{"id":11191,"date":"2022-03-27T15:13:00","date_gmt":"2022-03-27T20:13:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11191"},"modified":"2022-03-20T17:38:36","modified_gmt":"2022-03-20T22:38:36","slug":"provision-deudas-dudoso-dificil-cobro","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11191","title":{"rendered":"PROVISI\u00d3N PARA DEUDAS DE DUDOSO O DIF\u00cdCIL COBRO"},"content":{"rendered":"
\"\"

Desaparece la obligaci\u00f3n de mantener saldo m\u00ednimo en las cuentas de ahorro.<\/p><\/div>\n

DECRETO 1625 DE 2016<\/span><\/strong><\/p>\n

Decreto \u00danico Reglamentario en materia tributaria<\/span><\/strong><\/p>\n

PROVISI\u00d3N PARA DEUDAS DE DUDOSO O DIF\u00cdCIL COBRO<\/span><\/strong><\/p>\n

A. PROVISI\u00d3N INDIVIDUAL<\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.18.19. Provisi\u00f3n individual.<\/span> Los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n tendr\u00e1n derecho a una deducci\u00f3n de la renta bruta por concepto de provisi\u00f3n individual para deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro, siempre que llenen los requisitos siguientes:<\/strong><\/span><\/p>\n

1. Que la respectiva obligaci\u00f3n se haya contra\u00eddo con justa causa y a t\u00edtulo oneroso.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Que se haya originado en operaciones propias de la actividad productora de renta.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada en a\u00f1os anteriores.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. Que la provisi\u00f3n se haya constituido en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable de que se trate.<\/span><\/strong><\/p>\n

5. Que la obligaci\u00f3n exista en el momento de la contabilizaci\u00f3n de la provisi\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

6. Que la respectiva deuda se haya hecho exigible con m\u00e1s de un a\u00f1o de anterioridad y se justifique su car\u00e1cter de dudoso o dif\u00edcil cobro.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 72, Decreto 187 de 1975) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicar\u00e1 a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Art. 117, Decreto 187 de 1975))<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.18.20. Provisi\u00f3n individual cuota razonable.<\/span> Como deducci\u00f3n por concepto de provisi\u00f3n individual para deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con m\u00e1s de un (1) a\u00f1o de vencida.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 74, Decreto 187 de 1975) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicar\u00e1 a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Art. 117, Decreto 187 de 1975))<\/span><\/strong><\/p>\n

B. PROVISI\u00d3N GENERAL<\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.18.21. Provisi\u00f3n general.<\/span> Los contribuyentes que lleven contabilidad de causaci\u00f3n y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente cr\u00e9ditos a su favor, tendr\u00e1n derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisi\u00f3n general para deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro, un porcentaje en la cartera vencida, as\u00ed:<\/strong><\/span><\/p>\n

El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable lleven m\u00e1s de tres (3) meses de vencidas, sin exceder de seis (6) meses.<\/span><\/strong><\/p>\n

El diez por ciento (10%) para las deudas que en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable lleven m\u00e1s de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) a\u00f1o.<\/span><\/strong><\/p>\n

El quince por ciento (15%) para las deudas que en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable lleven m\u00e1s de un (1) a\u00f1o de vencidas.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00ba<\/span>. Esta deducci\u00f3n s\u00f3lo se reconocer\u00e1 cuando las deudas y la provisi\u00f3n est\u00e9n contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisi\u00f3n individual.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00ba<\/span>. El contribuyente que en los a\u00f1os anteriores haya solicitado la provisi\u00f3n individual para deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro y opte por la provisi\u00f3n general de que trata este art\u00edculo, deber\u00e1 hacer los ajustes correspondientes.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 75, Decreto 187 de 1975) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicar\u00e1 a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Art. 117, Decreto 187 de 1975))<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.18.22. Formaci\u00f3n y ajuste de las provisiones<\/span>. Las provisiones individual o general de cartera se formar\u00e1n con cargo a ganancias y p\u00e9rdidas y deber\u00e1 ajustarse anualmente la cuenta respectiva, debitando o acreditando la diferencia.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 77, Decreto 187 de 1975) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicar\u00e1 a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Art. 117, Decreto 187 de 1975))<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.18.23. Deudas manifiestamente perdidas o sin valor<\/span>. Se entiende por deudas manifiestamente perdidas o sin valor aquellas cuyo cobro no es posible hacer efectivo por insolvencia de los deudores y de los fiadores, por falta de garant\u00edas reales o por cualquier otra causa que permita considerarlas como actualmente perdidas, de acuerdo con una sana pr\u00e1ctica comercial.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 79, Decreto 187 de 1975) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicar\u00e1 a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Art. 117, Decreto 187 de 1975))<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.18.24. Procedencia de la deducci\u00f3n por deudas manifiestamente perdidas o sin valor. Para que proceda esta deducci\u00f3n es necesario:<\/strong><\/span><\/p>\n

1. Que la respectiva obligaci\u00f3n se haya contra\u00eddo con justa causa y a t\u00edtulo oneroso.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada en a\u00f1os anteriores o que se trate de cr\u00e9ditos que hayan producido rentas declaradas en tales a\u00f1os.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Que se haya descargado en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable de que se trata, mediante abono a la cuenta incobrable y cargo directo a p\u00e9rdidas y ganancias.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. Que la obligaci\u00f3n exista en el momento de descargo, y<\/span><\/strong><\/p>\n

5. Que existan razones para considerar la deuda manifiestamente perdida o sin valor.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 80, Decreto 187 de 1975) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicar\u00e1 a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Art. 117, Decreto 187 de 1975))<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.18.25. Registro contable de las provisiones.<\/span> Las provisiones, individual o general de cartera deber\u00e1n figurar en el Balance como un menor valor de las cuentas por cobrar; en consecuencia, su valor no podr\u00e1 formar parte del super\u00e1vit.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando se establezca que una deuda originada en operaciones productoras de renta gravable es incobrable o perdida deber\u00e1 descargarse, abonando su valor a la cuenta por cobrar y carg\u00e1ndolo a la provisi\u00f3n autorizada.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 78, Decreto 187 de 1975) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicar\u00e1 a partir del ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Art. 117, Decreto 187 de 1975))<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.18.26. Provisiones.<\/span> Ser\u00e1n deducibles por los establecimientos de cr\u00e9dito originadores de cartera hipotecaria, sujetos a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, las provisiones que se constituyan sobre t\u00edtulos representativos de cartera hipotecaria calificada como de dudoso o dif\u00edcil cobro por la Superintendencia Financiera de Colombia en las categor\u00edas C, D y E, que adquieran en desarrollo de procesos de titularizaci\u00f3n, siempre que el pago de dichos t\u00edtulos se encuentre subordinado a la existencia de remanentes en las universalidades a partir de las cuales se emiten, y que la provisi\u00f3n corresponda a aquella parte de la cartera respecto de la cual previamente a la creaci\u00f3n de la universalidad no se ha solicitado deducci\u00f3n fiscal y hasta el monto equivalente a la provisi\u00f3n que se constituir\u00eda sobre la cartera hipotecaria de dudoso o dif\u00edcil cobro antes mencionada y sobre los bienes recibidos en pago que de ella se deriven, si estos se mantuvieran en cabeza del respectivo establecimiento de cr\u00e9dito.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 1, Decreto 2000 de 2004)<\/span><\/strong><\/p>\n

ESTATUTO TRIBUTARIO<\/span><\/strong><\/p>\n

CARTERA MOROSA O P\u00c9RDIDA<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 145. DEDUCCI\u00d3N DE DEUDAS DE DUDOSO O DIF\u00cdCIL COBRO<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 87 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, podr\u00e1n deducir las cantidades razonables que fije el reglamento como deterioro de cartera de dudoso o dif\u00edcil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los dem\u00e1s requisitos legales.<\/span><\/strong><\/p>\n

No se reconoce el car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro a deudas contra\u00eddas entre s\u00ed por empresas o personas econ\u00f3micamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o<\/span>. Ser\u00e1n deducibles por las entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera, la provisi\u00f3n de cartera de cr\u00e9ditos y la provisi\u00f3n de coeficiente de riesgo realizado durante el respectivo a\u00f1o gravable. As\u00ed mismo, son deducibles las provisiones realizadas durante el respectivo a\u00f1o gravable sobre bienes recibidos en daci\u00f3n en pago y sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme a las normas vigentes.<\/span><\/strong><\/p>\n

No obstante lo anterior, no ser\u00e1n deducibles los gastos por concepto de provisi\u00f3n de cartera que:<\/span><\/strong><\/p>\n

a) Excedan de los l\u00edmites requeridos por la ley y la regulaci\u00f3n prudencial respecto de las entidades sometidas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia; o<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Sean voluntarias, incluso si media una sugerencia de la Superintendencia Financiera de Colombia.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 146. DEDUCCI\u00d3N POR DEUDAS MANIFIESTAMENTE P\u00c9RDIDAS O SIN VALOR.<\/span> <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 61> Son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n, las deudas manifiestamente perdidas o sin valor que se hayan descargado durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, siempre que se demuestre la realidad de la deuda, se justifique su descargo y se pruebe que se ha originado en operaciones productoras de renta. Cuando se establezca que una deuda es cobrable s\u00f3lo en parte, puede aceptarse la cantidad correspondiente a la parte no cobrable. Cuando los contribuyentes no lleven la contabilidad indicada, tienen derecho a esta deducci\u00f3n conservando el documento concerniente a la deuda con constancia de su anulaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

Documento elaborado por: C.P. MIGUEL ANTONIO M\u00c1RQUEZ MONTA\u00d1EZ<\/span><\/strong><\/p>\n

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DECRETO 1625 DE 2016 Decreto \u00danico Reglamentario en materia tributaria PROVISI\u00d3N PARA DEUDAS DE DUDOSO O DIF\u00cdCIL COBRO A. PROVISI\u00d3N INDIVIDUAL Art\u00edculo 1.2.1.18.19. Provisi\u00f3n individual. Los contribuyentes que lleven contabilidad...<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":7457,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454,458,1],"tags":[],"class_list":["post-11191","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria","category-ultimas","category-uncategorized"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t