{"id":11119,"date":"2021-08-15T15:38:00","date_gmt":"2021-08-15T20:38:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11119"},"modified":"2021-08-15T20:46:38","modified_gmt":"2021-08-16T01:46:38","slug":"rentas-dividendos-participaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11119","title":{"rendered":"C\u00c9DULA DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 342. E.T. INGRESOS DE LAS RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES.<\/span><\/span> Son ingresos de esta c\u00e9dula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 343. E.T. RENTA L\u00cdQUIDA<\/span>.<\/span>  Para efectos de determinar la renta l\u00edquida cedular se conformar\u00e1n dos subc\u00e9dulas, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Una primera subc\u00e9dula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos seg\u00fan el c\u00e1lculo establecido en el numeral 3 del art\u00edculo 49<\/a> del Estatuto Tributario. La renta l\u00edquida obtenida en esta subc\u00e9dula estar\u00e1 gravada a la tarifa establecida en el inciso 1o del art\u00edculo 242<\/a> del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Una segunda subc\u00e9dula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49<\/a> del Estatuto Tributario, y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta l\u00edquida obtenida en esta subc\u00e9dula estar\u00e1 gravada a la tarifa establecida en el inciso 2o de art\u00edculo 242<\/a> del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Tabla para determinar renta l\u00edquida de Dividendos y participaciones:<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
1<\/strong><\/span><\/td>\nDIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 2016 Y ANTERIORES<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDividendos y participaciones pagados o abonados no gravados de acuerdo al art\u00edculo 49 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDividendos y participaciones pagados o abonados gravados de acuerdo al art\u00edculo 49 E.T.
\n<\/span><\/strong><\/td>\n		 <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDistribuci\u00f3n en acciones o la capitalizaci\u00f3n, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los art\u00edculos 48 y 49 del E.T., de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa.
\n<\/strong><\/span><\/td>\n		 <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDistribuci\u00f3n de utilidades en acciones o cuotas de inter\u00e9s social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalizaci\u00f3n de la cuenta de Revalorizaci\u00f3n del Patrimonio. Art 36-3 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDistribuci\u00f3n de los beneficios de las ECE, art 893 E.T., as\u00ed como los remanentes distribuidos al momento de la liquidaci\u00f3n de la ECE, originados en utilidades que estuvieron sometidas a tributaci\u00f3n de acuerdo con las reglas del T\u00edtulo I del libro VII E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDividendos y participaciones recibidos en los pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina (CAN), por personas naturales residentes en Colombia.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
2<\/span><\/strong><\/td>\nINGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 2016 y ANTERIORES<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta no gravados de acuerdo al art\u00edculo 49 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDistribuci\u00f3n de utilidades en acciones o cuotas de inter\u00e9s social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalizaci\u00f3n de la cuenta de Revalorizaci\u00f3n del Patrimonio. Art 36-3 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nEn el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, la distribuci\u00f3n en acciones o la capitalizaci\u00f3n, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los art\u00edculos 48 y 49 del E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDistribuci\u00f3n de los beneficios de las ECE, art 893 E.T., as\u00ed como los remanentes distribuidos al momento de la liquidaci\u00f3n de la ECE, originados en utilidades que estuvieron sometidas a tributaci\u00f3n de acuerdo con las reglas del T\u00edtulo I del libro VII E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
3<\/span><\/strong><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA ORDINARIA A\u00d1O 2016 Y ANTERIORES<\/strong><\/span><\/td>\n(1-2)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
4<\/span><\/strong><\/td>\nSUBC\u00c9DULA A\u00d1O 2017 Y SIGUIENTES<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta no gravados de acuerdo al art\u00edculo 49 E.T., sobre utilidades generadas durante el a\u00f1o gravable de 2017 y siguientes.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta gravados de acuerdo al art\u00edculo 49 E.T., sobre utilidades generadas durante el a\u00f1o gravable de 2017 y siguientes.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDistribuci\u00f3n de los beneficios de las ECE, art 893 E.T., as\u00ed como los remanentes distribuidos al momento de la liquidaci\u00f3n de la ECE, originados en utilidades que estuvieron sometidas a tributaci\u00f3n de acuerdo con las reglas del T\u00edtulo I del libro VII E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras, diferentes a rentas pasivas.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDividendos y participaciones recibidos en los pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina (CAN), por personas naturales residentes en Colombia.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
5<\/span><\/strong><\/td>\nRENTAS EXENTAS<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDividendos y participaciones en los pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina de Nacionales – CAN, recibidos por personas naturales residentes en Colombia. Decisi\u00f3n 578 de la Comisi\u00f3n de la Comunidad Andina en donde se prev\u00e9 que las rentas provenientes de esta c\u00e9dula, solo ser\u00e1n gravables en el territorio en el cual fueron recibidos estos ingresos.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nRENTAS L\u00cdQUIDAS GRAVABLES DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES<\/strong><\/span><\/td>\n(3+4-5)<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

ART\u00cdCULO 242. ESTATUTO TRIBUTARIO. <\/span>TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES<\/span>.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

<Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 35<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes de distribuci\u00f3n de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del art\u00edculo 49<\/a> de este Estatuto, estar\u00e1n sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
\n
Rangos UVT<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
\n
Tarifa Marginal<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
\n
Impuesto<\/span><\/strong><\/pre>\n
 <\/pre>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n
Desde<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
\n
 Hasta<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
\n
>0<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
\n
300<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
\n
0%<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
\n
0<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n
>300<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
\n
En adelante<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
\n
10%<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n
\n
(Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 10%<\/span><\/strong><\/pre>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49<\/a> de este Estatuto, estar\u00e1n sujetos a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240<\/a> de este Estatuto, seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estar\u00e1n gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.<\/span><\/strong><\/p>\n
PAR\u00c1GRAFO. <\/span>El impuesto sobre la renta de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n
La retenci\u00f3n en la fuente del art\u00edculo 242-1<\/a> del Estatuto Tributario ser\u00e1 descontable para el accionista persona natural residente. En estos casos el impuesto sobre la renta se reducir\u00eda en el valor de la retenci\u00f3n en la fuente trasladada al accionista persona natural residente.<\/span><\/strong><\/p>\n
ART\u00cdCULO 242-1. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR SOCIEDADES NACIONALES. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n
<Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 50<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribuci\u00f3n de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del art\u00edculo 49<\/a> de este Estatuto, estar\u00e1n sujetas a la tarifa del siete y medio por ciento (7,5%) a t\u00edtulo de retenci\u00f3n en la fuente sobre la renta, que ser\u00e1 trasladable e imputable a la persona natural residente o inversionista residente en el exterior.<\/span><\/strong><\/p>\n
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49<\/a> del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240<\/a> del Estatuto Tributario, seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual la retenci\u00f3n en la fuente se\u00f1alada en el inciso anterior se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estar\u00e1n gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.<\/span><\/strong><\/p>\n
PAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span>La retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 calculada sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n
La retenci\u00f3n en la fuente a la que se refiere este art\u00edculo solo se practica en la sociedad nacional que reciba los dividendos por primera vez, y el cr\u00e9dito ser\u00e1 trasladable hasta el beneficiario final persona natural residente o inversionista residente en el exterior.<\/span><\/strong><\/p>\n
PAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span>Las sociedades bajo el r\u00e9gimen CHC del impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades p\u00fablicas descentralizadas, no est\u00e1n sujetas a la retenci\u00f3n en la fuente sobre los dividendos distribuidos por sociedades en Colombia.<\/span><\/strong><\/p>\n
PAR\u00c1GRAFO 3o. <\/span>Los dividendos que se distribuyen dentro de los grupos empresariales o dentro de sociedades en situaci\u00f3n de control debidamente registrados ante la C\u00e1mara de Comercio, no estar\u00e1n sujetos a la retenci\u00f3n en la fuente regulada en este art\u00edculo. Lo anterior, siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos.<\/span><\/strong><\/p>\n
ARTICULO 49. DETERMINACI\u00d3N DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n
<Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 92<\/a> de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el art\u00edculo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizar\u00e1 el siguiente procedimiento:<\/span><\/strong><\/p>\n
1. Tomar\u00e1 la Renta L\u00edquida Gravable m\u00e1s las Ganancias Ocasionales Gravables del respectivo a\u00f1o y le restar\u00e1 el resultado de tomar el Impuesto B\u00e1sico de Renta y el Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el mismo a\u00f1o gravable, menos el monto de los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del art\u00edculo 254<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n
2. Al resultado as\u00ed obtenido se le adicionar\u00e1 el valor percibido durante el respectivo a\u00f1o gravable por concepto de:<\/span><\/strong><\/p>\n
a) Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el car\u00e1cter no gravado; y<\/span><\/strong><\/p>\n
b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposici\u00f3n legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares.<\/span><\/strong><\/p>\n
3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la utilidad m\u00e1xima susceptible de ser distribuida a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.<\/span><\/strong><\/p>\n
4. El valor de que trata el numeral 3 de este art\u00edculo deber\u00e1 contabilizarse en forma independiente de las dem\u00e1s cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad hasta concurrencia de la utilidad comercial.<\/span><\/strong><\/p>\n
5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este art\u00edculo excede el monto de las utilidades comerciales del per\u00edodo, el exceso se podr\u00e1 imputar a las utilidades comerciales futuras que tendr\u00edan la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco a\u00f1os siguientes a aquel en el que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos per\u00edodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.<\/span><\/strong><\/p>\n
6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este art\u00edculo se deber\u00e1 registrar y controlar en cuentas de orden.<\/span><\/strong><\/p>\n
7. La sociedad informar\u00e1 a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribuci\u00f3n, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores.<\/span><\/strong><\/p>\n
PAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span> Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los excesos de utilidades que provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares por disposici\u00f3n expresa de la ley.<\/span><\/strong><\/p>\n
PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span> Las utilidades comerciales despu\u00e9s de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo per\u00edodo gravable que excedan el resultado previsto en el numeral 3 tendr\u00e1n la calidad de gravadas. Dichas utilidades constituir\u00e1n renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el a\u00f1o gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere este par\u00e1grafo no se pueda imputar en los t\u00e9rminos del numeral 5 de este art\u00edculo. La sociedad efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente sobre el monto del exceso calificado como gravado, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal efecto.<\/span><\/strong><\/p>\n
PAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span> <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 122<\/a> de la Ley 1943 de 2018 y el art\u00edculo 160<\/a> de la Ley 2010 de 2019><\/span><\/strong><\/p>\n
PAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span> <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 85<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Los dividendos o participaciones percibidos por sociedades nacionales pertenecientes al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC) tendr\u00e1n el tratamiento establecido en el T\u00edtulo II<\/a> del Libro S\u00e9ptimo del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n
Art\u00edculos relacionados:<\/span><\/strong><\/p>\n
Dividendos y participaciones no gravados (Art\u00edculo 49 E.T.)<\/a><\/p>\n
Retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos o participaciones<\/a><\/p>\n
 <\/p>\n
Documento elaborado por: MIGUEL ANTONIO M\u00c1RQUEZ MONTA\u00d1EZ<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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