{"id":11989,"date":"2019-07-29T12:10:34","date_gmt":"2019-07-29T17:10:34","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11989"},"modified":"2019-07-29T12:16:37","modified_gmt":"2019-07-29T17:16:37","slug":"responsabilidad-penal-no-consignar-las-retenciones-la-fuente-iva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=11989","title":{"rendered":"Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente y el IVA"},"content":{"rendered":"

SANCI\u00d3N POR NO CONSIGNAR LAS SUMAS RETENIDAS Y POR NO CONSIGNAR EL IVA A PAGAR<\/strong><\/span><\/p>\n

\"\"<\/p>\n

 <\/p>\n

\u00bfCual es la sanci\u00f3n por no consignar las sumas retenidas y autorretenidas por concepto de retenci\u00f3n en la fuente, y por no consignar el IVA generado a pagar?<\/strong><\/span><\/p>\n

Prisi\u00f3n de 48 a 108 meses, y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.<\/span><\/strong><\/p>\n

C\u00d3DIGO PENAL – <\/span>ARTICULO 402. OMISION DEL AGENTE RETENEDOR O RECAUDADOR.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 339<\/a> de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> El agente retenedor o autorretendor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retenci\u00f3n en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentaci\u00f3n y pago de la respectiva declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones p\u00fablicas no las consigne dentro del t\u00e9rmino legal, incurrir\u00e1 en prisi\u00f3n de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.<\/span><\/strong><\/p>\n

En la misma sanci\u00f3n incurrir\u00e1 el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligaci\u00f3n legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguiente a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentaci\u00f3n y pago de la respectiva declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas.<\/span><\/strong><\/p>\n

El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que omita la obligaci\u00f3n de cobrar y recaudar estos impuestos, estando obligado a ello, incurrir\u00e1 en la misma penal prevista en este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Trat\u00e1ndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. <\/span>El agente retenedor o autorretenedor, responsable del impuesto a la ventas, el impuesto nacional al consumo o el recaudador de tasas o contribuciones p\u00fablicas, que extinga la obligaci\u00f3n tributaria por pago o compensaci\u00f3n de las sumas adeudadas, seg\u00fan el caso, junto con sus correspondientes intereses previstos en el Estatuto Tributario, y normas legales respectivas<\/u>, se har\u00e1 beneficiario de resoluci\u00f3n inhibitoria, preclusi\u00f3n de investigaci\u00f3n o cesaci\u00f3n de procedimiento dentro del proceso penal que se hubiere iniciado por tal motivo, sin perjuicio de las sanciones administrativas a que haya lugar.<\/span><\/strong><\/p>\n

ESTATUTO TRIBUTARIO – <\/span>ARTICULO 665. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE Y EL IVA.<\/span>  El Agente Retenedor que no consigne las sumas retenidas dentro de los dos (2) meses siguientes a aquel en que se efectu\u00f3 la respectiva retenci\u00f3n, queda sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal para los servidores p\u00fablicos que incurran en el delito de peculado por apropiaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

En la misma sanci\u00f3n incurrir\u00e1 el responsable del impuesto sobre las ventas que, teniendo la obligaci\u00f3n legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro del mes siguiente a la finalizaci\u00f3n del bimestre correspondiente.<\/span><\/strong><\/p>\n

Trat\u00e1ndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las empresas deber\u00e1n informar a la administraci\u00f3n de la cual sea contribuyente, con anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la persona que tiene la autonom\u00eda suficiente para realizar tal encargo y la constancia de su aceptaci\u00f3n. De no hacerlo las sanciones previstas en este art\u00edculo, recaer\u00e1n sobre el representante legal.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO.<\/span>   Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extinga en su totalidad la obligaci\u00f3n tributaria, junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante pago o compensaci\u00f3n de las sumas adeudadas, no habr\u00e1 lugar a responsabilidad penal.<\/span><\/strong><\/p>\n

Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable para el caso de las sociedades que se encuentren en procesos concordatarios; en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa; en proceso de toma de posesi\u00f3n en el caso de entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria<2><\/sup>, o hayan sido admitidas a la negociaci\u00f3n de un Acuerdo de reestructuraci\u00f3n a que hace referencia la Ley 550 de 1999, en relaci\u00f3n con el impuesto sobre las ventas y las retenciones en la fuente causadas.<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00bfCuando prescribe la acci\u00f3n penal?<\/strong><\/span><\/p>\n

La acci\u00f3n penal prescribir\u00e1 en un tiempo igual al m\u00e1ximo de la pena fijada en la ley, si fuere privativa de la libertad, pero en ning\u00fan caso ser\u00e1 inferior a cinco (5) a\u00f1os, ni exceder\u00e1 de veinte (20).<\/span><\/strong><\/p>\n

C\u00d3DIGO PENAL – ARTICULO 83. TERMINO DE PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL.<\/span> La acci\u00f3n penal prescribir\u00e1 en un tiempo igual al m\u00e1ximo de la pena fijada en la ley, si fuere privativa de la libertad, pero en ning\u00fan caso ser\u00e1 inferior a cinco (5) a\u00f1os, ni exceder\u00e1 de veinte (20), salvo lo dispuesto en el inciso siguiente de este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

El t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n para las conductas punibles de desaparici\u00f3n forzada, tortura, homicidio de miembro de una organizaci\u00f3n sindical, homicidio de defensor de Derechos Humanos, homicidio de periodista y desplazamiento forzado ser\u00e1 de treinta (30) a\u00f1os. En las conductas punibles de ejecuci\u00f3n permanente el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n comenzar\u00e1 a correr desde la perpetraci\u00f3n del \u00faltimo acto. La acci\u00f3n penal para los delitos de genocidio, lesa humanidad y cr\u00edmenes de guerra ser\u00e1 imprescriptible.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando se trate de delitos contra la libertad, integridad y formaci\u00f3n sexuales, o el delito consagrado en el art\u00edculo 237<\/a>, cometidos en menores de edad, la acci\u00f3n penal prescribir\u00e1 en veinte (20) a\u00f1os contados a partir del momento en que la v\u00edctima alcance la mayor\u00eda de edad.<\/span><\/strong><\/p>\n

En las conductas punibles que tengan se\u00f1alada pena no privativa de la libertad, la acci\u00f3n penal prescribir\u00e1 en cinco (5) a\u00f1os.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para este efecto se tendr\u00e1n en cuenta las causales sustanciales modificadoras de la punibilidad.<\/span><\/strong><\/p>\n

Al servidor p\u00fablico que en ejercicio de las funciones de su cargo o con ocasi\u00f3n de ellas realice una conducta punible o participe en ella, el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n se aumentar\u00e1 en la mitad. Lo anterior se aplicar\u00e1 tambi\u00e9n en relaci\u00f3n con los particulares que ejerzan funciones p\u00fablicas en forma permanente o transitoria y de quienes obren como agentes retenedores o recaudadores.<\/span><\/strong><\/p>\n

Tambi\u00e9n se aumentar\u00e1 el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n, en la mitad, cuando la conducta punible se hubiere iniciado o consumado en el exterior. <\/span><\/strong><\/p>\n

En todo caso, cuando se aumente el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n, no se exceder\u00e1 el l\u00edmite m\u00e1ximo fijado. <\/span><\/strong><\/p>\n

\u00bfCuando se interrumpe y suspende el t\u00e9rmino prescriptivo de la acci\u00f3n?<\/strong><\/span><\/p>\n

La prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal se interrumpe con la formulaci\u00f3n de la imputaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

C\u00d3DIGO PENAL – ART\u00cdCULO 86. INTERRUPCION Y SUSPENSION DEL TERMINO PRESCRIPTIVO DE LA ACCION.<\/strong><\/span><\/p>\n

La prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal se interrumpe con la formulaci\u00f3n de la imputaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

Producida la interrupci\u00f3n del t\u00e9rmino prescriptivo, \u00e9ste comenzar\u00e1 a correr de nuevo por un tiempo igual a la mitad del se\u00f1alado en el art\u00edculo 83<\/a>. En este evento el t\u00e9rmino no podr\u00e1 ser inferior a cinco (5) a\u00f1os, ni superior a diez (10).<\/span><\/strong><\/p>\n

OFICIO 1069 DE MAYO 07 DE 2019<\/strong><\/p>\n

DIAN<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n
Tema<\/strong><\/td>\n <\/td>\n <\/td>\nProcedimiento Tributario<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Descriptores<\/strong><\/td>\n <\/td>\n <\/td>\nOMISI\u00d3N DEL AGENTE RETENEDOR O RECAUDADOR.<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Fuentes formales<\/strong><\/td>\n <\/td>\n <\/td>\nEstatuto Tributario. Arts. 368, 375 y 665.<\/strong><\/p>\n

C\u00f3digo Penal. Arts. 83, 86 y 402.<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Cordial saludo:<\/strong><\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008, modificado por el art\u00edculo 10 del Decreto 1321 de 2011, es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias nacionales, en materia aduanera o de comercio exterior, en lo de competencia de la UAE-DIAN.<\/strong><\/p>\n

En atenci\u00f3n al radicado de la referencia dentro del cual plantea una petici\u00f3n referida a la aplicaci\u00f3n del delito denominado \u201cOmisi\u00f3n del Agente Retenedor o Recaudador\u201d extractando esta dependencia como como (sic) inquietudes se le informe \u00bfcu\u00e1les son las normas que habilitan a esta entidad para accionar penalmente por este delito? y \u00bfcu\u00e1l es el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal para este punible?<\/strong><\/p>\n

Adem\u00e1s, expone el peticionario juicios de valor respecto de los cuales se solicitan explicaciones puntuales sobre el proceder de la administraci\u00f3n tributaria ante la jurisdicci\u00f3n penal y acerca de la prelaci\u00f3n de las obligaciones tributarias.<\/strong><\/p>\n

En primer lugar, es necesario previo a contestar, explicar que, de acuerdo a las competencias funcionales de este despacho los pronunciamientos emitidos en respuesta a las peticiones allegadas se resuelven con base en criterios legales de interpretaci\u00f3n de normas jur\u00eddicas, consagrados en el c\u00f3digo civil; respuestas que son una adecuaci\u00f3n en abstracto de las normas vigentes a situaciones concretas.<\/strong><\/p>\n

Los que a su vez no tienen como fin solucionar problem\u00e1ticas individuales, menos a\u00fan juzgar, valorar o asesorar a otras dependencias o a sujetos p\u00fablicos y privados en el desarrollo de sus actividades, funciones y competencias. Por lo cual la consulta se responder\u00e1 atendiendo al contexto general de la situaci\u00f3n descrita y \u00fanicamente respecto a las inquietudes que ameritan brindar informaci\u00f3n jur\u00eddica o interpretaci\u00f3n normativa.<\/strong><\/p>\n

En segundo lugar, es ineludible indicar que, de conformidad con el C\u00f3digo Civil, art\u00edculo 11, la ley es obligatoria y surte sus efectos desde el d\u00eda en que ella misma se designa, y en todo caso despu\u00e9s de su promulgaci\u00f3n, es as\u00ed como la interpretaci\u00f3n normativa se limita siempre a lo que la Ley consagra.<\/strong><\/p>\n

Por esta raz\u00f3n los art\u00edculos 25 y subsiguientes, del precitado C\u00f3digo Civil Colombiano se refieren a la interpretaci\u00f3n de la ley y estipulan los criterios normativos que deben seguirse por los funcionarios p\u00fablicos para efectuarla, de modo que estos se convierten en la hoja de ruta para cumplir con la funci\u00f3n interpretativa de esta entidad.<\/strong><\/p>\n

As\u00ed las cosas, no es posible al int\u00e9rprete desatender el tenor literal de la Ley so pretexto de consultar su esp\u00edritu, o armonizar el ordenamiento jur\u00eddico vigente debido a que esta facultad est\u00e1 limitada constitucional y legalmente al legislador, y en desarrollo de sus exigencias al Gobierno Nacional.<\/strong><\/p>\n

De igual manera, no corresponde a este despacho explicar los motivos por los cuales el legislador crea las leyes, menos a\u00fan fungir como operadores judiciales, ampliar o restringir los preceptos legales vigentes.<\/strong><\/p>\n

En tercer lugar, se contextualiza normativamente la solicitud trayendo a colaci\u00f3n los art\u00edculos 368, 375 y 665 del Estatuto Tributario (ET). y los art\u00edculos 83, 86 y 402 del C\u00f3digo Penal (CP), que expresan entre otros aspectos, lo siguiente:<\/strong><\/p>\n

 <\/em>\u201cESTATUTO TRIBUTARIO<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>ART\u00cdCULO 368<\/em>. QUI\u00c9NES SON AGENTES DE RETENCI\u00d3N. <\/em>Son agentes de retenci\u00f3n o de percepci\u00f3n, las entidades de derecho p\u00fablico, los fondos de inversi\u00f3n, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las dem\u00e1s personas naturales o jur\u00eddicas<\/u>, sucesiones il\u00edquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposici\u00f3n legal, efectuar la retenci\u00f3n o percepci\u00f3n del tributo correspondiente<\/u> (\u2026)<\/em><\/strong><\/p>\n

(\u2026)<\/em><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 375<\/em>. EFECTUAR LA RETENCI\u00d3N. <\/em>Est\u00e1n obligados a efectuar la retenci\u00f3n o percepci\u00f3n del tributo, los agentes de retenci\u00f3n que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposici\u00f3n legal, efectuar dicha retenci\u00f3n o percepci\u00f3n.<\/em><\/strong><\/p>\n

(\u2026)<\/em><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 665<\/em>. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE Y EL IVA.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>PAR\u00c1GRAFO. <\/u><\/em>Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extinga en su totalidad la obligaci\u00f3n tributaria, junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante pago o compensaci\u00f3n de las sumas adeudadas, no habr\u00e1 lugar a responsabilidad penal. Tampoco habr\u00e1 responsabilidad penal cuando el agente retenedor o responsable del impuesto sobre las ventas demuestre que ha suscrito un acuerdo de pago por las sumas debidas y que este se est\u00e1 cumpliendo en debida forma (\u2026)\u201d<\/u><\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>\u201cC\u00d3DIGO PENAL<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACI\u00d3N P\u00daBLICA \u2013 CAP\u00cdTULO PRIMERO \u2013 DEL PECULADO<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>ART\u00cdCULO 83. T\u00c9RMINO DE PRESCRIPCI\u00d3N DE LA ACCI\u00d3N PENAL. <\/em>La acci\u00f3n penal prescribir\u00e1 en un tiempo igual al m\u00e1ximo de la pena fijada en la ley, si fuere privativa de la libertad, pero en ning\u00fan caso ser\u00e1 inferior a cinco (5) a\u00f1os, ni exceder\u00e1 de veinte (20), salvo lo dispuesto en el inciso siguiente de este art\u00edculo.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>El t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n para las conductas punibles de desaparici\u00f3n forzada, tortura, homicidio de miembro de una organizaci\u00f3n sindical, homicidio de defensor de Derechos Humanos, homicidio de periodista y desplazamiento forzado ser\u00e1 de treinta (30) a\u00f1os. En las conductas punibles de ejecuci\u00f3n permanente el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n comenzar\u00e1 a correr desde la perpetraci\u00f3n del \u00faltimo acto. La acci\u00f3n penal para los delitos de genocidio, lesa humanidad y cr\u00edmenes de guerra ser\u00e1 imprescriptible.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>Cuando se trate de delitos contra la libertad, integridad y formaci\u00f3n sexuales, o el delito consagrado en el art\u00edculo 237, cometidos en menores de edad, la acci\u00f3n penal prescribir\u00e1 en veinte (20) a\u00f1os contados a partir del momento en que la v\u00edctima alcance la mayor\u00eda de edad.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>En las conductas punibles que tengan se\u00f1alada pena no privativa de la libertad, la acci\u00f3n penal prescribir\u00e1 en cinco (5) a\u00f1os.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>Para este efecto se tendr\u00e1n en cuenta las causales sustanciales modificadoras de la punibilidad.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>Al servidor p\u00fablico que en ejercicio de las funciones de su cargo o con ocasi\u00f3n de ellas realice una conducta punible o participe en ella, el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n se aumentar\u00e1 en la mitad. Lo anterior se aplicar\u00e1 tambi\u00e9n en relaci\u00f3n con los particulares que ejerzan funciones p\u00fablicas en forma permanente o transitoria y de quienes obren como agentes retenedores o recaudadores.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>Tambi\u00e9n se aumentar\u00e1 el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n, en la mitad, cuando la conducta punible se hubiere iniciado o consumado en el exterior.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>En todo caso, cuando se aumente el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n, no se exceder\u00e1 el l\u00edmite m\u00e1ximo fijado.<\/em><\/strong><\/p>\n

(\u2026)<\/em><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 86. INTERRUPCI\u00d3N Y SUSPENSI\u00d3N DEL T\u00c9RMINO PRESCRIPTIVO DE LA ACCI\u00d3N. <\/em>La prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal se interrumpe con la formulaci\u00f3n de la imputaci\u00f3n.<\/em><\/strong><\/p>\n

Producida la interrupci\u00f3n del t\u00e9rmino prescriptivo, este comenzar\u00e1 a correr de nuevo por un tiempo igual a la mitad del se\u00f1alado en el art\u00edculo 83. En este evento el t\u00e9rmino no podr\u00e1 ser inferior a cinco (5) a\u00f1os, ni superior a diez (10).<\/em><\/strong><\/p>\n

(\u2026)<\/em><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 402. OMISI\u00d3N DEL AGENTE RETENEDOR O RECAUDADOR.<\/em> El agente retenedor o autorretendor (sic) que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retenci\u00f3n en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentaci\u00f3n y pago de la respectiva declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones p\u00fablicas no las consigne dentro del t\u00e9rmino legal, incurrir\u00e1 en prisi\u00f3n de cuarenta (sic) (48) a ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>En la misma sanci\u00f3n incurrir\u00e1 el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligaci\u00f3n legal de hacerlo<\/u>, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentaci\u00f3n y pago de la respectiva declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que omita la obligaci\u00f3n de cobrar y recaudar estos impuestos, estando obligado a ello, incurrir\u00e1 en la misma pena prevista en este art\u00edculo.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>Trat\u00e1ndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones.<\/em><\/strong><\/p>\n

 <\/em>PAR\u00c1GRAFO. <\/u><\/em>El agente retenedor o autorretenedor, responsable del impuesto a las ventas, el impuesto nacional al consumo o el recaudador de tasas o contribuciones p\u00fablicas, que extinga la obligaci\u00f3n tributaria por pago o compensaci\u00f3n de las sumas adeudadas, seg\u00fan el caso, junto con sus correspondientes intereses previstos en el Estatuto Tributario, y normas legales respectivas, se har\u00e1 beneficiario de resoluci\u00f3n inhibitoria, preclusi\u00f3n de investigaci\u00f3n o cesaci\u00f3n de procedimiento dentro del proceso penal que se hubiere iniciado por tal motivo, sin perjuicio de las sanciones administrativas a que haya lugar<\/u><\/em> (\u2026)\u201d. <\/em>(Negritas y subrayas fuera de texto).<\/strong><\/p>\n

De los preceptos legales trascritos se observa claramente que el delito objeto de estudio, se encuentra estipulado en la legislaci\u00f3n nacional, el mismo como tipo penal aut\u00f3nomo fue creado por la Ley 599 de 2000 y ha sufrido varias modificaciones, siendo la \u00faltima la proferida con la Ley 1819 de 2016.<\/strong><\/p>\n

As\u00ed las cosas, desde el a\u00f1o 2000 existe el precitado delito \u2013como tipo aut\u00f3nomo- dentro de la legislaci\u00f3n penal y, por ende, la administraci\u00f3n tributaria est\u00e1 facultada desde mencionada anualidad para instaurar las acciones penales que considere pertinentes por la presunta comisi\u00f3n de este punible, toda vez que dentro de \u00e9l la v\u00edctima es la Administraci\u00f3n P\u00fablica, representada por esta entidad.<\/strong><\/p>\n

En este punto, vale la pena reiterar que: \u201cla responsabilidad penal del agente retenedor o autorretenedor, deriva a su vez de la responsabilidad administrativa que este ostenta en raz\u00f3n a sus obligaciones legales especiales, asignadas por la ley tributaria \u2013rese\u00f1adas en las normas previamente citadas- por lo cual el r\u00e9gimen de responsabilidad no se limita al derecho al derecho (sic) privado debido a que su g\u00e9nesis deviene de obligaciones p\u00fablicas\u201d <\/em>(Oficio 000060 de 2019).<\/strong><\/p>\n

Ahora bien, respecto a la prescripci\u00f3n de esta conducta punible, el art\u00edculo 83 del C\u00f3digo Penal precitado, expresa que ser\u00e1 un tiempo igual al m\u00e1ximo de la pena fijado en la ley cuando esta sea privativa de la libertad.<\/strong><\/p>\n

De modo que, siendo el m\u00e1ximo de pena 108 meses, es decir nueve a\u00f1os, este es el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n del punible objeto de consulta.<\/strong><\/p>\n

De otro lado, debe destacarse que, de conformidad con el art\u00edculo 86 del mismo compendio normativo, este t\u00e9rmino se interrumpe con la formulaci\u00f3n de imputaci\u00f3n y comienza a correr de nuevo por un tiempo igual a la mitad del se\u00f1alado en el art\u00edculo 83, para el caso de estudio por un t\u00e9rmino igual a cuatro a\u00f1os y medio.<\/strong><\/p>\n

En los anteriores t\u00e9rminos se responde su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/www.dian.gov.co<\/a> siguiendo los \u00edconos \u201cNormatividad\u201d \u2013 \u201cT\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cDoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/strong><\/p>\n

Atentamente,<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

LORENZO CASTILLO BARVO<\/strong><\/p>\n

Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (E)<\/strong><\/p>\n

Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica<\/strong><\/p>\n

UAE-Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

SANCI\u00d3N POR NO CONSIGNAR LAS SUMAS RETENIDAS Y POR NO CONSIGNAR EL IVA A PAGAR   \u00bfCual es la sanci\u00f3n por no consignar las sumas retenidas y autorretenidas por concepto...<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5759,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454,458,1],"tags":[],"class_list":["post-11989","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria","category-ultimas","category-uncategorized"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t