{"id":11212,"date":"2019-07-01T15:10:00","date_gmt":"2019-07-01T20:10:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11212"},"modified":"2019-07-01T18:19:41","modified_gmt":"2019-07-01T23:19:41","slug":"sanciones-relacionadas-las-declaraciones-tributarias","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11212","title":{"rendered":"SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS"},"content":{"rendered":"

ESTATUTO TRIBUTARIO<\/span><\/strong><\/p>\n

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACI\u00d3N.<\/span> Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempor\u00e1nea, deber\u00e1n liquidar y pagar una sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retenci\u00f3n objeto de la declaraci\u00f3n tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retenci\u00f3n<\/span>, seg\u00fan el caso.<\/span><\/strong><\/p>\n

Esta sanci\u00f3n se cobrar\u00e1 sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento<\/span> en el pago del impuesto, anticipo o retenci\u00f3n a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.<\/span><\/strong><\/p>\n

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT por el art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). Inciso modificado por el art\u00edculo 53 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando en la declaraci\u00f3n tributaria no resulte impuesto a cargo<\/span>, la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo, ser\u00e1 equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el per\u00edodo objeto de declaraci\u00f3n, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor<\/span>. En caso de que no haya ingresos en el per\u00edodo, la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes ser\u00e1 del uno por ciento (1%) del patrimonio l\u00edquido del a\u00f1o inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor<\/span>.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o<\/span>.<\/span> <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 283<\/a> de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la declaraci\u00f3n anual de activos<\/span> en el exterior se presente de manera extempor\u00e1nea, la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo ser\u00e1<\/span> equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor de los activos pose\u00eddos en el exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al tres por ciento (3%) del valor de los activos pose\u00eddos en el exterior si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resoluci\u00f3n sanci\u00f3n por no declarar. En todo caso, el monto de la sanci\u00f3n no podr\u00e1 superar el veinticinco por ciento (25%) del valor de los activos pose\u00eddos en el exterior.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o<\/span>.<\/span> <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 283<\/a> de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la declaraci\u00f3n del monotributo se presente de manera extempor\u00e1nea<\/span>, la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo ser\u00e1 equivalente<\/span> al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al seis por ciento (6%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resoluci\u00f3n sanci\u00f3n por no declarar.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3o<\/span>.<\/span> <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 283<\/a> de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando la declaraci\u00f3n del gravamen a los movimientos financieros<\/span> se presente de manera extempor\u00e1nea, la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo ser\u00e1<\/span> equivalente al uno por ciento (1%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al dos por ciento (2%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resoluci\u00f3n sanci\u00f3n por no declarar.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACI\u00d3N DE LAS DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO.<\/span> El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaraci\u00f3n con posterioridad al emplazamiento<\/span>, deber\u00e1 liquidar y pagar una sanci\u00f3n<\/span> por extemporaneidad por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retenci\u00f3n objeto de la declaraci\u00f3n tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retenci\u00f3n, seg\u00fan el caso.<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT por el art\u00edculo 51<\/a> de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). Inciso modificado por el art\u00edculo 53 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto con los valores reajustados es el siguiente:> Cuando en la declaraci\u00f3n tributaria no resulte impuesto a cargo,<\/span><\/span> la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo, ser\u00e1 equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el per\u00edodo objeto de declaraci\u00f3n, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el per\u00edodo, la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes ser\u00e1 del dos por ciento (2%) del patrimonio l\u00edquido del a\u00f1o inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVTcuando no existiere saldo a favor.<\/span><\/strong><\/p>\n

Esta sanci\u00f3n se cobrar\u00e1 sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retenci\u00f3n a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando la declaraci\u00f3n se presente con posterioridad a la notificaci\u00f3n del auto que ordena inspecci\u00f3n tributaria, tambi\u00e9n se deber\u00e1 liquidar y pagar la sanci\u00f3n por extemporaneidad, a que se refiere el presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 643. SANCI\u00d3N POR NO DECLARAR.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 284<\/a> de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes, agentes retenedores o responsables obligados a declarar, que omitan la presentaci\u00f3n de las declaraciones tributarias, ser\u00e1n objeto de una sanci\u00f3n equivalente a:<\/span><\/strong><\/p>\n

1.<\/span> En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios,<\/span> al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administraci\u00f3n Tributaria por el per\u00edodo al cual corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada, el que fuere superior.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas,<\/span> a la declaraci\u00f3n del impuesto nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administraci\u00f3n Tributaria por el per\u00edodo al cual corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la \u00faltima declaraci\u00f3n de ventas o declaraci\u00f3n del impuesto nacional al consumo, seg\u00fan el caso, el que fuere superior.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n de retenciones<\/span>, al diez por ciento (10%) de los cheques girados u otros medios de pago canalizados a trav\u00e9s del sistema financiero, o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administraci\u00f3n Tributaria por el per\u00edodo al cual corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la \u00faltima declaraci\u00f3n de retenciones presentada, el que fuere superior.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto de timbre<\/span>, a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.<\/span><\/strong><\/p>\n

5. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o al impuesto nacional al carbono<\/span>, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.<\/span><\/strong><\/p>\n

6. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del gravamen a los movimientos financieros,<\/span> al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.<\/span><\/strong><\/p>\n

7. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio,<\/span> al uno por ciento (1%) del patrimonio l\u00edquido de la entidad obligada a su presentaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

8. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior,<\/span> al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en la \u00faltima declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que determine la Administraci\u00f3n Tributaria por el per\u00edodo a que corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, el que fuere superior.<\/span><\/strong><\/p>\n

9. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto a la riqueza y complementario<\/span>, al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado, tomando como base el valor del patrimonio l\u00edquido de la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada o que determine la Administraci\u00f3n Tributaria por el per\u00edodo a que corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, el que fuere superior.<\/span><\/strong><\/p>\n

10. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del monotributo<\/span>, a una vez y media (1.5) el valor del impuesto que ha debido pagarse.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span> Cuando la Administraci\u00f3n Tributaria disponga solamente de una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este art\u00edculo, podr\u00e1 aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span> Si dentro del t\u00e9rmino para interponer el recurso contra la resoluci\u00f3n que impone la sanci\u00f3n por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor presenta la declaraci\u00f3n, la sanci\u00f3n por no declarar se reducir\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) del valor de la sanci\u00f3n inicialmente impuesta por la Administraci\u00f3n Tributaria, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor deber\u00e1 liquidarla y pagarla al presentar la declaraci\u00f3n tributaria. En todo caso, esta sanci\u00f3n no podr\u00e1 ser inferior al valor de la sanci\u00f3n por extemporaneidad que se debe liquidar con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 644. SANCI\u00d3N POR CORRECCI\u00d3N DE LAS DECLARACIONES. <\/span>Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, deber\u00e1n liquidar y pagar una sanci\u00f3n equivalente a:<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

1.<\/span> <Numeral modificado por el art\u00edculo 285<\/a> de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, seg\u00fan el caso, que se genere entre la correcci\u00f3n y la declaraci\u00f3n inmediatamente anterior a aquella, cuando la correcci\u00f3n se realice despu\u00e9s del vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el art\u00edculo 685<\/a>, o auto que ordene visita de inspecci\u00f3n tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

2.<\/span> El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, seg\u00fan el caso, que se genere entre la correcci\u00f3n y la declaraci\u00f3n inmediatamente anterior a aqu\u00e9lla, si la correcci\u00f3n se realiza despu\u00e9s de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspecci\u00f3n tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.<\/span><\/strong><\/p>\n

PARAGRAFO 1o<\/span>.<\/span> Cuando la declaraci\u00f3n inicial se haya presentado en forma extempor\u00e1nea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar\u00e1 en<\/span> una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, seg\u00fan el caso, por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario transcurrido entre<\/span> la fecha de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo per\u00edodo, sin que la sanci\u00f3n total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.<\/span><\/strong><\/p>\n

PARAGRAFO 2o<\/span>.<\/span> La sanci\u00f3n por correcci\u00f3n a las declaraciones se aplicar\u00e1 sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.<\/span><\/strong><\/p>\n

PARAGRAFO 3o.<\/span> <\/span>Para efectos del c\u00e1lculo de la sanci\u00f3n de que trata este art\u00edculo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la correcci\u00f3n, no deber\u00e1 incluir la sanci\u00f3n aqu\u00ed prevista.<\/span><\/strong><\/p>\n

PARAGRAFO 4o.<\/span> La sanci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo no es aplicable a la correcci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 589<\/a>.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 645. SANCI\u00d3N RELATIVA A LA DECLARACI\u00d3N DE INGRESOS Y PATRIMONIO.<\/span><\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 286<\/a> de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades obligadas a presentar declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio que lo hicieren extempor\u00e1neamente o que corrigieren sus declaraciones despu\u00e9s del vencimiento del plazo para declarar, deber\u00e1n liquidar y pagar una sanci\u00f3n equivalente al medio por ciento (0.5%) de su patrimonio l\u00edquido.<\/span><\/strong><\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

Si la declaraci\u00f3n se presenta con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar o se corrige con posterioridad al emplazamiento para corregir, o auto que ordene la inspecci\u00f3n tributaria, la sanci\u00f3n de que trata el inciso anterior se duplicar\u00e1.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 646. SANCI\u00d3N POR CORRECCI\u00d3N ARITMETICA<\/span>. Cuando la Administraci\u00f3n de Impuestos efect\u00fae una liquidaci\u00f3n de correcci\u00f3n aritm\u00e9tica sobre la declaraci\u00f3n tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se aplicar\u00e1 una sanci\u00f3n equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado, seg\u00fan el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.<\/span><\/strong><\/p>\n

La sanci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo, se reducir\u00e1 a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del t\u00e9rmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidaci\u00f3n de correcci\u00f3n, renuncia al mismo y cancela el mayor valor de la liquidaci\u00f3n de correcci\u00f3n, junto con la sanci\u00f3n reducida.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 647. INEXACTITUD EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 287 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las siguientes conductas:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. La omisi\u00f3n de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. No incluir en la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n la totalidad de retenciones que han debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. La inclusi\u00f3n de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. La utilizaci\u00f3n en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable.<\/span><\/strong><\/p>\n

5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.<\/span><\/strong><\/p>\n

6. Para efectos de la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las causales enunciadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span> Adem\u00e1s del rechazo de los costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos que fueren inexistentes o inexactos, y dem\u00e1s conceptos que carezcan de sustancia econ\u00f3mica y soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, las inexactitudes de que trata el presente art\u00edculo se sancionar\u00e1n de conformidad con lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 648 de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span> No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una interpretaci\u00f3n razonable en la apreciaci\u00f3n o interpretaci\u00f3n del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 647-1. RECHAZO O DISMINUCI\u00d3N DE P\u00c9RDIDAS.<\/span> <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> La disminuci\u00f3n de las p\u00e9rdidas fiscales declaradas por el contribuyente, mediante liquidaciones oficiales o por correcci\u00f3n de las declaraciones privadas, se considera para efectos de todas las sanciones tributarias como un menor saldo a favor, en una cuant\u00eda equivalente al impuesto que te\u00f3ricamente generar\u00eda la p\u00e9rdida rechazada oficialmente o disminuida en la correcci\u00f3n. Dicha cuant\u00eda constituir\u00e1 la base para determinar la san ci\u00f3n, la cual se adicionar\u00e1 al valor de las dem\u00e1s sanciones que legalmente deban aplicarse.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las razones y procedimientos para eximir de las sanciones de inexactitud o por correcci\u00f3n, ser\u00e1n aplicables cuando las mismas procedan por disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span> Las correcciones a las declaraciones del impuesto sobre la renta que incluyan un incremento del valor de las p\u00e9rdidas, deber\u00e1n realizarse de conformidad con el procedimiento establecido en el art\u00edculo 589.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span> La sanci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo no se aplicar\u00e1, cuando el contribuyente corrija voluntariamente su declaraci\u00f3n antes de la notificaci\u00f3n del emplazamiento para corregir o del auto que ordena inspecci\u00f3n tributaria, y la p\u00e9rdida no haya sido compensada.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 648. SANCI\u00d3N POR INEXACTITUD<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 288 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> La sanci\u00f3n por inexactitud ser\u00e1 equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, seg\u00fan el caso, determinado en la liquidaci\u00f3n oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio.<\/span><\/strong><\/p>\n

Esta sanci\u00f3n no se aplicar\u00e1 sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente.<\/span><\/strong><\/p>\n

En los siguientes casos, la cuant\u00eda de la sanci\u00f3n de que trata este art\u00edculo ser\u00e1:<\/strong><\/span><\/p>\n

1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1o de este art\u00edculo cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5o del art\u00edculo 647 del Estatuto Tributario o de la comisi\u00f3n de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 869 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5 del art\u00edculo 647 del Estatuto Tributario o de la comisi\u00f3n de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 869 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la Administraci\u00f3n Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones de monotributo.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span> La sanci\u00f3n por inexactitud prevista en el inciso 1o del presente art\u00edculo se reducir\u00e1 en todos los casos siempre que se cumplan los supuestos y condiciones de que tratan los art\u00edculos 709 y 713 de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o<\/span>. La sanci\u00f3n por inexactitud a que se refiere el numeral 1 de este art\u00edculo ser\u00e1 aplicable a partir del periodo gravable 2018.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 650. SANCI\u00d3N POR USO FRAUDULENTO DE CEDULAS<\/span>. El contribuyente o responsable que utilice fraudulentamente en sus informaciones tributarias c\u00e9dulas de personas fallecidas o inexistentes, ser\u00e1 denunciado como autor de fraude procesal.<\/span><\/strong><\/p>\n

La Administraci\u00f3n Tributaria desconocer\u00e1 los costos, deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificaci\u00f3n de los beneficiarios no corresponda a c\u00e9dulas vigentes, y tal error no podr\u00e1 ser subsanado posteriormente, a menos que el contribuyente o responsable pruebe que la operaci\u00f3n se realiz\u00f3 antes del fallecimiento de la persona cuya c\u00e9dula fue informada, o con su sucesi\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 637. ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES.<\/span> Las sanciones podr\u00e1n imponerse mediante resoluci\u00f3n independiente, o en las respectivas liquidaciones oficiales.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 638. PRESCRIPCI\u00d3N DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 64 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo t\u00e9rmino que existe para practicar la respectiva liquidaci\u00f3n oficial.<\/span> Cuando las sanciones se impongan en resoluci\u00f3n independiente, deber\u00e1 formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de los dos a\u00f1os siguientes a la fecha en que se present\u00f3 la declaraci\u00f3n de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, del per\u00edodo durante el cual ocurri\u00f3 la irregularidad sancionable o ces\u00f3 la irregularidad, para el caso de las infracciones continuadas. Salvo en el caso de la sanci\u00f3n por no declarar, de los intereses de mora, y de las sanciones previstas en los art\u00edculos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las cuales prescriben en el t\u00e9rmino de cinco a\u00f1os.<\/span><\/strong><\/p>\n

Vencido el t\u00e9rmino de respuesta del pliego de cargos, la Administraci\u00f3n Tributaria tendr\u00e1 un plazo de seis meses para aplicar la sanci\u00f3n correspondiente, previa la pr\u00e1ctica de las pruebas a que hubiere lugar.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 639. SANCI\u00d3N M\u00cdNIMA.<\/span> <Ajuste de las cifras en valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT por el art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). El texto con el nuevo t\u00e9rmino es el siguiente:> El valor m\u00ednimo de cualquier sanci\u00f3n, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administraci\u00f3n de Impuestos, ser\u00e1 equivalente a la suma de 10 uvt.<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

<Inciso modificado por el art\u00edculo 280 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en este art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los intereses de mora, a las sanciones contenidas en los numerales 1 y 3 del art\u00edculo 658-3 de este Estatuto ni a las sanciones relativas a la declaraci\u00f3n del monotributo.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 640. APLICACI\u00d3N DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD, PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN EL R\u00c9GIMEN SANCIONATORIO.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 282 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen sancionatorio establecido en el presente Estatuto se deber\u00e1 atender a lo dispuesto en el presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando la sanci\u00f3n deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante:<\/strong><\/span><\/p>\n

1. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:<\/span><\/strong><\/p>\n

a) Que dentro de los dos (2) a\u00f1os anteriores a la fecha de la comisi\u00f3n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma; y<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Siempre que la Administraci\u00f3n Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, seg\u00fan el caso.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:<\/span><\/strong><\/p>\n

a) Que dentro del a\u00f1o (1) a\u00f1o anterior a la fecha de la comisi\u00f3n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma; y<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Siempre que la Administraci\u00f3n Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, seg\u00fan el caso.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando la sanci\u00f3n sea propuesta o determinada por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales:<\/span><\/strong><\/p>\n

3. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:<\/span><\/strong><\/p>\n

a) Que dentro de los cuatro (4) a\u00f1os anteriores a la fecha de la comisi\u00f3n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Que la sanci\u00f3n sea aceptada y la infracci\u00f3n subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:<\/span><\/strong><\/p>\n

a) Que dentro de los dos (2) a\u00f1os anteriores a la fecha de la comisi\u00f3n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Que la sanci\u00f3n sea aceptada y la infracci\u00f3n subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span> Habr\u00e1 lesividad siempre que el contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias. El funcionario competente deber\u00e1 motivarla en el acto respectivo.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span> Habr\u00e1 reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracci\u00f3n del mismo tipo dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes al d\u00eda en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanci\u00f3n, con excepci\u00f3n de la se\u00f1alada en el art\u00edculo 652 de este Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.<\/span><\/strong><\/p>\n

El monto de la sanci\u00f3n se aumentar\u00e1 en un ciento por ciento (100%) si la persona o entidad es reincidente.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span> Para las sanciones previstas en los art\u00edculos 640-1, numerales 1, 2, y 3 del inciso tercero del art\u00edculo 648, 652-1, numerales 1, 2 y 3 del 657, 658-1, 658-2, numeral 4 del 658-3, 669, inciso 6o del 670, 671, 672 y 673 no aplicar\u00e1 la proporcionalidad ni la gradualidad contempladas en el presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span> Lo dispuesto en este art\u00edculo tampoco ser\u00e1 aplicable en la liquidaci\u00f3n de los intereses moratorios ni en la determinaci\u00f3n de las sanciones previstas en los art\u00edculos 674, 675, 676 y 676-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 5o<\/span>. El principio de favorabilidad aplicar\u00e1 para el r\u00e9gimen sancionatorio tributario, aun cuando la ley permisiva o favorable sea posterior.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 640-1. OTRAS SANCIONES.<\/span> <Ver Notas del Editor> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 48 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:><\/span><\/strong><\/p>\n

<Ajuste de salarios m\u00ednimos en t\u00e9rminos de UVT por el art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). El texto con el nuevo t\u00e9rmino es el siguiente:> El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuant\u00eda igual o superior a 4.100 UVT, incurrir\u00e1 en inhabilidad para ejercer el comercio, profesi\u00f3n u oficio por un t\u00e9rmino de uno a cinco a\u00f1os y como pena accesoria en multa de 410 a 2.000 UVT.<\/span><\/strong><\/p>\n

En igual sanci\u00f3n incurrir\u00e1 quien estando obligado a presentar declaraci\u00f3n por impuesto sobre las ventas o retenci\u00f3n en la fuente, no lo hiciere vali\u00e9ndose de los mismos medios, siempre que el impuesto determinado por la Administraci\u00f3n sea igual o superior a la cuant\u00eda antes se\u00f1alada.<\/span><\/strong><\/p>\n

Si la utilizaci\u00f3n de documentos falsos o el empleo de maniobras fraudulentas o enga\u00f1osas constituyen delito por s\u00ed solas, o se realizan en concurso con otros hechos punibles, se aplicar\u00e1 la pena prevista en el C\u00f3digo Penal y la que se prev\u00e9 en el inciso primero de este art\u00edculo siempre y cuando no implique lo anterior la imposici\u00f3n doble de una misma pena<\/span><\/strong><\/p>\n

Cumplido el t\u00e9rmino de la sanci\u00f3n, el infractor quedar\u00e1 rehabilitado inmediatamente.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 640-2. INDEPENDENCIA DE PROCESOS<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 48 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las sanciones de que trata el art\u00edculo anterior, se aplicaran con independencia de los procesos administrativos que adelante la Administraci\u00f3n Tributaria. <\/span><\/strong><\/p>\n

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ESTATUTO TRIBUTARIO SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACI\u00d3N. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempor\u00e1nea, deber\u00e1n...<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":9659,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454,458,1],"tags":[],"class_list":["post-11212","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria","category-ultimas","category-uncategorized"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t