{"id":11415,"date":"2018-12-02T22:06:39","date_gmt":"2018-12-03T03:06:39","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11415"},"modified":"2018-12-02T22:08:26","modified_gmt":"2018-12-03T03:08:26","slug":"limite-del-pago-efectivo-las-100-uvt-total-anual-no-transaccion-individual","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11415","title":{"rendered":"L\u00edmite del pago en efectivo de las 100 UVT es sobre el total anual y no por transacci\u00f3n individual"},"content":{"rendered":"

De acuerdo al Oficio DIAN 019439 de julio 27 de 2018, el l\u00edmite del pago en efectivo de las 100 UVT, es por el sujeto que las recibe dentro de un a\u00f1o gravable, independientemente de que los pagos se hagan en una o m\u00e1s transacciones.<\/span> El incumplimiento de la norma conlleva a que el monto que exceda el l\u00edmite, sea desconocido fiscalmente como costo, deducci\u00f3n, pasivo o impuesto descontable.<\/span><\/strong><\/p>\n

El par\u00e1grafo 2. del art\u00edculo 771-5 del Estatuto Tributario dice:<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span>  En todo caso, los pagos individuales realizados por personas jur\u00eddicas y las personas naturales que perciban rentas no laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto, que superen las cien (100) UVT deber\u00e1n canalizarse a trav\u00e9s de los medios financieros, so pena de su desconocimiento fiscal como costo, deducci\u00f3n, pasivo o impuesto descontable en la c\u00e9dula correspondiente a las rentas no laborales.<\/span><\/strong><\/p>\n

Consideramos que la interpretaci\u00f3n de la DIAN en su oficio 019439 de julio 27 de 2018, es errada porque en el par\u00e1grafo 1. del art\u00edculo 771-5, se hace referencia al l\u00edmite de los pagos en efectivo, independientemente del n\u00famero de pagos que se realicen durante el a\u00f1o, y en el par\u00e1grafo 2 del mismo art\u00edculo, se hace referencia a los pagos individuales que superen los 100 UVT. En el mismo par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 771-5 se hace \u00e9nfasis en el t\u00e9rmino \u00abpagos individuales\u00bb, de tal manera que en nuestro concepto, no es correcto convertir lo individual en colectivo (anual), y mas cuando la norma es expl\u00edcita.<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

TEXTO OFICIO DIAN 019439 DE JULIO 27 DE 2018<\/span><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

OFICIO N\u00ba 019439<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

27-07-2018<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

DIAN<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

Bogot\u00e1, D.C.<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

100202208- 0935<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

Se\u00f1or<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

JUAN MANUEL RIASCO RUIZ<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

Gerente \u2013 Representante Legal<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

Inversiones Irca Sas<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

Carrera 100 # 5 \u2013 169 Edificio Paso Ancho Oficina 503 Unicentro Cali<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

Bogot\u00e1<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

Ref: Radicado 006861 del 08\/03\/2018<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

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Tema<\/span><\/strong><\/em><\/td>\n <\/td>\n <\/td>\nImpuesto Sobre la Renta y Complementarios<\/span><\/strong><\/em><\/td>\n<\/tr>\n
Descriptores<\/span><\/strong><\/em><\/td>\n <\/td>\n <\/td>\nMedios de pago para efectos de la aceptaci\u00f3n de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables<\/span><\/strong><\/em><\/td>\n<\/tr>\n
Fuentes formales<\/span><\/strong><\/em><\/td>\n <\/td>\n <\/td>\nArt\u00edculo 771-5 del Estatuto Tributario<\/span><\/strong><\/em><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 19 del Decreto 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Direcci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

Solicita el consultante lo siguiente<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

    \n
  1. El l\u00edmite de pagos generales contemplado en el art\u00edculo 771-5 par\u00e1grafo primero, numeral uno, literal a, hace referencia a la sumatoria de los pagos realizados a una sola persona o en su defecto es la sumatoria de todos los pagos realizados a las personas jur\u00eddicas y naturales que perciban rentas no laborales?<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n<\/ol>\n
      \n
    1. C\u00f3mo se debe interpretar el par\u00e1grafo primero numeral uno literal a) del art\u00edculo 771-5 del Estatuto Tributario.?<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n<\/ol>\n

      Con el fin de resolver lo planteado, es menester traer a colaci\u00f3n el art\u00edculo materia de consulta:<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

      [\u2026] Art. 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptaci\u00f3n de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efect\u00faen los contribuyentes o responsables deber\u00e1n realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Dep\u00f3sitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de cr\u00e9dito, tarjetas d\u00e9bito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

      Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la utilizaci\u00f3n de los dem\u00e1s modos de extinci\u00f3n de las obligaciones distintos al pago, previstos en el art\u00edculo 1625 del C\u00f3digo Civil y dem\u00e1s normas concordantes.<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

      As\u00ed mismo, lo dispuesto en el presente art\u00edculo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de la validez del efectivo como medio de pago leg\u00edtimo y con poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el art\u00edculo 80 de la Ley 31 de 1992.<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

      Par\u00e1grafo 1. Podr\u00e1n tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efect\u00faen los contribuyentes o responsables, independientemente del n\u00famero de pagos que se realicen durante el a\u00f1o, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

        \n
      1. En el a\u00f1o 2018, el menor valor entre:<\/span><\/strong><\/em>\n
          \n
        1. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de cien mil (100.000) UVT, y<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n
        2. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n
            \n
          1. En el a\u00f1o 2019, el menor valor entre:<\/span><\/strong><\/em>\n
              \n
            1. El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de ochenta mil (80.000) UVT, y<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n
            2. El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n
                \n
              1. En el a\u00f1o 2020, el menor valor entre:<\/span><\/strong><\/em>\n
                  \n
                1. El cincuenta \u00b7y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de sesenta mil (60.000) UVT, y<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n
                2. El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n
                    \n
                  1. A partir del a\u00f1o 2021, el menor valor entre:<\/span><\/strong><\/em>\n
                      \n
                    1. El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de cuarenta mil (40.000) UVT, y<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n
                    2. El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.<\/span><\/strong><\/em><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                      Par\u00e1grafo 2. En todo caso, los pagos individuales realizados por personas jur\u00eddicas y las personas naturales que perciban rentas no laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto, que superen las cien (100) UVT deber\u00e1n canalizarse a trav\u00e9s de los med\u00edos financieros, so pena de su desconocimiento fiscal como costo, deducci\u00f3n, pasivo o impuesto descontable en la c\u00e9dula correspondiente a las rentas no laborales<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

                      [\u2026]<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n

                      Con fundamento en la norma transcrita se tiene que las variables o conceptos que se deben considerar para determinar la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 771-5 del estatuto tributario son:<\/span><\/strong><\/em><\/p>\n