{"id":11911,"date":"2019-06-19T22:44:05","date_gmt":"2019-06-20T03:44:05","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11911"},"modified":"2019-06-19T22:46:28","modified_gmt":"2019-06-20T03:46:28","slug":"impuesto-nacional-al-consumo-venta-inmuebles-decreto-961-junio-05-2019","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11911","title":{"rendered":"Impuesto nacional al consumo en venta de inmuebles &#8211; Decreto 961 de junio 05 de 2019"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-7393 size-large\" src=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/Fondo-colegio-1024x768.jpg\" alt=\"\" width=\"1024\" height=\"768\" srcset=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/Fondo-colegio.jpg 1024w, https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/Fondo-colegio-300x225.jpg 300w, https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/Fondo-colegio-768x576.jpg 768w, https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/Fondo-colegio-600x450.jpg 600w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">El <a href=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2019\/06\/DECRETO-961-DEL-05-DE-JUNIO-DE-2019-IMPTO-NACIONAL-AL-CONSUMO-INMUEBLES.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto 961 de junio 05 de 2019<\/a> reglamenta el art\u00edculo 512-22 del Estatuto Tributario y adiciona unos art\u00edculos al T\u00edtulo 3 de la parte 3 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 \u00ab\u00danico Reglamentario en Materia Tributaria\u00bb.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Precio de venta para la determinaci\u00f3n de la base gravable del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.15 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">El impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles se aplicar\u00e1 sobre la totalidad del valor de cada inmueble, que supere las 26.800 UVT, incluido en la escritura p\u00fablica de enajenaci\u00f3n, seg\u00fan lo establecido en el art\u00edculo 512-22 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Responsabilidad de los vendedores o cedentes del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.16 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">Los vendedores o enajenantes de bienes inmuebles, a cualquier t\u00edtulo, y los cedentes de los derechos fiduciarios o participaciones en fondos que no cotizan en bolsa, a cualquier t\u00edtulo, ser\u00e1n los responsables del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles y responder\u00e1n cuando sirvan como instrumento de evasi\u00f3n tributaria; es decir, cuando reduzcan el precio de venta o enajenaci\u00f3n a cualquier t\u00edtulo, cuando reduzcan el precio de la respectiva cesi\u00f3n o eviten la configuraci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Responsabilidad econ\u00f3mica del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.17 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">El adquirente de los bienes sujetos al impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles ser\u00e1 quien asuma econ\u00f3micamente el impuesto. En este sentido, el o los adquirentes ser\u00e1n quienes pueden reconocer el valor del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles como un mayor valor del costo del activo correspondiente.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Recaudo del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.18 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">El impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles se recaudar\u00e1 a trav\u00e9s del mecanismo de retenci\u00f3n en la fuente, la cual deber\u00e1 practicarse previamente a la enajenaci\u00f3n del bien inmueble o al registro de la cesi\u00f3n de los derechos fiduciarios o las participaciones en los fondos que no cotizan en bolsa.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">En los casos de enajenaci\u00f3n de inmuebles o cesi\u00f3n de derechos fiduciarios o participaciones de fondos que no cotizan en bolsa, en que no exista un agente de retenci\u00f3n, el impuesto deber\u00e1 ser declarado y pagado por el adquiriente a trav\u00e9s de un recibo oficial de pago formulario 490.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Agentes retenedores del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.19 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Los notarios;<\/span><\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Los administradores de las fiducias;<\/span><\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Los administradores de los fondos de capital privado o de los fondos de inversi\u00f3n colectiva;<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">Cuando no exista agente de retenci\u00f3n, el adquirente deber\u00e1 declarar y pagar la retenci\u00f3n a trav\u00e9s de un recibo oficial de pago formulario 490.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Porcentaje de Retenci\u00f3n en la fuente del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.20 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">Se practicar\u00e1 un porcentaje equivalente al 100% del valor del impuesto.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Retenci\u00f3n y pago del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.21 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">El impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles, previamente recaudado por los agentes retenedores, ser\u00e1 declarado y pagado por estos mismos, en el formulario de retenci\u00f3n en la fuente que para tal fin adopte la DIAN.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">En los casos en que no haya agente retenedor, el pago del impuesto al consumo de bienes inmuebles se deber\u00e1 realizar mediante el recibo oficial de pago (Formulario 490), y \u00e9ste dar\u00e1 lugar al cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales correspondientes.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Obligaciones de los agentes retenedores del impuesto al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.22 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Registrar en RUT la responsabilidad de agente de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles;<\/span><\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Actualizar el RUT en los casos en que haya lugar;<\/span><\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Efectuar la retenci\u00f3n en la fuente en los t\u00e9rminos del Decreto 961 de 2019;<\/span><\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Presentar la declaraci\u00f3n mensual de retenci\u00f3n en la fuente del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles donde se incluya el valor de las retenciones practicadas, de conformidad con lo establecido en los art\u00edculos al 604 al 606 del Estatuto Tributario;<\/span><\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto se\u00f1ale la DIAN;<\/span><\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Suministrar toda la informaci\u00f3n requerida por la DIAN;<\/span><\/strong><\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\">Emitir un comprobante de pago donde se compruebe la cancelaci\u00f3n del valor correspondiente al impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles, previo a la enajenaci\u00f3n o al registro de la cesi\u00f3n.<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>No obligados a presentar la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.23 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">En los periodos en los cuales no se hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles, los agentes retenedores de dicho impuesto no estar\u00e1n obligados a presentar la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>El comprobante de pago de la cancelaci\u00f3n del valor del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles (Art\u00edculo 1.3.3.28 Decreto 1625 de 2016):<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"color: #000000;\">El comprobante de pago, emitido por el correspondiente agente retenedor, deber\u00e1 protocolizarse con la escritura p\u00fablica respectiva o conservarse en el respectivo expediente de cesi\u00f3n de derechos fiduciarios o participaciones de fondos que no cotizan en bolsa.<\/span><\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 14pt;\"><a href=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2019\/06\/DECRETO-961-DEL-05-DE-JUNIO-DE-2019-IMPTO-NACIONAL-AL-CONSUMO-INMUEBLES.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Para ver Decreto 961 de junio 05 de 2019, dar click aqu\u00ed<\/strong><\/span><\/a><\/span><\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span class=\"b_aj\"><em>\u00abART\u00cdCULO 512-22 ESTATUTO TRIBUTARIO. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BIENES INMUEBLES.&nbsp;<\/em><\/span><em>&lt;Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo&nbsp;<a href=\"http:\/\/www.secretariasenado.gov.co\/senado\/basedoc\/ley_1943_2018.html#21\">21<\/a>&nbsp;de la Ley 1943 de 2018. El nuevo texto es el siguiente:&gt; El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la enajenaci\u00f3n, a cualquier t\u00edtulo, de bienes inmuebles diferentes a predios rurales destinados a actividades agropecuarias, nuevos o usados, cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas las realizadas mediante las cesiones de derechos fiduciarios o fondos que no coticen en bolsa.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>El responsable del impuesto es el vendedor o cedente de los bienes inmuebles sujetos al impuesto nacional al consumo. El impuesto ser\u00e1 recaudado en su totalidad mediante el mecanismo de retenci\u00f3n en la fuente. La retenci\u00f3n aqu\u00ed prevista deber\u00e1 cancelarse previamente a la enajenaci\u00f3n del bien inmueble, y presentar comprobante de pago ante el notario o administrador de la fiducia, fondo de capital privado o fondo de inversi\u00f3n colectiva.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>La tarifa aplicable ser\u00e1 del dos por ciento (2%) sobre la totalidad del precio de venta.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em><span class=\"b_aj\">PAR\u00c1GRAFO 1o.&nbsp;<\/span>Este impuesto, cuya causaci\u00f3n es instant\u00e1nea, no podr\u00e1 tratarse como impuesto descontable, ni como gasto deducible, pero har\u00e1 parte del costo del inmueble para el comprador.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em><span class=\"b_aj\">PAR\u00c1GRAFO 2o.&nbsp;<\/span>Para efectos de este art\u00edculo, se entienden por actividades agropecuarias aquellas se\u00f1aladas en la Clasificaci\u00f3n Industrial Internacional Uniforme (CIIU), Secci\u00f3n A, divisi\u00f3n 01, adoptada en Colombia mediante Resoluci\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em><span class=\"b_aj\">PAR\u00c1GRAFO 3o.&nbsp;<\/span>El impuesto consagrado en el presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a las enajenaciones, a cualquier t\u00edtulo, de predios destinados a la ejecuci\u00f3n de proyectos de vivienda de inter\u00e9s social y\/o prioritario.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em><span class=\"b_aj\">PAR\u00c1GRAFO 4o.&nbsp;<\/span>Quedan exentos de la tarifa aplicable se\u00f1alada en presente art\u00edculo todos aquellos bienes que se adquieran a cualquier t\u00edtulo destinados para equipamientos colectivos de inter\u00e9s p\u00fablico social. Siempre y cuando el comprador sea una entidad estatal o una entidad sin \u00e1nimo de lucro que cumpla los requisitos para tener derecho al r\u00e9gimen tributario especial y que el bien se dedique y utilice exclusivamente a los proyectos sociales y actividades meritorias.\u00bb<\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Decreto 961 de junio 05 de 2019 reglamenta el art\u00edculo 512-22 del Estatuto Tributario y adiciona unos art\u00edculos al T\u00edtulo 3 de la parte 3 del libro 1 del&#46;&#46;&#46;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":7393,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454,458,1],"tags":[],"class_list":["post-11911","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria","category-ultimas","category-uncategorized"],"aioseo_notices":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.8 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Impuesto nacional al consumo en venta de inmuebles - Decreto 961 de junio 05 de 2019 - Contadores P\u00fablicos<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11911\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Impuesto nacional al consumo en venta de inmuebles - Decreto 961 de junio 05 de 2019 - Contadores P\u00fablicos\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"El Decreto 961 de junio 05 de 2019 reglamenta el art\u00edculo 512-22 del Estatuto Tributario y adiciona unos art\u00edculos al T\u00edtulo 3 de la parte 3 del libro 1 del&#046;&#046;&#046;\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11911\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Contadores P\u00fablicos\" \/>\n<meta property=\"article:publisher\" content=\"https:\/\/www.facebook.com\/CCCPBucaramanga\/\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2019-06-20T03:44:05+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2019-06-20T03:46:28+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/Fondo-colegio.jpg\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"1024\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"768\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/jpeg\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"Miguel Antonio M\u00e1rquez Monta\u00f1ez\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Escrito por\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"Miguel Antonio M\u00e1rquez Monta\u00f1ez\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Tiempo de lectura\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"6 minutos\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\\\/\\\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/contadoreshoy.com\\\/?p=11911#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\\\/\\\/contadoreshoy.com\\\/?p=11911\"},\"author\":{\"name\":\"Miguel Antonio M\u00e1rquez Monta\u00f1ez\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/contadoreshoy.com\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/96d8979cb865537c5dc9345e40089fc5\"},\"headline\":\"Impuesto nacional al consumo en venta de inmuebles &#8211; 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