{"id":11143,"date":"2019-07-01T11:26:06","date_gmt":"2019-07-01T16:26:06","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11143"},"modified":"2021-02-01T11:18:40","modified_gmt":"2021-02-01T16:18:40","slug":"descuentos-tributarios-personas-naturales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11143","title":{"rendered":"DESCUENTOS TRIBUTARIOS PERSONAS NATURALES A\u00d1O GRAVABLE 2020"},"content":{"rendered":"

DESCUENTOS TRIBUTARIOS PERSONAS NATURALES<\/span><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
POR IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
El contribuyente podr\u00e1 tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el 50% del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. (Art. 115 E.T.).<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
POR INVERSI\u00d3N EN ACCIONES DE SOCIEDADES AGROPECUARIAS<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Inversi\u00f3n en acciones que coticen en bolsa, en empresas exclusivamente agropecuarias, sin que exceda del 1% de la renta l\u00edquida gravable del a\u00f1o en el cual se realice la inversi\u00f3n. Se debe mantener la inversi\u00f3n por un t\u00e9rmino no inferior a 2 a\u00f1os. Art 249 E.T.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
POR REFORESTACI\u00d3N<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Costos econ\u00f3micos directos e indirectos por mantener dentro de su predio ecosistemas naturales boscosos poco a nada intervenidos. Art 253 E.T.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Impuesto sobre la renta pagado en el pa\u00eds de origen. cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas. Art 254 E.T.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
POR INVERSIONES REALIZADAS EN INVESTIGACI\u00d3N, DESARROLLO TECNOL\u00d3GICO E INNOVACI\u00d3N.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
25% de lo invertido en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnolog\u00eda, en innovaci\u00f3n como de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n, de acuerdo con los criterios y condiciones definidas por el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social, mediante actualizaci\u00f3n del Documento CONPES 3834 de 2015. Art 256 E.T.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
POR DONACIONES HECHAS A PROGRAMAS CREADOS POR LAS INSTITUCIONES DE EDUCACI\u00d3N SUPERIOR<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Instituciones de educaci\u00f3n superior, aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional, que sean entidades sin \u00e1nimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav\u00e9s de becas de estudio total o parcial que podr\u00e1n incluir manutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros. El Gobierno nacional, reglamentar\u00e1 las condiciones de asignaci\u00f3n y funcionamiento de los programas de becas. Par\u00e1grafo 3 Art. 256 E.T.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
CR\u00c9DITO FISCAL PARA INVERSIONES EN PROYECTOS DE INVESTIGACI\u00d3N, DESARROLLO TECNOL\u00d3GICO E INNOVACI\u00d3N O VINCULACI\u00d3N DE CAPITAL HUMANO DE ALTO NIVEL<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Las inversiones que realicen las Micro, Peque\u00f1as y Medianas empresas en proyectos calificados como de Investigaci\u00f3n, Desarrollo Tecnol\u00f3gico e Innovaci\u00f3n, de acuerdo con los criterios y condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n (CNBT), podr\u00e1n acceder a un cr\u00e9dito fiscal por un valor del 50% de la inversi\u00f3n realizada y certificada por el CNBT aplicable para la compensaci\u00f3n de impuestos nacionales. (Art. 256-1 E.T.)<\/span><\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
POR DONACIONES A ENTIDADES SIN \u00c1NIMO DE LUCRO PERTENECIENTES AL R\u00c9GIMEN ESPECIAL.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
25% del valor donado a entidades sin \u00e1nimo de lucro que hayan sido calificadas en el r\u00e9gimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios, y a las entidades no contribuyentes de que tratan los art\u00edculos 22 y 23 del E.T. Art 257 E.T.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
BECAS POR IMPUESTOS<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Las personas naturales o jur\u00eddicas contribuyentes del Impuesto sobre la renta y complementarios podr\u00e1n celebrar convenios con Coldeportes para asignar becas de estudio y manutenci\u00f3n a deportistas talento o reserva deportiva, por las que recibir\u00e1n a cambio t\u00edtulos negociables para el pago del impuesto sobre la renta. (Art. 257-1 E.T.)<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
DESCUENTO TRIBUTARIO POR DONACIONES TENDIENTES A LOGRAR LA INMUNIZACI\u00d3N DE LA POBLACI\u00d3N COLOMBIANA FRENTE A LA COVID-19 Y CUALQUIER OTRA PANDEMIA.<\/b><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Las donaciones que realicen las personas naturales residentes y las personas jur\u00eddicas contribuyentes del Impuesto sobre la renta de la tarifa general a la Subcuenta de Mitigaci\u00f3n de Emergencias – COVID19 del Fondo Nacional de Gesti\u00f3n del Riesgo o a cualquier otra subcuenta, destinadas a la adquisici\u00f3n de vacunas, mol\u00e9culas en experimentaci\u00f3n, anticipos reembolsables y no reembolsables para el desarrollo de vacunas, transferencia de ciencia y tecnolog\u00eda, capacidad Instalada en el territorio nacional y todas las actividades tendientes a lograr la Inmunizaci\u00f3n de la poblaci\u00f3n colombiana frente al Covid-19 y cualquier otra pandemia, dar\u00e1n lugar a un descuento del impuesto sobre la renta, equivalente al 50% de la donaci\u00f3n realizada en el a\u00f1o o periodo gravable. El presente tratamiento no podr\u00e1 aplicarse con otros beneficios o aminoraciones tributarias. (Art. 257-2 E.T.).<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
POR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PAGADO EN LA IMPORTACI\u00d3N, FORMACI\u00d3N, CONSTRUCCI\u00d3N O ADQUISICI\u00d3N DE ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA)<\/u> podr\u00e1n descontar del impuesto sobre la renta a cargo, correspondiente al a\u00f1o en el que se efect\u00fae su pago, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes, el IVA pagado por la adquisici\u00f3n, construcci\u00f3n o formaci\u00f3n e importaci\u00f3n de activos fijos reales productivos, incluyendo el asociado a los servicios necesarios para ponerlos en condiciones de utilizaci\u00f3n. En el caso de los activos fijos reales productivos formados o construidos, el impuesto sobre las ventas podr\u00e1 descontarse en el a\u00f1o gravable en que dicho activo se active y comience a depreciarse o amortizarse, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes. (Art. 285-1 E.T.)<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
En ning\u00fan caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto b\u00e1sico de renta. Art 259 E.T.<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
La determinaci\u00f3n del impuesto despu\u00e9s de descuentos, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio l\u00edquido, antes de cualquier descuento tributario. Art 259 E.T.<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

ESTATUTO TRIBUTARIO<\/span><\/strong><\/p>\n

CAPITULO X<\/strong><\/span><\/p>\n

DESCUENTOS TRIBUTARIOS<\/strong><\/span><\/p>\n

ARTICULO 249. POR INVERSI\u00d3N EN ACCIONES DE SOCIEDADES AGROPECUARIAS<\/span>. <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 14 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que inviertan en acciones que se coticen en bolsa, en empresas exclusivamente agropecuarias, en las que la propiedad accionaria est\u00e9 altamente democratizada seg\u00fan lo establezca el reglamento, tendr\u00e1n derecho a descontar el valor de la inversi\u00f3n realizada, sin que exceda del uno por ciento (1%) de la renta l\u00edquida gravable del a\u00f1o gravable en el cual se realice la inversi\u00f3n.<\/strong><\/span><\/p>\n

El descuento a que se refiere el presente art\u00edculo proceder\u00e1 siempre que el contribuyente mantenga la inversi\u00f3n por un t\u00e9rmino no inferior a dos (2) a\u00f1os.<\/strong><\/span><\/p>\n

ARTICULO 253. POR REFORESTACI\u00d3N.<\/span> <\/strong><\/span><\/p>\n

PARAGRAFO. El Certificado de Incentivo Forestal (CIF), creado por la ley 139 de 1994, tambi\u00e9n podr\u00e1 ser utilizado para compensar los costos econ\u00f3micos directos e indirectos en que incurra un propietario por mantener dentro de su predio ecosistemas naturales boscosos poco o nada intervenidos como reconocimiento a los beneficios ambientales y sociales derivados de estos.<\/strong><\/span><\/p>\n

El Gobierno Nacional reglamentara este Incentivo, cuyo manejo estar\u00e1 a cargo de las Corporaciones Aut\u00f3nomas Regionales y Finagro, seg\u00fan lo establece la citada Ley.<\/strong><\/span><\/p>\n

Un Ecosistema poco o nada intervenido es aquel que mantiene sus funciones ecol\u00f3gicas y paisaj\u00edsticas.<\/strong><\/span><\/p>\n

ARTICULO 254. DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 29 de la Ley 1739 de 2014. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas naturales residentes en el pa\u00eds y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pa\u00eds de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, el impuesto sobre la renta pagado en el pa\u00eds de origen, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas el siguiente valor:<\/strong><\/span><\/p>\n

Donde:<\/strong><\/span><\/p>\n

\u2013 TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u2013 TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u2013 STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u2013 ImpExt es el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas.<\/strong><\/span><\/p>\n

El valor del descuento en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder el monto del impuesto sobre la renta y complementarios que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.<\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, habr\u00e1 lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta y complementarios por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior, de la siguiente forma:<\/strong><\/span><\/p>\n

a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/strong><\/span><\/p>\n

b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/strong><\/span><\/p>\n

c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente art\u00edculo, el contribuyente nacional debe poseer una participaci\u00f3n directa en el capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deber\u00e1 poseer indirectamente una participaci\u00f3n en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Las participaciones directas e indirectas se\u00f1aladas en el presente literal deben corresponder a inversiones que constituyan activos fijos para e1 contribuyente en Colombia, en todo caso haber sido pose\u00eddas por un periodo no inferior a dos a\u00f1os;<\/strong><\/span><\/p>\n

d) <Literal corregido mediante Fe de Erratas. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional hayan estado gravados en el pa\u00eds de origen el descuento se incrementar\u00e1 en el monto que resulte de multiplicar tal gravamen por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/strong><\/span><\/p>\n

e) En ning\u00fan caso el descuento a que se refiere este inciso podr\u00e1 exceder el monto del impuesto de renta y complementarios, generado en Colombia por tales dividendos;<\/strong><\/span><\/p>\n

f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente deber\u00e1 probar el pago en cada jurisdicci\u00f3n aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba id\u00f3nea;<\/strong><\/span><\/p>\n

g) Las reglas aqu\u00ed previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior ser\u00e1n aplicables a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de 1o de enero de 2015, cualquiera que sea el periodo o ejercicio financiero a que correspondan las utilidades que los generaron;<\/strong><\/span><\/p>\n

h) La proporci\u00f3n aplicable al descuento del impuesto sobre la renta y complementarios es la siguiente:<\/strong><\/span><\/p>\n

Donde:<\/strong><\/span><\/p>\n

\u2013 TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u2013 TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u2013 STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o. El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podr\u00e1 ser tratado como descuento en el a\u00f1o gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el art\u00edculo 259 de este Estatuto. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes tiene como l\u00edmite el impuesto sobre la renta y complementarios generado en Colombia sobre las rentas que dieron origen a dicho descuento y no podr\u00e1 acumularse con el exceso de impuestos descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en distintos periodos.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO. El descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior que fueron percibidas con anterioridad a 1o de enero de 2015 continuar\u00e1 rigi\u00e9ndose por lo dispuesto en el art\u00edculo 96 de la Ley 1607 de 2012.<\/strong><\/span><\/p>\n

ART\u00cdCULO 255. DESCUENTO PARA INVERSIONES REALIZADAS EN CONTROL, CONSERVACI\u00d3N Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 103 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas jur\u00eddicas que realicen directamente inversiones en control, conservaci\u00f3n y mejoramiento del medio ambiente, tendr\u00e1n derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% de las inversiones que hayan realizado en el respectivo a\u00f1o gravable, previa acreditaci\u00f3n que efect\u00fae la autoridad ambiental respectiva, en la cual deber\u00e1 tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones. No dar\u00e1n derecho a descuento las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. El reglamento aplicable al art\u00edculo 158-2 del Estatuto Tributario antes de la entrada en vigencia de la presente ley, ser\u00e1 aplicable a este art\u00edculo y la remisi\u00f3n contenida en la Ley 1715 de 2014 al art\u00edculo 158-2 del Estatuto Tributario, se entender\u00e1 hecha al presente art\u00edculo.<\/strong><\/span><\/p>\n

ART\u00cdCULO 256. DESCUENTO PARA INVERSIONES REALIZADAS EN INVESTIGACI\u00d3N, DESARROLLO TECNOL\u00d3GICO O INNOVACI\u00d3N.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 104 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnolog\u00eda en Innovaci\u00f3n como de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n, de acuerdo con los criterios y condiciones definidas por el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social, mediante actualizaci\u00f3n del Documento CONPES 3834 de 2015, tendr\u00e1n derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% del valor invertido en dichos proyectos en el per\u00edodo gravable en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n. Las inversiones de que trata este art\u00edculo, podr\u00e1n ser realizadas a trav\u00e9s de investigadores, grupos o centros de investigaci\u00f3n, centros e institutos de investigaci\u00f3n centros de desarrollo tecnol\u00f3gico, parques de Ciencia Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n, Oficinas de Transferencia de Resultados de Investigaci\u00f3n (OTRI), Empresas Altamente Innovadoras (EAI), en unidades de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n de empresas, centros de innovaci\u00f3n y productividad, incubadoras de base tecnol\u00f3gica, centros de ciencia y organizaciones que fomentan el uso y la apropiaci\u00f3n de la ciencia, tecnolog\u00eda e invocaci\u00f3n, todos los anteriores, registrados y reconocidos como tales por Colciencias.<\/strong><\/span><\/p>\n

Los proyectos calificados como de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n, previstos en el presente art\u00edculo incluyen, adem\u00e1s, la vinculaci\u00f3n de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formaci\u00f3n t\u00e9cnica profesional, tecnol\u00f3gica, profesional, maestr\u00eda o doctorado a centros o grupos de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n, seg\u00fan los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, definir\u00e1 los procedimientos de control, seguimiento y evaluaci\u00f3n de los proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la divulgaci\u00f3n de los resultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n de las normas sobre propiedad intelectual, y que adem\u00e1s servir\u00e1n de mecanismo de control de la inversi\u00f3n de los recursos.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o. Para que proceda el descuento de que trata el presente art\u00edculo, al calificar el proyecto se deber\u00e1 tener en cuenta criterios de impacto ambiental.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o. El Documento Conpes previsto en este art\u00edculo deber\u00e1 expedirse en un t\u00e9rmino de 4 meses, contados a partir de la entrada en vigencia la presente ley.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3o. El mismo tratamiento previsto en este art\u00edculo ser\u00e1 aplicable a las donaciones hechas a programas creados por las instituciones de educaci\u00f3n superior, aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional, que sean entidades sin \u00e1nimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav\u00e9s de becas de estudio total o parcial que podr\u00e1n incluir manutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros. El Gobierno nacional, reglamentar\u00e1 las condiciones de asignaci\u00f3n y funcionamiento de los programas de becas a los que se refiere este par\u00e1grafo.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 4o. El descuento aqu\u00ed previsto se somete a lo establecido en los par\u00e1grafos 1o y 2o del art\u00edculo 158-1 del Estatuto Tributario.<\/strong><\/span><\/p>\n

ART\u00cdCULO 257. DESCUENTO POR DONACIONES A ENTIDADES SIN \u00c1NIMO DE LUCRO PERTENECIENTES AL R\u00c9GIMEN ESPECIAL.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 105 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Las donaciones efectuadas a entidades sin \u00e1nimo de lucro que hayan sido calificadas en el r\u00e9gimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los art\u00edculos 22 y 23 del Estatuto Tributario, no ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, pero dar\u00e1n lugar a un descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 los requisitos para que proceda este descuento.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. Las donaciones de que trata el art\u00edculo 125 del Estatuto Tributario tambi\u00e9n dar\u00e1n lugar al descuento previsto en este art\u00edculo.<\/strong><\/span><\/p>\n

ART\u00cdCULO 258. LIMITACIONES A LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS DE QUE TRATAN LOS ART\u00cdCULOS 255, 256 Y 257 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 106 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Los descuentos de que tratan los art\u00edculos 255, 256 y 257 del Estatuto Tributario tomados en su conjunto no podr\u00e1n exceder del 25% del impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo a\u00f1o gravable. El exceso no descontado en el a\u00f1o tendr\u00e1 el siguiente tratamiento:<\/strong><\/span><\/p>\n

1. El exceso originado en el descuento de que trata el art\u00edculo 255 del Estatuto Tributario, podr\u00e1 tomarse dentro de los cuatro (4) per\u00edodos gravables siguientes a aquel en que se efectu\u00f3 la inversi\u00f3n en control y mejoramiento del medio ambiente.<\/strong><\/span><\/p>\n

2. El exceso originado en el descuento de que trata el art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, podr\u00e1 tomarse dentro de los cuatro (4) per\u00edodos gravables siguientes a aquel en que se efectu\u00f3 la inversi\u00f3n en investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n.<\/strong><\/span><\/p>\n

3. El exceso originado en el descuento de que trata el art\u00edculo 257 del Estatuto Tributario, podr\u00e1 tomarse dentro del periodo gravable siguiente a aquel en que se efectu\u00f3 la donaci\u00f3n.<\/strong><\/span><\/p>\n

ART\u00cdCULO 258-2. DESCUENTO POR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PAGADO EN LA ADQUISICI\u00d3N E IMPORTACI\u00d3N DE MAQUINARIA PESADA PARA INDUSTRIAS B\u00c1SICAS.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 68 de la Ley 1739 de 2014. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto sobre las ventas que se cause en la adquisici\u00f3n o en la importaci\u00f3n de maquinaria pesada para industrias b\u00e1sicas, deber\u00e1 liquidarse y pagarse de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 429 del Estatuto Tributario.<\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF superior a quinientos mil d\u00f3lares (US$500.000.00), el pago del impuesto sobre las ventas podr\u00e1 realizarse de la siguiente manera: 40% con la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n y el saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos a\u00f1os siguientes. Para el pago de dicho saldo, el importador deber\u00e1 suscribir acuerdo de pago ante la Administraci\u00f3n de Impuestos y Aduanas respectiva, en la forma y dentro de los plazos que establezca el Gobierno nacional.<\/strong><\/span><\/p>\n

El valor del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n, podr\u00e1 descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al per\u00edodo gravable en el cual se haya efectuado el pago y en los per\u00edodos siguientes.<\/strong><\/span><\/p>\n

Son industrias b\u00e1sicas las de miner\u00eda, hidrocarburos, qu\u00edmica pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generaci\u00f3n y transmisi\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica, y obtenci\u00f3n, purificaci\u00f3n y conducci\u00f3n de \u00f3xido de hidr\u00f3geno.<\/strong><\/span><\/p>\n

Sin perjuicio de lo contemplado en los numerales anteriores para el caso de las importaciones temporales de largo plazo el impuesto sobre las ventas susceptible de ser solicitado como descuento, es aquel efectivamente pagado por el contribuyente al momento de la nacionalizaci\u00f3n o cambio de la modalidad de importaci\u00f3n en el periodo o a\u00f1o gravable correspondiente.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o. En el caso en que los bienes que originaron el descuento establecido en el presente art\u00edculo se enajenen antes de haber transcurrido el respectivo tiempo de vida \u00fatil se\u00f1alado en las normas vigentes, desde la fecha de adquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n, el contribuyente deber\u00e1 adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al a\u00f1o gravable de enajenaci\u00f3n, la parte del valor del impuesto sobre las ventas que hubiere descontado, proporcional a los a\u00f1os o fracci\u00f3n de a\u00f1o que resten del respectivo tiempo de vida \u00fatil probable. En este caso, la fracci\u00f3n de a\u00f1o se tomar\u00e1 como a\u00f1o completo.<\/strong><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o. A la maquinaria que haya ingresado al pa\u00eds con anterioridad a la vigencia de la Ley 223 de 1995, con base en las modalidades ‘Plan Vallejo’ o importaciones temporales de largo plazo, se aplicar\u00e1n las normas en materia del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento de su introducci\u00f3n al territorio nacional.<\/strong><\/span><\/p>\n

ARTICULO 259. L\u00cdMITE DE LOS DESCUENTOS.<\/span> <Art\u00edculo subrogado por el art\u00edculo 29 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> En ning\u00fan caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto b\u00e1sico de renta.<\/strong><\/span><\/p>\n

La determinaci\u00f3n del impuesto despu\u00e9s de descuentos, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio l\u00edquido, antes de cualquier descuento tributario.<\/strong><\/span><\/p>\n

PARAGRAFO 1o. El l\u00edmite establecido en el inciso segundo del presente art\u00edculo, no ser\u00e1 aplicable a las inversiones de que trata el art\u00edculo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.<\/strong><\/span><\/p>\n

PARAGRAFO 2o. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 22 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando los descuentos tributarios est\u00e9n originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinaci\u00f3n del impuesto a cargo no podr\u00e1 ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento.<\/strong><\/span><\/p>\n

ARTICULO 260. INTRANSFERIBILIDAD DE LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS<\/span>. En ning\u00fan caso ser\u00e1n trasladables a los socios, copart\u00edcipes, asociados, cooperados, accionistas, comuneros, suscriptores y similares, los descuentos tributarios de que gocen los entes de los cuales formen parte.<\/strong><\/span><\/p>\n

ART\u00cdCULO 115. DEDUCCI\u00d3N DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS. Inciso 4.<\/span> El contribuyente podr\u00e1 tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.<\/strong><\/span><\/p>\n

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