarios y compensaci\u00f3n de servicios personales<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 7<\/span><\/strong><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA CEDULAR DE CAPITAL (Si el rengl\u00f3n 6 es mayor que el rengl\u00f3n 5)<\/span><\/strong><\/td>\n (3+4-5)<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
8<\/strong><\/span><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA CEDULAR DE CAPITAL (Si el rengl\u00f3n 6 es menor que el rengl\u00f3n 5)<\/span><\/strong><\/td>\n(3+4-6)<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
9<\/strong><\/span><\/td>\nCOMPENSACI\u00d3N POR P\u00c9RDIDAS DE RENTAS DE CAPITAL DE EJERCICIOS ANTERIORES<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nCompensaci\u00f3n del valor de las p\u00e9rdidas incurridas dentro de las rentas de capital del a\u00f1o gravable anterior. Las p\u00e9rdidas fiscales objeto de compensaci\u00f3n no son susceptibles de reajuste fiscal, de acuerdo al art\u00edculo 147 E.T. Par\u00e1grafo transitorio Art. 330 E.T., art\u00edculo 1.2.1.20.6 D.U.R. 1625 de 2016.<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas p\u00e9rdidas incurridas dentro de una c\u00e9dula solo podr\u00e1n ser compensadas contra las rentas de la misma c\u00e9dula, en los siguientes per\u00edodos gravables, teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidas en las normas vigentes. (Art. 330 E.T.)<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 11<\/span><\/strong><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA ORDINARIA DE LAS RENTAS DE CAPITAL (Si el regl\u00f3n 6 es mayor que el rengl\u00f3n 5)<\/span><\/strong><\/td>\n (7-9)<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
12<\/span><\/strong><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA ORDINARIA DE LAS RENTAS DE CAPITAL (Si el rengl\u00f3n 6 es menor que el rengl\u00f3n 5)<\/span><\/strong><\/td>\n(8-9)<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

**<\/span> Se tienen en cuenta estos conceptos, siempre y cuando no se hayan descontado en otras c\u00e9dulas.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 241.  TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES.<\/span>  El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, de las sucesiones de causantes residentes en el pa\u00eds, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinar\u00e1 de acuerdo con la siguiente tabla:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Rangos en UVT<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n    Tarifa                                                            Impuesto<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Desde<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n <\/strong><\/span><\/td>\nHasta<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
>0<\/strong><\/span><\/td>\n1090<\/strong><\/span><\/td>\n0%<\/strong><\/span><\/td>\n0<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
>1090<\/strong><\/span><\/td>\n1700<\/strong><\/span><\/td>\n19%<\/strong><\/span><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
>1700<\/strong><\/span><\/td>\n4100<\/strong><\/span><\/td>\n28%<\/strong><\/span><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
>4100<\/strong><\/span><\/td>\n8670<\/strong><\/span><\/td>\n33%<\/strong><\/span><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
>8670<\/strong><\/span><\/td>\n18970<\/strong><\/span><\/td>\n35%<\/strong><\/span><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 8670 UVT) x 35% + 2296 UVT<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
>18970<\/strong><\/span><\/td>\n31000<\/strong><\/span><\/td>\n37%<\/strong><\/span><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 18970 UVT) x 37% + 5901 UVT<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
>31000<\/strong><\/span><\/td>\nEn adelante<\/strong><\/span><\/td>\n39%<\/strong><\/span><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 31000 UVT) x 39% + 10352 UVT<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Documento elaborado por:  C.P. MIGUEL ANTONIO M\u00c1RQUEZ MONTA\u00d1EZ<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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