{"id":11102,"date":"2022-03-26T11:44:00","date_gmt":"2022-03-26T16:44:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11102"},"modified":"2024-10-01T20:45:47","modified_gmt":"2024-10-02T01:45:47","slug":"renta-liquida-ganancias-ocasionales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11102","title":{"rendered":"GANANCIAS OCASIONALES"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

GANANCIAS OCASIONALES<\/span><\/strong><\/p>\n

ESTATUTO TRIBUTARIO<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art\u00edculos 299 al 317)<\/span><\/strong><\/p>\n

(Actualizado octubre 01 de 2024)<\/strong><\/p>\n

Tabla para determinar renta l\u00edquida por ganancia ocasional:<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
1<\/strong><\/span><\/td>\n(+) INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONALES DEL PA\u00cdS Y DEL EXTERIOR<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n Ingreso por enajenaci\u00f3n de activos fijos pose\u00eddos por m\u00e1s de 2 a\u00f1os. Art 300 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIngreso por liquidaci\u00f3n de sociedades de cualquier naturaleza, por el exceso del capital aportado o invertido cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo o participaci\u00f3n, siempre que la sociedad a la fecha de liquidaci\u00f3n haya cumplido dos o m\u00e1s a\u00f1os de existencia. Art 301 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n Herencias. Art 302 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n Legados. Art 302 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n Donaciones. Art 302 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n Porci\u00f3n conyugal. Art 302 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIndemnizaciones por seguros de vida en el monto que supere las 3.250 UVT. Art 303-1<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n Rifas, loter\u00edas y similares. Art. 304 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n Premios en t\u00edtulos de capitalizaci\u00f3n. Art 305 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n Ganancias ocasionales provenientes de la enajenaci\u00f3n de las acciones o participaciones en la ECE, que correspondan a utilidades que estuvieron sometidas a tributaci\u00f3n de conformidad con lo previsto en el T\u00edtulo I del Libro VII del E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIngresos por ganancias ocasionales generados como consecuencia de una enajenaci\u00f3n indirecta, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 90-3 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
2<\/strong><\/span><\/td>\n(-) COSTO POR GANANCIAS OCASIONALES<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nCosto de los activos fijos enajenados<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n(No se aceptan p\u00e9rdidas en los siguientes casos: 1. En la enajenaci\u00f3n de derechos sociales o acciones de sociedades de familia; 2. En la enajenaci\u00f3n de activos fijos, cuando la respectiva transacci\u00f3n tenga lugar entre una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones il\u00edquidas que sean econ\u00f3micamente vinculadas a la sociedad o entidad; 3. En la enajenaci\u00f3n de activos fijos, cuando la respectiva transacci\u00f3n tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada, y sus socios que sean sucesiones il\u00edquidas o personas naturales, el c\u00f3nyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o \u00fanico civil. Art 312 E.T.)<\/em><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
3<\/strong><\/span><\/td>\n(-) GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas primeras 13.00 UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante. Art 307 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nEl equivalente a las primeras 6.500 UVT de bienes inmuebles diferentes a la vivienda de habitaci\u00f3n de propiedad del causante. Art 307 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nEl equivalente a las primeras 3.250 UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porci\u00f3n conyugal o de herencia o legado reciban el c\u00f3nyuge sup\u00e9rstite y cada uno de los herederos o legatarios, seg\u00fan el caso. Art 307 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nEl 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y\/o el c\u00f3nyuge sup\u00e9rstite y de otros actos jur\u00eddicos inter vivos celebrados a t\u00edtulo gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a 1.625 UVT. Art 307 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLos libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante. Art 307 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas primeras 5.000 UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitaci\u00f3n de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que la totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta sean depositados en las cuentas de ahorro denominadas \u00abAhorro para el Fomento de la Construcci\u00f3n, AFC\u00bb, y sean destinados a la adquisici\u00f3n de otra casa o apartamento de habitaci\u00f3n, o para el pago total o parcial de uno o m\u00e1s cr\u00e9ditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento de habitaci\u00f3n objeto de la venta. En este \u00faltimo caso, no se requiere el dep\u00f3sito en la cuenta AFC, siempre que se verifique el abono directo al o a los cr\u00e9ditos hipotecarios, en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento que sobre la materia expida el Gobierno nacional.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIndemnizaciones por seguros de vida, en el monto que no supere los 3.250 UVT. Art.303-1 E.T.
\n<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
4<\/strong><\/span><\/td>\n(-) GANANCIAS OCASIONALES NO GRAVADAS<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas rentas provenientes de la enajenaci\u00f3n de las acciones o participaciones en la ECE y que correspondan a utilidades que estuvieron sometidas a tributaci\u00f3n de conformidad con lo previsto en el T\u00edtulo I del Libro VII E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estas personas naturales o jur\u00eddicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos, movimientos pol\u00edticos y grupos sociales que postulen candidatos, no constituyen renta ni ganancia ocasional para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas en estas actividades. (Art. 47-1 E.T.)<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n= GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

ARTICULO 313. PARA LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS.<\/span><\/strong> Fijase en quince por ciento (15%) la tarifa \u00fanica sobre las ganancias ocasionales de las sociedades an\u00f3nimas, de las sociedades limitadas, y de los dem\u00e1s entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicar\u00e1 a las ganancias ocasionales de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras.<\/p>\n

ARTICULO 314. PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES.<\/span><\/strong> La tarifa \u00fanica del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, de las sucesiones de causantes personas naturales residentes en el pa\u00eds y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es el quince por ciento (15%).<\/p>\n

ARTICULO 316. PARA PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA<\/span><\/strong>. La tarifa \u00fanica sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional de las personas naturales sin residencia en el pa\u00eds y de las sucesiones de causantes, personas naturales sin residencia en el pa\u00eds, es quince por ciento (15%).<\/p>\n

ARTICULO 317. PARA GANANCIAS OCASIONALES PROVENIENTES DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES<\/span><\/strong>. Fijase en un veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loter\u00edas, rifas, apuestas y similares.<\/p>\n

ESTATUTO TRIBUTARIO<\/span><\/strong><\/p>\n

TITULO III.<\/span><\/strong><\/p>\n

GANANCIAS OCASIONALES.<\/span><\/strong><\/p>\n

CAPITULO I.<\/span><\/strong><\/p>\n

INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR GANANCIA OCASIONAL<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 299. INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL. <\/span><\/strong><\/p>\n

Se consideran ingresos constitutivos de ganancia ocasional los contemplados en los siguientes art\u00edculos, salvo cuando hayan sido taxativamente se\u00f1alados como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional en el T\u00edtulo I de este libro.<\/strong><\/p>\n

 <\/div>\n<\/table>\n

UTILIDAD EN LA ENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS FIJOS POSE\u00cdDOS DOS A\u00d1OS O M\u00c1S.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 300. SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE ENAJENACI\u00d3N Y EL COSTO FISCAL DEL ACTIVO. <\/span><\/strong><\/p>\n

Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la enajenaci\u00f3n de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un t\u00e9rmino de dos a\u00f1os o m\u00e1s. Su cuant\u00eda se determina por la diferencia entre el precio de enajenaci\u00f3n y el costo fiscal del activo enajenado.<\/span><\/strong><\/p>\n

No se considera ganancia ocasional, sino renta l\u00edquida, la utilidad en la enajenaci\u00f3n de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido pose\u00eddos por menos de 2 a\u00f1os.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. Para determinar el costo fiscal de los activos enajenados a que se refiere este art\u00edculo, se aplicar\u00e1n las normas contempladas, en lo pertinente, en el T\u00edtulo I del presente Libro.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span>  No se consideran activos fijos aquellos bienes que el contribuyente enajena en el giro ordinario de su negocio. A aquellos activos movibles que hubieren sido pose\u00eddos por el contribuyente por m\u00e1s de 2 a\u00f1os no le ser\u00e1n aplicables las reglas establecidas en este cap\u00edtulo.<\/span><\/strong><\/p>\n

LAS UTILIDADES ORIGINADAS EN LA LIQUIDACI\u00d3N DE SOCIEDADES.  <\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 301. SE DETERMINAN POR EL EXCESO DE LO RECIBIDO SOBRE EL CAPITAL APORTADO. <\/span><\/strong><\/p>\n

Se consideran ganancias ocasionales, para toda clase de contribuyentes, las originadas en la liquidaci\u00f3n de una sociedad de cualquier naturaleza por el exceso del capital aportado o invertido cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo o participaci\u00f3n, siempre que la sociedad a la fecha de la liquidaci\u00f3n haya cumplido dos o m\u00e1s a\u00f1os de existencia. Su cuant\u00eda se determina al momento de la liquidaci\u00f3n social.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las ganancias a que se refiere el inciso anterior, originadas en la liquidaci\u00f3n de sociedades cuyo t\u00e9rmino de existencia sea inferior a dos a\u00f1os, se tratar\u00e1n como renta ordinaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Es entendido que las rentas, utilidades comerciales o reservas distribuibles como dividendo, seg\u00fan lo previsto en el art\u00edculo 30<\/a> numeral 3o., que se repartan con motivo de la liquidaci\u00f3n, configuran dividendo extraordinario para los accionistas, as\u00ed se trate de sociedades, personas naturales, sucesiones u otros contribuyentes del impuesto sobre la renta.<\/span><\/strong><\/p>\n

 LAS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES.  <\/span><\/strong><\/div>\n

ARTICULO 302. ORIGEN. <\/span><\/strong><\/p>\n

Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jur\u00eddico celebrado inter vivos a t\u00edtulo gratuito, y lo percibido como porci\u00f3n conyugal.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 303. C\u00d3MO SE DETERMINA SU VALOR. <\/span><\/strong><\/p>\n

El valor de los bienes y derechos que se tendr\u00e1 en cuenta para efectos de determinar la base gravable del impuesto a las ganancias ocasionales a las que se refiere el art\u00edculo 302<\/a> de este Estatuto ser\u00e1 el valor que tengan dichos bienes y derechos a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior a la fecha de la liquidaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n o del perfeccionamiento del acto de donaci\u00f3n o del acto jur\u00eddico inter vivos celebrado a t\u00edtulo gratuito, seg\u00fan el caso. En el caso de los bienes y derechos que se relacionan a continuaci\u00f3n, el valor se determinar\u00e1 de conformidad con las siguientes reglas:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. El valor de las sumas dinerarias ser\u00e1 el de su valor nominal.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. El valor del oro y dem\u00e1s metales preciosos ser\u00e1 el valor comercial de tales bienes.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. El valor de los veh\u00edculos automotores ser\u00e1 el del aval\u00fao comercial que fije anualmente el Ministerio de Transporte mediante resoluci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. El valor de las acciones, aportes y dem\u00e1s derechos en sociedades ser\u00e1 el determinado de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 272<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

5. El valor de los cr\u00e9ditos ser\u00e1 el determinado de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 270<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

6. El valor de los bienes y cr\u00e9ditos en monedas extranjeras ser\u00e1 su valor comercial, expresado en moneda nacional, de acuerdo con la tasa oficial de cambio que haya regido el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del a\u00f1o inmediatamente anterior al de liquidaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n o al de perfeccionamiento del acto de donaci\u00f3n o del acto jur\u00eddico inter vivos celebrado a t\u00edtulo gratuito, seg\u00fan el caso.<\/span><\/strong><\/p>\n

7. El valor de los t\u00edtulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros ser\u00e1 el determinado de conformidad con el art\u00edculo 271<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

8. El valor de los derechos fiduciarios ser\u00e1 el 80% del valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 271-1<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

9. El valor de los inmuebles ser\u00e1 el determinado de conformidad con el art\u00edculo 277<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

10. El valor de las rentas o pagos peri\u00f3dicos que provengan de fideicomisos, TRUSTS, fundaciones de inter\u00e9s privado y otros veh\u00edculos semejantes o asimilables, establecidos en Colombia o en el exterior, a favor de personas naturales residentes en el pa\u00eds ser\u00e1 el valor total de las respectivas rentas o pagos peri\u00f3dicos.<\/span><\/strong><\/div>\n

11. El valor del derecho de usufructo temporal se determinar\u00e1 en proporci\u00f3n al valor total de los bienes entregados en usufructo, establecido de acuerdo con las disposiciones consagradas en este art\u00edculo, a raz\u00f3n de un 5 % de dicho valor por cada a\u00f1o de duraci\u00f3n del usufructo, sin exceder del 70% del total del valor del bien. El valor del derecho de usufructo vitalicio ser\u00e1 igual al 70% del valor total de los bienes entregados en usufructo, determinado de acuerdo con las disposiciones consagradas en este art\u00edculo. El valor del derecho de nuda propiedad ser\u00e1 la diferencia entre el valor del derecho de usufructo y el valor total de los bienes, determinado de acuerdo con las disposiciones consagradas en este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span> En el caso de las rentas y pagos peri\u00f3dicos a los que se refiere el numeral 11 del presente art\u00edculo, el impuesto a las ganancias ocasionales se causar\u00e1 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el que dichas rentas sean exigibles por parte del contribuyente.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span> En el caso del derecho de usufructo temporal al que se refiere el numeral 12 del presente art\u00edculo, el impuesto a las ganancias ocasionales se causar\u00e1 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable, sobre el 5% del valor del bien entregado en usufructo, de acuerdo con lo consagrado en el mencionado numeral.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span> No se generar\u00e1n ganancias ocasionales con ocasi\u00f3n de la consolidaci\u00f3n del usufructo en el nudo propietario.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span> El valor de los bienes y derechos que el causante, donante o transferente seg\u00fan el caso haya adquirido durante el mismo a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el que se liquida la sucesi\u00f3n o se perfecciona el acto de donaci\u00f3n o el acto jur\u00eddico inter vivos celebrado a t\u00edtulo gratuito, seg\u00fan el caso, ser\u00e1 su valor de adquisici\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 303-1. GANANCIA OCASIONAL DERIVADA DE INDEMNIZACIONES POR CONCEPTO DE SEGUROS DE VIDA. <\/span> Las indemnizaciones por seguros de vida est\u00e1n gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere tres mil doscientos cincuenta (3.250) UVT. El monto que no supere los tres mil doscientos cincuenta (3.250) UVT ser\u00e1 considerado como una ganancia ocasional exenta.<\/span><\/strong><\/p>\n

POR LOTER\u00cdAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 304. GRAVAMEN A LOS PREMIOS EN DINERO Y EN ESPECIE. <\/span><\/strong><\/p>\n

Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de loter\u00edas, premios, rifas, apuestas y similares. Cuando sean en dinero, su cuant\u00eda se determina por lo efectivamente recibido. Cuando sean en especie, por el valor comercial del bien al momento de recibirse.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 305. EN PREMIOS EN T\u00cdTULOS DE CAPITALIZACI\u00d3N. <\/span><\/strong><\/p>\n

Para quienes resultaren favorecidos en un sorteo de t\u00edtulos de capitalizaci\u00f3n, ser\u00e1 ganancia ocasional solamente la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por cuotas correspondientes al t\u00edtulo favorecido.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 306. EL IMPUESTO DEBE SER RETENIDO EN LA FUENTE. <\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando se trate de pagos por concepto de premios de loter\u00edas, rifas, apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas naturales o jur\u00eddicas encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para efectos de este art\u00edculo, los premios en especie tendr\u00e1n el valor que se les asigne en el respectivo plan de premios, el cual no podr\u00e1 ser inferior al valor comercial. En este \u00faltimo caso, el monto de la retenci\u00f3n podr\u00e1 cancelarse dentro de los seis meses siguientes a la causaci\u00f3n de la ganancia, previa garant\u00eda constituida en la forma que establezca el reglamento.<\/span><\/strong><\/p>\n

CAPITULO II<\/span><\/strong><\/p>\n

GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS<\/span>  <\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 307. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS. <\/span><\/strong><\/p>\n

Las ganancias ocasionales que se enumeran a continuaci\u00f3n est\u00e1n exentas del impuesto a las ganancias ocasionales:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. El equivalente a las primeras trece mil setecientas (13.000) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. El equivalente a las primeras seis mil quinientas (6.500) UVT de bienes inmuebles diferentes a la vivienda de habitaci\u00f3n de propiedad del causante.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. El equivalente a las primeras tres mil doscientos cincuenta (3.250) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porci\u00f3n conyugal o de herencia o legado reciban el c\u00f3nyuge sup\u00e9rstite y cada uno de los herederos o legatarios, seg\u00fan el caso.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y\/o el c\u00f3nyuge sup\u00e9rstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jur\u00eddicos inter vivos celebrados a t\u00edtulo gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a mil seiscientos veinticinco (1.625) UVT.<\/span><\/strong><\/p>\n

5. Igualmente est\u00e1n exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 309. DONACIONES A DAMNIFICADOS POR LA ACTIVIDAD VOLCANICA DEL NEVADO DEL RUIZ. <\/span><\/strong><\/p>\n

Las donaciones en favor de personas damnificadas por la actividad volc\u00e1nica del nevado del Ruiz que haga el Fondo de Reconstrucci\u00f3n, \u00abRESURGIR’, o las entidades que laboran en la rehabilitaci\u00f3n de las zonas afectadas por aqu\u00e9lla, estar\u00e1n exentas del impuesto de ganancia ocasional.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 310. OTRAS EXENCIONES. <\/span><\/strong><\/p>\n

Sin perjuicio de lo dispuesto en los art\u00edculos anteriores, estar\u00e1n exentas del impuesto de ganancias ocasionales las personas y entidades declaradas por ley como exentas del impuesto de renta y complementarios, as\u00ed como los mencionados en el art\u00edculo 218<\/a>.<\/span><\/strong><\/p>\n

CAPITULO III.<\/span><\/strong><\/p>\n

GANANCIA OCASIONAL NETA.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 311. DE LAS GANANCIAS OCASIONALES SE RESTAN LAS P\u00c9RDIDAS OCASIONALES. <\/span><\/strong><\/p>\n

De las ganancias ocasionales determinadas en la forma prevista en este t\u00edtulo se restan las p\u00e9rdidas ocasionales, con lo cual se obtiene la ganancia o p\u00e9rdida ocasional neta.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 311-1. UTILIDAD EN LA VENTA DE LA CASA O APARTAMENTO. <\/span><\/strong><\/p>\n

Estar\u00e1n exentas las primeras cinco mil (5.000) UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitaci\u00f3n de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que la totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta sean depositados en las cuentas de ahorro denominadas \u201cAhorro para el Fomento de la Construcci\u00f3n, AFC\u201d; y sean destinados a la adquisici\u00f3n de otra casa o apartamento de habitaci\u00f3n, o para el pago total o parcial de uno o m\u00e1s cr\u00e9ditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento de habitaci\u00f3n objeto de venta. En este \u00faltimo caso, no se requiere el dep\u00f3sito en la cuenta AFC; siempre que se verifique el abono directo al o a los cr\u00e9ditos hipotecarios, en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento que sobre la materia expida el Gobierno nacional. El retiro de los recursos a los que se refiere este Art\u00edculo para cualquier otro prop\u00f3sito, distinto a los se\u00f1alados en esta disposici\u00f3n, implica que la persona natural pierda el beneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad financiera las retenciones inicialmente no realizadas de acuerdo con las normas generales en materia de retenci\u00f3n en la fuente por enajenaci\u00f3n de activos que correspondan a la casa o apartamento de habitaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n

ARTICULO 312. CASOS EN LOS CUALES NO SE ACEPTAN P\u00c9RDIDAS OCASIONALES. <\/span><\/strong><\/p>\n

Para efectos de determinar la ganancia ocasional, no se aceptar\u00e1n p\u00e9rdidas en los siguientes casos:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. En la enajenaci\u00f3n de derechos sociales o acciones de sociedades de familia.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. En la enajenaci\u00f3n de activos fijos, cuando la respectiva transacci\u00f3n tenga lugar entre una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones il\u00edquidas que sean econ\u00f3micamente vinculadas a la sociedad o entidad.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. En la enajenaci\u00f3n de activos fijos, cuando la respectiva transacci\u00f3n tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada, y sus socios que sean sucesiones il\u00edquidas o personas naturales, el c\u00f3nyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o \u00fanico civil.<\/span><\/strong><\/p>\n

CAPITULO IV<\/span><\/strong><\/p>\n

TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 313. PARA LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS. <\/span><\/strong><\/p>\n

F\u00edjase en quince por ciento (15%) la tarifa \u00fanica sobre las ganancias ocasionales de las sociedades an\u00f3nimas, de las sociedades limitadas, y de los dem\u00e1s entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicar\u00e1 a las ganancias ocasionales de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 314. PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES. <\/span><\/strong><\/p>\n

La tarifa \u00fanica del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, de las sucesiones de causantes personas naturales residentes en el pa\u00eds y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es quince por ciento (15%).<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 316. PARA PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA. <\/span><\/strong><\/p>\n

La tarifa \u00fanica sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional de las personas naturales sin residencia en el pa\u00eds y de las sucesiones de causantes, personas naturales sin residencia en el pa\u00eds, es quince por ciento (15%).<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 317. PARA GANANCIAS OCASIONALES PROVENIENTES DE LOTER\u00cdAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES. <\/span><\/strong><\/p>\n

F\u00edjase en un veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loter\u00edas, rifas, apuestas y similares.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo relacionado: Herencias, legados, gananciales y porci\u00f3n conyugal<\/a><\/p>\n

Herencias, legados, gananciales y porci\u00f3n conyugal<\/a><\/p><\/blockquote>\n