{"id":11215,"date":"2018-08-07T15:28:12","date_gmt":"2018-08-07T20:28:12","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11215"},"modified":"2019-07-01T17:19:22","modified_gmt":"2019-07-01T22:19:22","slug":"contribuyentes-obligados-presentar-declaracion-del-impuesto-la-renta-complementarios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11215","title":{"rendered":"CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACI\u00d3N DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS"},"content":{"rendered":"

DECRETO 1625 DE 2016<\/span><\/strong><\/p>\n

Decreto \u00danico Reglamentario en materia tributaria<\/span><\/strong><\/p>\n

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACI\u00d3N DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO<\/span><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 1.6.1.13.2.6. Contribuyentes obligados a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementario.<\/span> Est\u00e1n obligados a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementario por el a\u00f1o gravable 2018, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepci\u00f3n de los que se enumeran en el art\u00edculo siguiente.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo.<\/span> Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario las cajas de compensaci\u00f3n respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversi\u00f3n de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas en el art\u00edculo 359 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 1, Decreto 2442 de 2018<\/a>; Plazos 2018: Art.1 Decreto 1951 de 2017<\/a>, Plazos 2016: Art. 5, Decreto 2243 de 2015<\/a>, modificado por el Art. 6 del Decreto 738 de 2017<\/a>) (Plazos 2015: <\/em>Decreto 2623 de 2014<\/a><\/em>; plazos 2014: <\/em>Decreto 2972 de 2013<\/a><\/em> y Decreto 685 de 2014<\/a>; plazos 2013: Decreto 2634 de 2012<\/a> y Decreto 187 de 2013<\/a>; plazos 2012: Decreto 4907 de 2011<\/a>; plazos 2011: Decreto 4836 de 2010<\/a> y Decreto 1358 de 2011<\/a>)<\/em><\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.6.1.13.2.7. Contribuyentes no obligados a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementario. No est\u00e1n obligados a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementario por el a\u00f1o gravable 2018 los siguientes contribuyentes:<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

a) Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas del r\u00e9gimen com\u00fan, cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relaci\u00f3n con el a\u00f1o gravable 2018 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

1. Que el patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable 2018 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($149.202.000).<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000).<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Que los consumos mediante tarjeta de cr\u00e9dito no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000)<\/span><\/strong><\/p>\n

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000).<\/span><\/strong><\/p>\n

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, dep\u00f3sitos o inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000).<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas del r\u00e9gimen com\u00fan, residentes en el pa\u00eds, siempre y cuando, en relaci\u00f3n con el a\u00f1o 2018 cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:<\/strong><\/span><\/p>\n

1. Que el patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable 2018 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($149.202.000).<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Que los ingresos brutos del respectivo ejercicio gravable no sean iguales o superiores a mil cuatrocientas UVT (1.400) ($46.418.000).<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Que los consumos mediante tarjeta de cr\u00e9dito no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000).<\/span><\/strong><\/p>\n

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000).<\/span><\/strong><\/p>\n

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, dep\u00f3sitos o inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000).<\/span><\/strong><\/p>\n

c) Personas naturales o jur\u00eddicas extranjeras.<\/span> Las personas naturales o jur\u00eddicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el pa\u00eds, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retenci\u00f3n en la fuente de que tratan los art\u00edculos 407 a 411 inclusive del Estatuto Tributario y dicha retenci\u00f3n en la fuente les hubiere sido practicada.<\/span><\/strong><\/p>\n

d) Las personas naturales que pertenezcan al monotributo.<\/strong><\/span><\/p>\n

e) Declaraci\u00f3n voluntaria del impuesto sobre la renta.<\/span> El impuesto sobre la renta y complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, seg\u00fan el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las personas naturales residentes en el pa\u00eds a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no est\u00e9n obligadas a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementario, podr\u00e1n presentarla. Dicha declaraci\u00f3n produce efectos legales y se regir\u00e1 por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1.<\/span> Para efectos de establecer la cuant\u00eda de los ingresos brutos a que hacen referencia los numerales 2 de los literales a) y b) del presente art\u00edculo, deber\u00e1n sumarse todos los ingresos provenientes de cualquier actividad econ\u00f3mica, con independencia de la c\u00e9dula a la que pertenezcan los ingresos.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/span>. Para establecer la base del c\u00e1lculo del impuesto sobre la renta, no se incluir\u00e1n los ingresos por concepto de ganancias ocasionales, en cuanto este impuesto complementario se determina de manera independiente.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/span>. Para los efectos del presente art\u00edculo, dentro de los ingresos originados en la relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, no se entienden incorporadas las pensiones de jubilaci\u00f3n, vejez, invalidez y muerte, conforme con la determinaci\u00f3n cedular adoptada por el art\u00edculo 330 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4.<\/span> Los contribuyentes a que se refiere este art\u00edculo, deber\u00e1n conservar en su poder los certificados de retenci\u00f3n en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN lo requiera.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5.<\/span> En el caso del literal c) de este art\u00edculo, ser\u00e1n no declarantes, siempre y cuando no se configuren los supuestos de hecho previstos en los art\u00edculos 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario en relaci\u00f3n con los establecimientos permanentes. Si se configuran, ceben cumplirse las obligaciones tributarias en los lugares y en los plazos determinados en el presente decreto.<\/span><\/strong><\/p>\n

(Art. 1, Decreto 2442 de 2018<\/a>; Plazos 2018: Art.1, Decreto 1951 de 2017<\/a>, <\/em>Plazos 2017:<\/em> <\/em>Art 3 Decreto 2105 de 2016,<\/a><\/em> plazos 2016: <\/em>Decreto 2243 de 2015<\/a><\/em>; p<\/em>lazos 2015: <\/em>Decreto 2623 de 2014<\/a><\/em>; plazos 2014: <\/em>Decreto 2972 de 2013<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 685 de 2014<\/a><\/em>; plazos 2013: <\/em>Decreto 2634 de 2012<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 187 de 2013<\/a><\/em>; plazos 2012: <\/em>Decreto 4907 de 2011<\/a><\/em>; plazos 2011: <\/em>Decreto 4836 de 2010<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 1358 de 2011<\/a><\/em>)<\/em><\/span><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 1.6.1.13.2.8. Contribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial que deben presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre renta y complementario.<\/em> De conformidad con lo dispuesto en los art\u00edculos 19 y 194 del Estatuto Tributario, modificados por los art\u00edculos 140 y 142 de la Ley 1819 de 2016, por el a\u00f1o gravable 2018 son contribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial y deben presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementario:<\/span><\/strong><\/p>\n

    \n
  1. Las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin \u00e1nimo de lucro y que se encuentren calificadas dentro del r\u00e9gimen tributario especial por el a\u00f1o gravable 2018, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 1.2.1.5.1.10. de este decreto.<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

      \n
    1. Las entidades se\u00f1aladas en los Par\u00e1grafos Transitorios primero y segundo del art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario que durante el a\u00f1o 2018, realizaron el proceso de permanencia a que se refieren los art\u00edculos 1.2.1.5.1.11. y 1.2.1.5.1.12. de este decreto y no fueron excluidas del R\u00e9gimen Tributario Especial por el a\u00f1o gravable 2018.<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

       <\/p>\n

        \n
      1. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de car\u00e1cter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislaci\u00f3n cooperativa, vigilados por algl.ma superintendencia u organismo de control.<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

        Par\u00e1grafo. Las entidades a que se refieren los numerales anteriores que renuncien, sean excluidas, o que no realizaron el proceso de permanencia en el R\u00e9gimen Tributario Especial, ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario del sistema ordinario de determinaci\u00f3n del impuesto, siempre y cuando no hayan sido objeto de nueva calificaci\u00f3n por el mismo per\u00edodo gravable.<\/span><\/strong><\/p>\n

        (Art. 1, Decreto 2442 de 2018<\/a>; Plazos 2018: Art.1, Decreto 1951 de 2017<\/a>, <\/em>Plazos 2017:<\/em> <\/em>Decreto 2105 de 2016,<\/a><\/em> plazos 2016: <\/em>Decreto 2243 de 2015<\/a><\/em>; p<\/em>lazos 2015: <\/em>Decreto 2623 de 2014<\/a><\/em>; plazos 2014: <\/em>Decreto 2972 de 2013<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 685 de 2014<\/a><\/em>; plazos 2013: <\/em>Decreto 2634 de 2012<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 187 de 2013<\/a><\/em>; plazos 2012: <\/em>Decreto 4907 de 2011<\/a><\/em>; plazos 2011: <\/em>Decreto 4836 de 2010<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 1358 de 2011<\/a><\/em>)<\/em><\/span><\/strong><\/p>\n

        DECLARACI\u00d3N DE INGRESOS Y PATRIMONIO<\/strong><\/span><\/p>\n

        Art\u00edculo 1.6.1.13.2.9. Entidades no contribuyentes del\u00b7 impuesto sobre la renta y complementario con obligaci\u00f3n de presentar declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio. <\/em>De conformidad con lo dispuesto en los art\u00edculos 23, 23-1. 23-2 Y 19-2, las entidades que se enumeran a continuaci\u00f3n deber\u00e1n presentar declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio:<\/span><\/strong><\/p>\n

        1. Las entidades de derecho p\u00fablico no contribuyentes, con excepci\u00f3n de las que se se\u00f1alan en el art\u00edculo siguiente.<\/span><\/strong><\/p>\n

        2. Los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversi\u00f3n, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio\u00b7 del Interior o por la ley, los partidos o movimientos pol\u00edticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcoh\u00f3licos an\u00f3nimos, los establecimientos p\u00fablicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se se\u00f1ale en la ley de otra manera.<\/span><\/strong><\/p>\n

        3. Los fondos de inversi\u00f3n, fondos de valores y los fondos comunes que administren entidades fiduciarias.<\/span><\/strong><\/p>\n

        4. Los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y fondos de cesant\u00edas.<\/span><\/strong><\/p>\n

        5. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el Cap\u00edtulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promoci\u00f3n Tur\u00edstica de que trata la 300 de 1996, hoy Nacional de Turismo (FONTUR).<\/span><\/strong><\/p>\n

        6. Las cajas de compensaci\u00f3n familiar cuando no obtengan ingresos generados en actividades industriales: comerciales y en actividades financieras distintas a la inversi\u00f3n de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas en el art\u00edculo 359 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

        7. Las dem\u00e1s entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepci\u00f3n de las indicadas en el art\u00edculo siguiente.<\/span><\/strong><\/p>\n

        (Art.1 Decreto 1951 de 2017<\/a>) <\/em>(Plazos 2017:<\/em> <\/em>Decreto 2105 de 2016,<\/a><\/em> plazos 2016: <\/em>Decreto 2243 de 2015<\/a><\/em>; p<\/em>lazos 2015: <\/em>Decreto 2623 de 2014<\/a><\/em>; plazos 2014: <\/em>Decreto 2972 de 2013<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 685 de 2014<\/a><\/em>; plazos 2013: <\/em>Decreto 2634 de 2012<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 187 de 2013<\/a><\/em>; plazos 2012: <\/em>Decreto 4907 de 2011<\/a><\/em>; plazos 2011: <\/em>Decreto 4836 de 2010<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 1358 de 2011<\/a><\/em>)<\/em><\/span><\/strong><\/p>\n

        Art\u00edculo 1.6.1.13.2.10.         Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que no deben presentar declaraci\u00f3n de renta ni de ingresos y patrimonio<\/em>. De conformidad con lo dispuesto en los art\u00edculos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario y no deben presentar declaraci\u00f3n de renta y complementario, ni declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio, las siguientes entidades:<\/span><\/strong><\/p>\n

        a) La Naci\u00f3n, las entidades territoriales, las Corporaciones Aut\u00f3nomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las \u00e1reas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no se se\u00f1alen en la ley como contribuyentes.<\/span><\/strong><\/p>\n

        b) Las sociedades de mejoras p\u00fablicas. las asociaciones de padres de familia; las juntas de acci\u00f3n comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/span><\/strong><\/p>\n

        c ) Los Resguardos y Cabildos Ind\u00edgenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme con la Ley 70 de 1993.<\/span><\/strong><\/p>\n

        Las entidades se\u00f1aladas en los literales anteriores, est\u00e1n obligadas a presentar declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente e impuesto sobre las ventas – IVA, cuando a ello hubiere lugar.<\/span><\/strong><\/p>\n

        (Art. 1, Decreto 2442 de 2018<\/a>; Plazos 2018: Art.1, Decreto 1951 de 2017<\/a>, <\/em>Plazos 2017:<\/em> <\/em>Decreto 2105 de 2016,<\/a><\/em> plazos 2016: <\/em>Decreto 2243 de 2015<\/a><\/em>; p<\/em>lazos 2015: <\/em>Decreto 2623 de 2014<\/a><\/em>; plazos 2014: <\/em>Decreto 2972 de 2013<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 685 de 2014<\/a><\/em>; plazos 2013: <\/em>Decreto 2634 de 2012<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 187 de 2013<\/a><\/em>; plazos 2012: <\/em>Decreto 4907 de 2011<\/a><\/em>; plazos 2011: <\/em>Decreto 4836 de 2010<\/a><\/em> y <\/em>Decreto 1358 de 2011<\/a><\/em>)<\/em><\/span><\/strong><\/p>\n

         <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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