{"id":11124,"date":"2021-08-09T17:24:00","date_gmt":"2021-08-09T22:24:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11124"},"modified":"2021-08-24T22:09:48","modified_gmt":"2021-08-25T03:09:48","slug":"renta-liquida-cedular-no-laboral","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11124","title":{"rendered":"RENTA L\u00cdQUIDA EN RENTAS NO LABORALES"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

RENTAS NO LABORALES<\/span><\/strong><\/p>\n

Tabla para determinar renta l\u00edquida cedular de rentas no laborales:<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
1<\/strong><\/span><\/td>\nINGRESOS BRUTOS RENTAS NO LABORALES<\/strong><\/span><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nIngresos brutos producto del desarrollo ordinario del objeto social<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nHonorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos 90 d\u00edas continuos o discontinuos, 2 o m\u00e1s trabajadores o contratistas asociados a la actividad.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nCompensaciones por servicios personales diferentes a rentas de trabajo<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nIngreso por enajenaci\u00f3n de activos fijos pose\u00eddos por menos de 2 a\u00f1os<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nIngresos por apoyos econ\u00f3micos no reembolsables o condonados entregados por el Estado o financiados con recursos p\u00fablicos para financiar programas educativos entregados a la persona natural.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nUtilidades provenientes de la enajenaci\u00f3n de acciones, pose\u00eddas por menos de 2 a\u00f1os.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nIngresos por indemnizaciones<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nGananciales<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nIngresos del exterior por rentas no laborales<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nRentas no laborales obtenidas en pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina -CAN. Bolivia, Colombia, Ecuador, Per\u00fa y Venezuela.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nEl incentivo a la capitalizaci\u00f3n rural (ICR), previsto en la Ley 101 de 1993. Art. 52 E.T<\/a>.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nSubsidios y ayudas otorgadas por el gobierno nacional en el programa agro-ingreso seguro, AIS, y los provenientes al almacenamiento y el incentivo a la capitalizaci\u00f3n rural, previstos en la Ley 101 de 1993. Art. 57-1 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nRecursos asignados a proyectos calificados como de car\u00e1cter cient\u00edfico, tecnol\u00f3gico o de innovaci\u00f3n. Art. 57-2 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nOtros ingresos por rentas no laborales<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
2<\/strong><\/span><\/td>\n(-) DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS<\/strong><\/span><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nDevoluciones en ventas<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nRebajas y descuentos en ventas<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
3<\/strong><\/span><\/td>\nINGRESOS NETOS<\/strong><\/span><\/td>\n(1-2)<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
4<\/strong><\/span><\/td>\nINGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
\n<\/strong><\/span><\/td>\n		 <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n Ingresos por apoyos econ\u00f3micos no reembolsables o condonados entregados por el Estado o financiados con recursos p\u00fablicos para financiar programas educativos entregados a la persona natural.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas rentas provenientes de la enajenaci\u00f3n de las acciones o participaciones en la ECE y que correspondan a utilidades que estuvieron sometidas a tributaci\u00f3n de conformidad con lo previsto en el T\u00edtulo I del Libro VII E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nlas utilidades provenientes de la enajenaci\u00f3n de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenaci\u00f3n no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulaci\u00f3n de la respectiva sociedad, durante un mismo a\u00f1o gravable. Art 36-1 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas utilidades provenientes de la negociaci\u00f3n de derivados<\/a> que sean valores y cuyo subyacente est\u00e9 representando exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, \u00edndices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamiento de dichas acciones. Art. 36-1 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLa parte que corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones il\u00edquidas no obligados a llevar contabilidad, que provengan de Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria o el DANCOOP. . Art. 38 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nToda retribuci\u00f3n en dinero, recibida de organismos estatales, como recompensa por denuncia de antisociales o actos delictivos. Art. 42 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLa utilidad en la venta de casa o apartamento de habitaci\u00f3n del contribuyente cuando esta haya sido adquirida antes del 1. de enero de 1987. Art 44 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nValor de las indemnizaciones en dinero o especie que se reciban en virtud de seguros de da\u00f1o, en la parte correspondiente al da\u00f1o emergente, siempre y cuando se invierta en la adquisici\u00f3n de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro. Art 45 E.T<\/a>.-<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIndemnizaciones por destrucci\u00f3n o renovaci\u00f3n de cultivos, y por control de plagas. Art 46-1 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLos gananciales. Art. 47 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nDistribuci\u00f3n en dinero o en especie con motivo de liquidaci\u00f3n de una sociedad limitada o asimilada, hasta por el monto del capital aportado, m\u00e1s la parte al\u00edcuota que a \u00e9ste corresponda en las utilidades no distribuidas en per\u00edodos anteriores al de su liquidaci\u00f3n. Art 51 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nEl incentivo a la capitalizaci\u00f3n rural (ICR), previsto en la Ley 101 de 1993. Art. 52 E.T<\/a>.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nAportes obligatorios al sistema general de pensiones (Art 55 E.T.)<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nAportes obligatorios al sistema general de salud (Art 56 E.T.)<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nAportes voluntarios al R\u00e9gimen de pensiones de Ahorro individual con solidaridad (RAIS). Art\u00edculo 1.2.1.12.9 Decreto 1625 de 2016. No debe exceder del 25% del ingreso laboral o tributario anual limitado a 2.500 UVT.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nAportes al Sistema General de Riesgos Laborales. Concepto DIAN 912 de julio 19 de 2018.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nSubsidios y ayudas otorgadas por el gobierno nacional en el programa agro-ingreso seguro, AIS, y los provenientes al almacenamiento y el incentivo a la capitalizaci\u00f3n rural, previstos en la Ley 101 de 1993. Art. 57-1 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nRecursos asignados a proyectos calificados como de car\u00e1cter cient\u00edfico, tecnol\u00f3gico o de innovaci\u00f3n. Art. 57-2 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
5<\/strong><\/span><\/td>\nCOSTOS Y GASTOS PROCEDENTES<\/strong><\/span><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nCostos y gastos pagados o devengados contablemente que tengan relaci\u00f3n de causalidad con la generaci\u00f3n de los ingresos. Art 107 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nCosto fiscal de los activos fijos pose\u00eddos por menos de dos a\u00f1os.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nDeducci\u00f3n del 20% adicional de los pagos por concepto de salario, en relaci\u00f3n con los empleados menores de 28 a\u00f1os, siempre que se trate del primer empleo de la persona. La deducci\u00f3n m\u00e1xima es de 115 UVT mensuales por empleado. Art 108-5 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nDeducci\u00f3n del 100% adicional del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, a las viudas del personal de la fuerza p\u00fablica, o los hijos de los mismos mientras sostengan el hogar, fallecidos en operaciones de mantenimiento o restablecimiento del orden p\u00fablico, o por acci\u00f3n directa del enemigo. Tambi\u00e9n se aplica a los c\u00f3nyuges de miembros de la fuerza p\u00fablica, desaparecidos o secuestrados por el enemigo, mientras permanezcan en tal situaci\u00f3n. Igual deducci\u00f3n se har\u00e1 a los contribuyentes que vinculen laboralmente a ex-miembros de la fuerza p\u00fablica, que en las mismas circunstancias a que se refiere el inciso primero del presente art\u00edculo, hayan sufrido disminuci\u00f3n de su capacidad sicof\u00edsica. (Limitado a 610 UVT, incluidas las prestaciones sociales) Art 108-1 E.T<\/a>.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
6<\/strong><\/span><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA<\/strong><\/span><\/td>\n (3-4-5)<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
7<\/strong><\/span><\/td>\nRENTAS L\u00cdQUIDAS PASIVAS NO LABORALES – ECE. Art 884 E.T.<\/a><\/strong><\/span><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
8<\/span><\/strong><\/td>\nRENTAS EXENTAS  Y DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS NO LABORALES<\/span><\/strong><\/td>\n (A+B)<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
A<\/span><\/strong><\/td>\nDEDUCCIONES  IMPUTABLES
\n<\/strong><\/span><\/td>\n		 <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nGravamen financiero (50%). Art. 115 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nAportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes independientes, hasta la suma de 2.500 UVT, sin que exceda de un doceavo del ingreso gravable del respectivo a\u00f1o. (Inc. 6 art. 126-1 E.T.)<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nIntereses sobre pr\u00e9stamos para adquisici\u00f3n de vivienda del contribuyente, siempre que est\u00e9 garantizado con hipoteca si el acreedor no est\u00e1 sometido a la vigilancia del Estado. (Limitado a 1200 UVT) Art 119 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIntereses sobre pr\u00e9stamos educativos del ICETEX para la educaci\u00f3n superior del contribuyente, sin exceder el 100 UVT anuales (a partir del a\u00f1o gravable 2020). Art 119 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nDonaciones por intermedio de las Instituciones de Educaci\u00f3n Superior o del Instituto de Cr\u00e9dito Educativo y Estudios T\u00e9cnicos en el Exterior (ICETEX), dirigidas a programas de becas o cr\u00e9ditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional, y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav\u00e9s de becas de estudio total o parcial, o cr\u00e9ditos condonables que podr\u00e1n incluir manutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros. Art. 158-1 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
B<\/span><\/strong><\/td>\nRENTAS EXENTAS<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\nAportes voluntarios a fondo de pensiones hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas AFC, de que trata el art\u00edculo 126-4 <\/a>no exceda el 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del a\u00f1o, hasta un monto m\u00e1ximo de 3.800 UVT por a\u00f1o. Art 126-1 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nAportes del part\u00edcipe independiente a los seguros privados de pensiones, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcci\u00f3n (AFC), de que trata el art\u00edculo 126-4<\/a> del Estatuto Tributario, no exceda del 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del a\u00f1o, hasta un monto m\u00e1ximo de 3.800 UVT por a\u00f1o.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nSumas depositadas en las cuentas de ahorro denominadas \u00abAhorro para el fomento a la construcci\u00f3n AFC\u00bb, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias de que trata el art\u00edculo 126-1 E.T., no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan corresponda hasta un monto m\u00e1ximo de 3.800 UVT por a\u00f1o.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nRentas no laborales recibidas en los pa\u00edses miembros de la comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas naturales residentes en Colombia. Decisi\u00f3n 578 de la comisi\u00f3n de la comunidad Andina, en donde se prev\u00e9 que las rentas provenientes de esta c\u00e9dula, solo ser\u00e1n gravable en el territorio en el cual fueron recibidos estos ingresos. (Estas rentas no tienen en cuenta los l\u00edmites se\u00f1alados en el numeral 3. Art. 336 E.T<\/a>.).<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nRentas por servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles o en hoteles que se remodelen y\/o ampl\u00eden. (Art. 207-2 E.T. numerales 3. y 4.)<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nRentas asociadas a la vivienda de inter\u00e9s social y a la vivienda de inter\u00e9s prioritario. Numeral 4. Art. 235-2 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nAprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, el caucho y el mara\u00f1\u00f3n; inversiones en nuevos aserr\u00edos y plantas de procesamiento vinculados a estos. Tambi\u00e9n gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n, los contribuyentes que posean plantaciones de \u00e1rboles maderables y \u00e1rboles en producci\u00f3n de frutos; la exenci\u00f3n queda sujeta a la renovaci\u00f3n t\u00e9cnica de los cultivos. Numeral 5. Art. 235-2 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLa prestaci\u00f3n del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado. Numeral 6. Art 235-2 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nIngresos por concepto de derechos de autor que reciban los autores y traductores residentes en Colombia, por libros de car\u00e1cter cient\u00edfico o cultural, editados e impresos en Colombia, por cada t\u00edtulo y por cada a\u00f1o. Numeral 8. Art. 235-2 E.T.<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nRentas obtenidas por empresas de econom\u00eda naranja (Art. 235-2 E.T.)<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 9<\/strong><\/span><\/td>\nRENTAS EXENTAS NO LABORALES Y DEDUCCIONES IMPUTABLES (LIMITADAS)<\/strong><\/span><\/td>\n <\/span><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas rentas exentas y deducciones aplicables a la c\u00e9dula general, no podr\u00e1n exceder el 40% sobre la base que se obtiene de detraer a los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de capital y no laborales los ingresos no constitutivos de renta, imputables a cada uno. Este valor no puede exceder de 5.040 UVT. Numeral 3. Art. 336 E.T.<\/a>
\n<\/strong><\/span><\/td>\n		 <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas rentas por servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles o en hoteles que se remodelen y\/o ampl\u00eden (Art. 207-2 E.T. numerales 3. y 4.), no tienen en cuenta los l\u00edmites se\u00f1alados en el numeral 3. Art. 336 E.T. (Art\u00edculo 1.2.1.20.4 Decreto 1625 de 2016)<\/em><\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n\u00abLas rentas exentas obtenidas en los pa\u00edses miembros de la CAN, previstos en la decisi\u00f3n 578 de 2004, no tienen en cuenta los l\u00edmites se\u00f1alados en el numeral 3. Art. 336 E.T.<\/a>\u00ab. (Art\u00edculo 1.2.1.20.4 Decreto 1625 de 2016)<\/em><\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 10<\/strong><\/span><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (Si numeral 8 es menor al numeral 9)<\/strong><\/span><\/td>\n (6+7-8)<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
 11<\/strong><\/span><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (Si numeral 9 es menor al numeral 8)<\/strong><\/span><\/td>\n(6+7-9)<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
 12<\/strong><\/span><\/td>\nCOMPENSACIONES<\/strong><\/span><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nCompensaciones por p\u00e9rdidas de las rentas no laborales. Las personas naturales que tengan p\u00e9rdidas fiscales generadas en el a\u00f1o 2019, pueden ser compensadas contra las rentas no laborales, en los siguientes periodos gravables. Par\u00e1grafo transitorio Art. 330 E.T. D.U.R. 1625 de 2016 art\u00edculo 1.2.1.20.6<\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLas p\u00e9rdidas incurridas dentro de una c\u00e9dula solo podr\u00e1n ser compensadas contra las rentas de la misma c\u00e9dula, en los siguientes periodos gravables. Art. 330 E.T.<\/a>
\n<\/span><\/strong><\/td>\n		 <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nEl exceso de renta presuntiva sobre la renta l\u00edquida ordinaria podr\u00e1 compensarse con las rentas l\u00edquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) a\u00f1os siguientes. Par\u00e1grafo Art. 189 E.T.<\/a><\/span><\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 13<\/strong><\/span><\/td>\nRENTA L\u00cdQUIDA ORDINARIA DE LAS RENTAS NO LABORALES<\/strong><\/span><\/td>\n(10-12) \u00f3 (11-12) <\/span><\/strong>  <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

ARTICULO 241.  TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES<\/span>. El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, de las sucesiones de causantes residentes en el pa\u00eds, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinar\u00e1 de acuerdo con las siguientes tablas:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Rangos en UVT<\/span><\/strong><\/td>\nTarifa Marginal<\/span><\/strong><\/td>\nImpuesto<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Desde<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\nHasta<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>0<\/span><\/strong><\/td>\n1.090<\/span><\/strong><\/td>\n0%<\/span><\/strong><\/td>\n0<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>1.090<\/span><\/strong><\/td>\n1.700<\/span><\/strong><\/td>\n19%<\/span><\/strong><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1.090 UVT) x 19%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>1.700<\/span><\/strong><\/td>\n4.100<\/span><\/strong><\/td>\n28%<\/span><\/strong><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1.700 UVT) x 28% + 116 UVT<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>4.100<\/span><\/strong><\/td>\n8.670<\/span><\/strong><\/td>\n33%<\/span><\/strong><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 4.100 UVT) x 33% + 788 UVT<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>8.670<\/span><\/strong><\/td>\n18.970<\/span><\/strong><\/td>\n35%<\/span><\/strong><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 8.670 UVT) x 35% + 2.296 UVT<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>18.970<\/span><\/strong><\/td>\n31.000<\/span><\/strong><\/td>\n37%<\/span><\/strong><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 18.970 UVT) x 37% + 5.901 UVT<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>31.000<\/span><\/strong><\/td>\nEn adelante<\/span><\/strong><\/td>\n39%<\/span><\/strong><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 31.000 UVT) x 39% + 10.352 UVT<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
\n

RENTAS NO LABORALES (E.T.)<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 330. DETERMINACI\u00d3N CEDULAR<\/span>.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 37<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> La depuraci\u00f3n de las rentas correspondientes a cada una de las c\u00e9dulas a que se refiere este art\u00edculo se efectuar\u00e1 de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el art\u00edculo 26<\/a> de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituir\u00e1 la renta l\u00edquida cedular.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y dem\u00e1s conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta l\u00edquida cedular, no podr\u00e1n ser objeto de reconocimiento simult\u00e1neo en distintas c\u00e9dulas ni generar\u00e1n doble beneficio.<\/span><\/strong><\/p>\n

La depuraci\u00f3n se efectuar\u00e1 de modo independiente en las siguientes tres (3) c\u00e9dulas:<\/span><\/strong><\/p>\n

a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Rentas de pensiones, y<\/span><\/strong><\/p>\n

c) Dividendos y participaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

La c\u00e9dula de dividendos y participaciones no admite costos ni deducciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las p\u00e9rdidas incurridas dentro de una c\u00e9dula solo podr\u00e1n ser compensadas contra las rentas de la misma c\u00e9dula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidos en las normas vigentes.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO. <\/span>Las p\u00e9rdidas declaradas en per\u00edodos gravables anteriores al periodo gravable 2019 \u00fanicamente podr\u00e1n ser imputadas en contra de la c\u00e9dula general, teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidos en las normas vigentes.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 331. RENTAS L\u00cdQUIDAS GRAVABLES.<\/span><\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 38<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de determinar las rentas l\u00edquidas gravables a las que le ser\u00e1n aplicables las tarifas establecidas en el art\u00edculo 241<\/a> de este Estatuto, se seguir\u00e1n las siguientes reglas:<\/span><\/strong><\/p>\n

Se sumar\u00e1n las rentas l\u00edquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones. A esta renta l\u00edquida gravable le ser\u00e1 aplicable la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 241<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las p\u00e9rdidas de las rentas l\u00edquidas cedulares no se sumar\u00e1n para efectos de determinar la renta l\u00edquida gravable. En cualquier caso, podr\u00e1n compensarse en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 330<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. <\/span>A la renta l\u00edquida cedular obtenida en la c\u00e9dula de dividendos y participaciones le ser\u00e1 aplicable la tarifa establecida en el art\u00edculo 242<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 332. RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES.<\/span><\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 1<\/a> de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Solo podr\u00e1n restarse beneficios tributarios en las c\u00e9dulas en las que se tengan ingresos. No se podr\u00e1 imputar en m\u00e1s de una c\u00e9dula una misma renta exenta o deducci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 333. BASE DE RENTA PRESUNTIVA.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 39<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de los art\u00edculos 188<\/a> y siguientes de este Estatuto, la base de renta presuntiva del contribuyente se comparar\u00e1 con la renta de la c\u00e9dula general.<\/span> <\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 336. RENTA L\u00cdQUIDA GRAVABLE DE LA C\u00c9DULA GENERAL. <\/span><\/strong><\/span><Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 41<\/a> de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de establecer la renta l\u00edquida de la c\u00e9dula general, se seguir\u00e1n las siguientes reglas:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Se sumar\u00e1n los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. A la suma anterior, se le restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Al valor resultante podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. En la depuraci\u00f3n de las rentas no laborales y las rentas de capital se podr\u00e1n restar los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas espec\u00edficas.<\/span><\/strong><\/p>\n

En estos mismos t\u00e9rminos tambi\u00e9n se podr\u00e1n restar los costos y los gastos asociados a rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente. Los contribuyentes a los que les resulte aplicable el par\u00e1grafo 5 del art\u00edculo 206<\/a> del Estatuto Tributario deber\u00e1n optar entre restar los costos y gastos procedentes o la renta exenta prevista en el numeral 10 del mismo art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

DECRETO \u00daNICO REGLAMENTARIO 1625 de 2016<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n<\/div>\n

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\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.1. Reglas para la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementario de las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas residentes y no residentes. <\/em><\/span>Para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas tendr\u00e1n en cuenta las siguientes previsiones <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1. Las personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes residentes: De conformidad con lo establecido en los art\u00edculos 9\u00b0 y 10 del Estatuto Tributa\u00adrio, las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas de causantes residentes estar\u00e1n sujetas al impuesto sobre la renta y complementario en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera, y sobre el patri\u00admonio pose\u00eddo dentro y fuera del pa\u00eds, para lo cual deber\u00e1n aplicar el sistema de renta cedular determinado en el Cap\u00edtulo I del T\u00edtulo V de la parte I del Estatuto Tributario y las disposiciones del T\u00edtulo III del Libro Primero de este Estatuto. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. Personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residen\u00adtes: Cuando se cumpla con los presupuestos para ser un no residente de conformi\u00addad con lo establecido en los art\u00edculos 9 y 10 del Estatuto Tributario, las personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes, estar\u00e1n sujetas al impuesto sobre la renta y complementario en lo concerniente a sus ren\u00adtas y ganancias ocasionales de fuente nacional y por su patrimonio pose\u00eddo en el pa\u00eds y determinar\u00e1n su renta l\u00edquida gravable de conformidad con el art\u00edculo 26 del Estatuto Tributario, aplicando las limitaciones y excepciones que establece el mismo Estatuto. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementario aplicable ser\u00e1 la determinada en los art\u00edculos 247 y 316 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando la renta est\u00e9 asociada a dividendos y participaciones, la tarifa aplicable ser\u00e1 la dispuesta en los art\u00edculos 245 y 247 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando la totalidad de los ingresos de las personas naturales extranjeras y las sucesiones il\u00edquidas de causantes extranjeros, sin residencia o domicilio en el pa\u00eds, hubieren estado sometidos a la retenci\u00f3n en la fuente de que tratan los art\u00edculos 407 a 409 del Estatuto Tributario, inclusive, no estar\u00e1n obligados a presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, de conformidad con el numeral 2 del art\u00edculo 592 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los ingresos no gravados conforme con lo previsto en disposiciones vigentes, se tratar\u00e1n como lo dispone el inciso primero del art\u00edculo 336 del Estatuto Tributario, para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios y el c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n en la fuente. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.2. Clasificaci\u00f3n de las rentas cedulares de las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas residentes<\/em>.<\/span> Para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, las rentas cedulares de las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas residentes en el pa\u00eds se clasifican as\u00ed: <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1. Rentas de la c\u00e9dula general: Pertenecen a la c\u00e9dula general las rentas de trabajo, de capital y no laborales. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.1. Rentas de trabajo: Son rentas de trabajo las definidas en el art\u00edculo 103 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Los valores percibidos por personas naturales en desarrollo de una funci\u00f3n p\u00fablica por delegaci\u00f3n del Estado, que correspondan a tarifas, aranceles, derechos notariales, tasas y precios p\u00fablicos, no son rentas de trabajo. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.2. Rentas de capital: Son rentas de capital los ingresos provenientes de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regal\u00edas y explotaci\u00f3n de la propiedad intelectual. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.3. Rentas no laborales: Son rentas no laborales todos los ingresos de las rentas no laborales que no clasifiquen expresamente en ninguna otra c\u00e9dula y que no correspondan a rentas de trabajo y\/o de capital. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Los ingresos de las personas naturales residentes en el pa\u00eds obligadas a llevar contabilidad por el desarrollo de sus actividades o que opten voluntariamente por llevarla, est\u00e1n sujetos a las disposiciones generales previstas en el Estatuto Tributario y en este Decreto. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. Rentas de pensiones: Son rentas de pensiones los ingresos de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, as\u00ed como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, obtenidos de conformidad con la legislaci\u00f3n colombiana. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos mencionados en el inciso 1 del numeral 2 del presente art\u00edculo y que correspondan a rentas de fuente extranjera, se reconocer\u00e1n en la c\u00e9dula de pensiones y no les ser\u00e1 aplicable la limitaci\u00f3n establecida en el numeral 5 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario conforme con lo previsto en el par\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario. Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los Convenios para evitar la doble imposici\u00f3n suscritos por Colombia y que se encuentren en vigor. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

3. Dividendos y participaciones: Son rentas por este concepto los dividendos y participaciones recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales y extranjeras. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Determinadas las rentas l\u00edquidas de la c\u00e9dula general y las correspondientes a la c\u00e9dula de pensiones, se sumar\u00e1n y al resultado as\u00ed obtenido se le aplicar\u00e1 la tarifa del impuesto sobre la renta prevista en el art\u00edculo 241 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Lo anterior sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n de la tarifa del veintisiete por ciento (27%) en materia del impuesto sobre la renta aplicable a las rentas que se obtengan por las personas naturales provenientes de los proyectos de megainversi\u00f3n de que trata el numeral 2 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Para la renta l\u00edquida por concepto de dividendos y participaciones de las personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes residentes, se aplicar\u00e1 la tarifa especial del impuesto sobre la renta prevista en el art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.3. Rentas exentas y deducciones. <\/em><\/span>Son rentas exentas y deducciones aquellas autorizadas de manera taxativa por la ley y que no est\u00e1n comprendidas dentro del concepto de costos y gastos establecido en el art\u00edculo 1.2.1.20.5., del presente decreto. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

En la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios se podr\u00e1n detraer las rentas exentas y deducciones, as\u00ed: <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1. Rentas de la c\u00e9dula general: En esta c\u00e9dula se podr\u00e1n detraer las siguientes rentas exentas y deducciones: <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.1. Rentas de trabajo: Las rentas exentas y deducciones aplicables a estos ingresos son las siguientes: <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.1.1. Rentas exentas: Son las establecidas en los art\u00edculos 126-1, 126-4, 206 y 206-1, inciso 2 numeral 2 del art\u00edculo 388 del Estatuto Tributario, con las limitaciones particulares y generales previstas en la ley. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.1.2. Deducciones: Son las establecidas en el inciso 6 del art\u00edculo 126-1 y el art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

La deducci\u00f3n por dependientes a que se refiere el art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario s\u00f3lo es aplicable a los ingresos provenientes de rentas de trabajo. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) ser\u00e1 deducible de conformidad con lo previsto en el inciso 2 del art\u00edculo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.2. Rentas de capital: Las rentas exentas y deducciones aplicables a estos ingresos son las siguientes: <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.2.1. Rentas exentas: Son las establecidas en los art\u00edculos 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario, con sus limitaciones particulares y generales previstas en la ley. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.2.2. Deducciones: Corresponden al Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con lo previsto en el inciso 2 del art\u00edculo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el art\u00edculo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del art\u00edculo 126-1 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.3. Rentas no laborales: Las rentas exentas y deducciones aplicables a estos ingresos son las siguientes <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.3.1. Rentas exentas: Las establecidas en el Estatuto Tributario, con sus limitaciones particulares y generales previstas en la ley. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1.3.2. Deducciones: El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con el inciso 2 del art\u00edculo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el art\u00edculo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del art\u00edculo 126-1 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. Rentas de pensiones: Los ingresos provenientes de esta c\u00e9dula cuando sea una renta de fuente nacional, s\u00f3lo se les resta como renta exenta la que establece el numeral 5 del art\u00edculo 206 del Estatuto. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

De conformidad con lo establecido en el inciso 2 del art\u00edculo 337 del Estatuto Tributario, en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios en la c\u00e9dula de pensiones no se encuentran autorizadas las deducciones. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.4. L\u00edmites a las rentas exentas y deducciones. <\/em><\/span>Para efectos de la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.20.3. de este decreto, las rentas exentas y deducciones aplicables a cada una de las rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones, deben mantener los l\u00edmites individuales de cada uno de los beneficios. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Las rentas exentas y deducciones aplicables a la c\u00e9dula general, no podr\u00e1n exceder el cuarenta por ciento (40%) o las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario -UVT. El porcentaje aqu\u00ed mencionado se aplicar\u00e1 sobre la base que se obtiene de detraer a los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de capital y no laborales los ingresos no constitutivos de renta, imputables a cada uno. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Los l\u00edmites antes mencionados no aplicar\u00e1n a las rentas exentas establecidas en los numerales 6, 8 y 9 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, ni a la prima especial, ni a la prima de costo de vida de que trata el art\u00edculo 206-1 del Estatuto Tributario, ni tampoco a las derivadas de la prestaci\u00f3n de servicios hoteleros de que tratan los numerales 3 y 4 del art\u00edculo 207-2 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

A las rentas exentas provenientes de la Decisi\u00f3n 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones no les resulta aplicable la limitaci\u00f3n del cuarenta por ciento (40%) o las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario (UVT). <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Las rentas exentas a que se refiere el numeral 10 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, s\u00f3lo son aplicables a: <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

1. Los ingresos que provengan de una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

2. Los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por un t\u00e9rmino inferior a noventa (90) d\u00edas continuos o dis\u00adcontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

3. La compensaci\u00f3n por servicios personales obtenidos por las personas que infor\u00admen que no han contratado o vinculado dos (2) o m\u00e1s trabajadores asociados a la actividad. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Para efectos de la deducci\u00f3n por intereses o correcci\u00f3n monetaria en virtud de pr\u00e9stamos para adquisici\u00f3n de vivienda conforme con lo previsto en el art\u00edculo 119 del Estatuto Tributario, cuando el cr\u00e9dito ha sido otorgado a varias personas, se aplicar\u00e1 proporcionalmente a cada una de ellas. La deducci\u00f3n podr\u00e1 ser solicitada en su totalidad en cabeza de una de ellas, siempre y cuando la otra persona no la haya solicitado. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Las rentas exentas y deducciones de que trata el presente art\u00edculo s\u00f3lo podr\u00e1n detraerse de cada una de las rentas declaradas en la respectiva c\u00e9dula y no se podr\u00e1 imputar en m\u00e1s de una (1) c\u00e9dula la misma renta exenta o deducci\u00f3n, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 332 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.5. Costos y gastos<\/em>.<\/span> Las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas que tengan ingresos provenientes de rentas de capital y\/o rentas no laborales, correspondientes a la c\u00e9dula general, \u00fanicamente podr\u00e1n detraer los costos y gastos de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 336 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Los contribuyentes que perciban ingresos considerados como rentas de trabajo derivados de una fuente diferente a la relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria podr\u00e1n detraer los costos y gastos que tengan relaci\u00f3n con la actividad productora de renta en los t\u00e9rminos previstos en el Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Los costos y gastos que se pueden detraer corresponden a todas aquellas erogaciones en que se incurra para la obtenci\u00f3n del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su procedencia de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Para los ingresos correspondientes a rentas de trabajo de la c\u00e9dula general con excepci\u00f3n de lo previsto en el inciso 2 de este art\u00edculo, las c\u00e9dulas de pensiones y dividendos y participaciones, no proceden los costos y gastos, de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 336, 337 y 343 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando los costos y gastos procedentes correspondientes a rentas de capital o no laborales declarados en la c\u00e9dula general de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios sean superiores a los ingresos declarados por concepto de rentas de capital o no laborales y no haya ingresos por concepto de otras rentas, habr\u00e1 lugar a la p\u00e9rdida fiscal. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

En caso contrario, estos costos y gastos al momento de ser declarados, no podr\u00e1n superar el valor resultante de restar a los ingresos de las rentas de capital o no laborales, los ingresos no constitutivos de renta. El valor que exceda deber\u00e1 estar registrado en la contabilidad y\/o el control de detalle de que trata el art\u00edculo 772-1 del Estatuto Tributario para que proceda la compensaci\u00f3n de la p\u00e9rdida fiscal contra la renta que dio su origen, en los per\u00edodos gravables posteriores en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.6. Tratamiento de las p\u00e9rdidas fiscales. <\/em><\/span>Las personas naturales que tengan p\u00e9rdidas fiscales generadas con anterioridad a la vigencia fiscal del 2017 y que no se hayan compensado, teniendo derecho a ello, podr\u00e1n imputarlas contra la c\u00e9dula general sin afectar los ingresos por rentas de trabajo. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Las p\u00e9rdidas fiscales en que incurran las personas naturales al momento de ser compensadas, no podr\u00e1n superar el valor resultante de restar a los ingresos de las rentas de capital o no laborales, los ingresos no constitutivos de renta y se deber\u00e1n compensar en los t\u00e9rminos y condiciones que establece el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Las p\u00e9rdidas fiscales objeto de compensaci\u00f3n no son susceptibles de reajuste fiscal, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Lo previsto en el presente art\u00edculo no es aplicable a las p\u00e9rdidas ocasionales de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 311 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Documento elaborado por:  C.P. MIGUEL ANTONIO M\u00c1RQUEZ MONTA\u00d1EZ<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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