{"id":11312,"date":"2019-03-07T14:22:26","date_gmt":"2019-03-07T19:22:26","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11312"},"modified":"2019-03-08T15:04:56","modified_gmt":"2019-03-08T20:04:56","slug":"impuesto-industria-comercio-contabilidad-arrendamiento-bienes-inmuebles-propios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11312","title":{"rendered":"\u00bfImpuesto de industria y comercio por arrendamiento de bienes inmuebles propios?"},"content":{"rendered":"

\u00bfA que renta cedular pertenecen los ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles?<\/strong><\/span><\/p>\n

El ingreso por arrendamiento de bienes inmuebles propios, por parte de las personas naturales, se clasifica como rentas de capital<\/span><\/span>,  y el c\u00f3digo CIIU es el 0090.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00bfLas personas jur\u00eddicas pueden catalogarse como rentistas de capital?<\/span><\/strong><\/p>\n

Solo las personas naturales y las sucesiones il\u00edquidas<\/span> pueden catalogarse como rentistas de capital.<\/strong><\/span><\/p>\n

El c\u00f3digo 0090 de la tabla CIIU dice:<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00ab0090 Rentistas de Capital. Personas naturales o sucesiones il\u00edquidas<\/span> cuyos ingresos provienen de intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en general, todo cuanto represente rendimiento de capital o diferencia entre el valor invertido o aportado, y el valor futuro y\/o pagado o abonado al aportante o inversionista.\u00bb<\/em><\/strong><\/span><\/p><\/blockquote>\n

\u00bfEl arrendamiento de bienes inmuebles es una actividad mercantil?<\/span><\/strong><\/p>\n

De acuerdo al art\u00edculo 20 del C\u00f3digo de Comercio el arrendamiento de bienes inmuebles propios no es una actividad mercantil<\/span>,<\/span> pero el arrendamiento de inmuebles para subarrendarlos, y el subarrendamiento de los mismos si es un acto mercantil.<\/strong><\/span><\/p>\n

El inciso 2) del art\u00edculo 20 del C\u00f3digo de Comercio dice:<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00abART\u00cdCULO 20. ACTOS, OPERACIONES Y EMPRESAS MERCANTILES – CONCEPTO. Son mercantiles para todos los efectos legales:<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

2) La adquisici\u00f3n a t\u00edtulo oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para subarrendarlos, y el subarrendamiento de los mismos;\u00bb<\/em><\/strong><\/span><\/p><\/blockquote>\n

\u00bfUna persona natural que solo obtiene ingresos por el arrendamiento de bienes inmuebles propi<\/strong>os, debe llevar contabilidad?<\/strong><\/span><\/p>\n

No est\u00e1 obligado a llevar contabilidad<\/span>, porque el art\u00edculo 19 del C\u00f3digo de Comercio, establece la obligaci\u00f3n de llevar contabilidad regular de los negocios solo a los comerciantes, y el art\u00edculo 20 del C\u00f3digo de Comercio excluye como actividad mercantil el arrendamiento de bienes inmuebles propios, de tal manera que las personas naturales que solo reciben rentas por este concepto no est\u00e1n obligadas a llevar contabilidad por no ser comerciantes.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00bfy si la persona que solo recibe rentas de capital por arrendamiento de bienes inmuebles propios, es responsable del IVA r\u00e9gimen com\u00fan, est\u00e1 obligada a llevar contabilidad?<\/span><\/strong><\/p>\n

La obligaci\u00f3n de llevar contabilidad regular de sus negocios, solo le corresponde a los comerciantes. Los rentistas de capital que solo reciben ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles propios no son comerciantes, de tal manera que no est\u00e1n obligados a llevar contabilidad<\/span>, sin importar si pertenecen o no al r\u00e9gimen com\u00fan del IVA.<\/strong><\/span><\/p>\n

El art\u00edculo 509 del Estatuto Tributario, obliga a los responsables del Impuesto sobre las ventas sometidos al r\u00e9gimen com\u00fan, a llevar un registro auxiliar de ventas y compras, y una cuenta mayor o de balance cuya denominaci\u00f3n ser\u00e1 \u201cimpuesto a las ventas por pagar\u201d, y no distingue entre obligados y no obligados a llevar contabilidad, se refiere simplemente a \u201cresponsables del r\u00e9gimen com\u00fan\u201d.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00abARTICULO 509 E.T.. OBLIGACI\u00d3N DE LLEVAR REGISTRO AUXILIAR Y CUENTA CORRIENTE PARA RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN. <\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

Los responsables del impuesto sobre las ventas sometidos al r\u00e9gimen com\u00fan, incluidos los exportadores, deber\u00e1n llevar un registro auxiliar de ventas y compras, y una cuenta mayor o de balance cuya <\/span>denominaci\u00f3n ser\u00e1 \u00abimpuesto a las ventas<\/strong> por pagar\u00bb,<\/strong> en la cual se har\u00e1n los siguientes registros:<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

En el haber o cr\u00e9dito:<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

a. El valor del impuesto generado por las operaciones gravadas<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

b. El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del art\u00edculo 486.<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

En el debe o d\u00e9bito:<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

a. El valor de los descuentos a que se refiere el art\u00edculo 485.<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

b. El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del art\u00edculo 484, siempre que tales valores hubieren sido registrados previamente en el haber.\u00bb<\/em><\/strong><\/span><\/p><\/blockquote>\n

\u00bfEl arrendamiento de bienes inmuebles propios genera impuesto de industria y comercio?<\/span><\/strong><\/p>\n

El arrendamiento de bienes inmuebles propios, por parte de las personas naturales, no genera impuesto de industria  y comercio<\/span>, por no ser una actividad comercial, ni industrial, ni de servicios.<\/strong><\/span><\/p>\n

El art\u00edculo 32 de la Ley 14 de 1983<\/a>, establece que el impuesto de industria y comercio recaer\u00e1, en materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicios, y de acuerdo al art\u00edculo 20 del C\u00f3digo de Comercio, el arrendamiento de bienes inmuebles propios, no es una actividad de comercio.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00abART\u00cdCULO 32 LEY 14 DE 1983.<\/a>– El Impuesto de Industria y Comercio recaer\u00e1, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio<\/u> que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jur\u00eddicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos\u00bb<\/em><\/strong><\/span><\/p><\/blockquote>\n

La administraci\u00f3n de inmuebles s\u00f3lo constituye hecho gravado, como actividad de servicios, cuando se ejerce como una forma de intermediaci\u00f3n comercial, lo que excluye la administraci\u00f3n directa por parte de los<\/strong> propietarios.<\/strong><\/span><\/p>\n

El Consejo de Estado ha reiterado en diferentes oportunidades, que el arrendamiento de bienes inmuebles solo constituye actividad gravada, cuando se hace para subarrendarlos, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 20, numeral 2 del C\u00f3digo de Comercio.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00bfSi una persona natural tiene arrendado mas de 5 inmuebles de su propiedad, ser\u00e1 sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio?<\/span><\/strong><\/p>\n

El arrendamiento de inmuebles propios, no es una actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y comercio<\/span>, pues no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios, no importa que se trate de uno, cinco, diez o mas inmuebles arrendados.<\/strong><\/span><\/p>\n

Se ha malinterpretado la Ley 820 de 2003<\/a>, la cual establece que deber\u00e1n matricularse, ante la alcald\u00edas Municipales, todas las personas naturales o jur\u00eddicas que en su calidad de propietarios o subarrendador celebren m\u00e1s de cinco (5) contratos de arrendamiento sobre uno o varios inmuebles.<\/strong><\/span><\/p>\n

La ley 820 de 2003<\/a> se expidi\u00f3 con el fin de regular el r\u00e9gimen de arrendamiento de vivienda urbana, exclusivamente, no el contrato de arrendamiento, el cual se sigue rigiendo por el C\u00f3digo Civil y el C\u00f3digo de Comercio.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00bfSe debe efectuar retenci\u00f3n de industria y comercio sobre el pago de arrendamiento de bienes inmuebles?<\/strong><\/span><\/p>\n

Si el beneficiario del pago es una persona natural propietaria, no se debe efectuar retenci\u00f3n en la fuente por industria y comercio, debido a que seg\u00fan el art\u00edculo 20 del C\u00f3digo de Comercio, el arrendamiento de bienes inmuebles propios, no se considera una actividad mercantil, y por lo tanto no puede ser gravada con el impuesto de industria y comercio.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00bfSobre estas rentas de arrendamientos de bienes inmuebles propios, se deben efectuar aportes al R\u00e9gimen contributivo del Sistema General de Seguridad social?<\/span><\/strong><\/p>\n

Si<\/span>, de acuerdo al art\u00edculo 34 del Decreto 2353 de diciembre 03 de 2015<\/a>, los rentistas de capital son cotizantes del r\u00e9gimen contributivo.<\/strong><\/span><\/p>\n

Texto Art\u00edculo 34 del Decreto 2353 de 2015<\/a>:<\/strong><\/span><\/p>\n

\n

\u00abArt\u00edculo 34. Afiliados al r\u00e9gimen contributivo. <\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

Pertenecer\u00e1n al R\u00e9gimen Contributivo del Sistema General de Seguridad Social en Salud:<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

34.1. Como cotizantes:<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

34.1.4. Los trabajadores independientes, los rentistas, los propietarios de las empresas<\/u> <\/span>y en general todas las personas residentes en el pa\u00eds, que no tengan v\u00ednculo contractual y reglamentario con alg\u00fan empleador y cuyos ingresos mensuales sean iguales o superiores a un salario m\u00ednimo mensual legal vigente;\u00bb<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n<\/blockquote>\n

Documentos relacionados:<\/strong><\/span><\/p>\n

Ley 14 de 1983 –  Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades territoriales<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

Ley 820 de 2003 – Por la cual se expide el r\u00e9gimen de arrendamiento de vivienda urbana<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

Fallo Mayo 08 de 2015 Consejo de Estado – Impuesto de industria y comercio<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

Decreto 2353 de diciembre 03 de 2015 – Por el cual se unifican y actualizan las reglas de afiliaci\u00f3n al Sistema General de Seguridad Social en Salud<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

Concepto Ministerio de Hacienda Nacional2-2017-042544 de 2017 – Impuestos industria y comercio sobre  arrendamiento de bienes inmuebles<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

Documento elaborado por: MIGUEL ANTONIO M\u00c1RQUEZ MONTA\u00d1EZ<\/strong><\/span><\/p>\n

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 <\/p>\n

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 <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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