{"id":12482,"date":"2020-04-28T11:43:12","date_gmt":"2020-04-28T16:43:12","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=12482"},"modified":"2020-04-28T11:45:06","modified_gmt":"2020-04-28T16:45:06","slug":"reglamentacion-regimen-companias-holding-colombianas-chc-decreto-598-abril-26-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=12482","title":{"rendered":"Reglamentaci\u00f3n R\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC) Decreto 598 abril 26 de 2020"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

MINISTERIO DE HACIENDA Y CR\u00c9DITO P\u00daBLICO<\/span><\/strong><\/p>\n

DECRETO 598 DE ABRIL 26 DE 2020<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

Por el cual se reglamentan los art\u00edculos 894 al 898 del Estatuto Tributario y se adiciona la Secci\u00f3n 3 al Cap\u00edtulo 23 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria<\/span><\/strong><\/p>\n

DECRETA:<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 1. Adici\u00f3n de la Secci\u00f3n 3 al Cap\u00edtulo 23 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Adicionar la Secci\u00f3n 3 al Cap\u00edtulo 23 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

SECCI\u00d3N 3<\/span><\/strong><\/p>\n

R\u00e9gimen de compa\u00f1\u00edas holding colombianas (CHC) en el impuesto sobre la renta y su complementario de ganancia ocasional<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.23.3.1. Definiciones: Para efectos de la aplicaci\u00f3n de los art\u00edculos 894 al 898 del Estatuto Tributario se entender\u00e1 por: <\/span><\/strong><\/p>\n

1. Participaci\u00f3n directa: La inversi\u00f3n representada en acciones o participaciones que tiene directamente la compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC) en el capital de otra sociedad o entidad, sin intermedio de otra u otras sociedades o entidades. <\/span><\/strong><\/p>\n

2. Participaci\u00f3n indirecta: La inversi\u00f3n representada en acciones o participaciones que tiene indirectamente la compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC) en el capital de otra sociedad o entidad, por intermedio de otra u otras sociedades o entidades. <\/span><\/strong><\/p>\n

3. Recursos humanos: Las personas naturales contratadas directamente a trav\u00e9s de contrato laboral, que sean residentes fiscales en Colombia, que desempe\u00f1en funciones en el territorio nacional, relacionadas directamente con la actividad principal de la compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC), bien sea la tenencia de valores, la inversi\u00f3n o holding de acciones o participaciones en sociedades o entidades colombianas y\/o del exterior, y\/o la administraci\u00f3n de dichas inversiones. Esta definici\u00f3n se debe cumplir como m\u00ednimo para los tres (3) empleos que establece el numeral 2 del art\u00edculo 894 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/p>\n

4. Direcci\u00f3n propia: La direcci\u00f3n f\u00edsica en Colombia registrada en el Registro \u00danico Tributario -RUT. <\/span><\/strong><\/p>\n

5. Decisiones estrat\u00e9gicas: Las decisiones que impactan el entorno en el que opera la entidad que no son rutinarias, que incluyen, entre otras, las determinaciones sobre los recursos y las personas que forman parte de la entidad, como, por ejemplo, sobre la adquisici\u00f3n, venta, valorizaci\u00f3n, pignoraci\u00f3n de las inversiones realizadas por las compa\u00f1\u00edas holding colombiana (CHC), la estructura de financiaci\u00f3n de dichas inversiones, las reorganizaciones empresariales, la entrada al mercado p\u00fablico de valores, entre otros.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00edCULO 1.2.1.23.3.2. C\u00e1lculo para la determinaci\u00f3n del porcentaje de participaci\u00f3n indirecta. Para efectos de determinar el porcentaje de participaci\u00f3n indirecta de la compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC), ser\u00e1 necesario multiplicar el porcentaje de participaci\u00f3n directa de la compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC) en la entidad de primer nivel en la que tiene una participaci\u00f3n directa, por el porcentaje de participaci\u00f3n de esta \u00faltima en la entidad de segundo nivel en la que tiene la participaci\u00f3n indirecta. En caso de existir m\u00e1s niveles o veh\u00edculos intermedios se deber\u00e1 multiplicar el resultado anterior por la participaci\u00f3n en la entidad o veh\u00edculo del siguiente nivel y as\u00ed sucesivamente. <\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00edCULO 1.2.1.23.3.3. Comunicaci\u00f3n y documentos que se deben presentar ante la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales \u00adDIAN. Las sociedades nacionales que deseen acogerse al r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00edas holding colombianas (CHC), deber\u00e1n presentar, en el primer a\u00f1o gravable a partir del cual pretenden acogerse al r\u00e9gimen, una comunicaci\u00f3n ante la Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n Internacional de la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. <\/span><\/strong><\/p>\n

La comunicaci\u00f3n deber\u00e1 suscribirse por el representante legal, donde se manifieste la voluntad de acogerse al r\u00e9gimen, y deber\u00e1 contener y ser presentada junto con los siguientes documentos: <\/span><\/strong><\/p>\n

1. Descripci\u00f3n de la raz\u00f3n social y Numero de Identificaci\u00f3n Tributaria -NIT de las sociedades o entidades nacionales en las cuales la sociedad solicitante tiene participaci\u00f3n directa o indirecta en al menos el diez por ciento (10%) del capital. <\/span><\/strong><\/p>\n

2. El certificado de existencia y representaci\u00f3n legal, o documento que haga sus veces, de las sociedades o entidades extranjeras en las cuales la sociedad solicitante tiene participaci\u00f3n directa o indirecta en al menos el diez por ciento (10%) del capital.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Certificaci\u00f3n del representante legal, o quien haga sus veces, de las sociedades o entidades en las cuales la sociedad que desea acogerse al r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00eda holding colombianas (CHC) tiene participaci\u00f3n directa o indirecta, en la que se indique el n\u00famero total de acciones o participaciones y el porcentaje de participaci\u00f3n directa o indirecta durante los \u00faltimos 12 meses, con vigencia no mayor a treinta (30) d\u00edas. <\/span><\/strong><\/p>\n

4. Copia del libro de accionistas, o documento que haga sus veces, que demuestre la participaci\u00f3n directa o indirecta en al menos el diez por ciento (10%) del capital de dos (2) o m\u00e1s sociedades o entidades colombianas y\/o extranjeras por un periodo m\u00ednimo de doce (12) meses. <\/span><\/strong><\/p>\n

5. Identificaci\u00f3n, cargo y manual de funciones de m\u00ednimo tres (3) empleados que hagan parte de la sociedad solicitante, junto con los pagos de n\u00f3mina, certificados de aportes a seguridad social y parafiscales y copia de los contratos laborales, que demuestren la relaci\u00f3n laboral. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. Los documentos a los que se refiere este art\u00edculo deber\u00e1n ser aportados en idioma castellano. Cuando los documentos se encuentren en idioma distinto, deber\u00e1n aportarse con su correspondiente traducci\u00f3n oficial efectuada por el Ministerio de Relaciones Exteriores O por un int\u00e9rprete oficial. En caso de que los documentos sean emitidos en el exterior se deber\u00e1 adjuntar la respectiva apostilla y\/o consularizaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00edCULO 1.2.1.23.3.4. Procedimiento para acogerse al r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00edas holding colombianas (CHC). Las compa\u00f1\u00edas que deseen acogerse al r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00eda holding colombianas (CHC) podr\u00e1n inscribirse y\/o actualizarse en el Registro \u00danico Tributario-RUT con el estado \u00abCHC No Habilitado\u00bb. <\/span><\/strong><\/p>\n

Los contribuyentes que deseen acogerse al r\u00e9gimen de las compa\u00f1\u00edas holding colombianas (CHC) deber\u00e1n presentar la comunicaci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 1.2.1.23.3.3. ante la Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n Internacional de la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. <\/span><\/strong><\/p>\n

Una vez recibida la comunicaci\u00f3n por parte de dicha Subdirecci\u00f3n, el funcionario encargado deber\u00e1 verificar el contenido de los documentos allegados. En caso de que falte informaci\u00f3n o la entregada sea inconsistente, comunicar\u00e1 al interesado tal circunstancia, a trav\u00e9s del correo electr\u00f3nico registrado en el RUT, dentro de los diez (10) d\u00edas h\u00e1biles siguientes a la recepci\u00f3n de la documentaci\u00f3n, con el fin de que el interesado cornplemente y\/o aclare la informaci\u00f3n dentro de un plazo de diez (10) d\u00edas h\u00e1biles, contados a partir del d\u00eda siguiente a la fecha de env\u00edo del correo electr\u00f3nico. Si transcurrido este t\u00e9rmino no se recibe respuesta, se entender\u00e1 que se desiste de la intenci\u00f3n de acogerse al r\u00e9gimen por la vigencia fiscal correspondiente al a\u00f1o en que radic\u00f3 la comunicaci\u00f3n. <\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando la comunicaci\u00f3n haya sido presentada en debida forma y con la totalidad de los documentos exigidos en el art\u00edculo 1.2.1.23.3.3. de este Decreto, el funcionario encargado realizar\u00e1 el tr\u00e1mite interno de comprobaci\u00f3n de requisitos. <\/span><\/strong><\/p>\n

Posteriormente la Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n Internacional de la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, en un plazo m\u00e1ximo de quince (15) d\u00edas h\u00e1biles contados a partir del d\u00eda siguiente a la fecha en que la comunicaci\u00f3n haya sido recibida con el cumplimiento de la totalidad de los documentos exigidos, informar\u00e1 a la Divisi\u00f3n de Gesti\u00f3n de Asistencia al Cliente de la Direcci\u00f3n Seccional competente de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos de Aduanas Nacionales – DIAN para que actualice de oficio el Registro \u00danico Tributario-RUT de la sociedad con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb, dentro de los diez (10) d\u00edas h\u00e1biles siguientes. <\/span><\/strong><\/p>\n

Si no es posible acreditar el cumplimiento de la totalidad de los requisitos previstos en el art\u00edculo 894 del Estatuto Tributario para acceder al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos de Aduanas Nacionales -DIAN rechazar\u00e1 los beneficios del r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00edas holding colombianas (CHC) conforme lo dispuesto en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 894 del Estatuto Tributario, por el respectivo a\u00f1o gravable. <\/span><\/strong><\/p>\n

En caso del incumplimiento de los correspondientes requisitos en a\u00f1os posteriores a la radicaci\u00f3n de la solicitud una vez habilitada la sociedad solicitante, la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos de Aduanas Nacionales – DIAN rechazar\u00e1 los beneficios del r\u00e9gimen Compa\u00f1\u00edas Holdings Colombianas (CHC), conforme lo dispuesto en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 894 del Estatuto Tributario, por el respectivo a\u00f1o gravable. <\/span><\/strong><\/p>\n

El contribuyente podr\u00e1 acceder a los beneficios en el siguiente a\u00f1o gravable, siempre que surta nuevamente el procedimiento previsto en el presente cap\u00edtulo y cumpla con los respectivos requisitos para acogerse al mismo.<\/span><\/strong><\/p>\n

PARAGRAFO 1. El contribuyente que haga parte del r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holdings Colombianas (CHC) podr\u00e1, en cualquier momento, retirarse del r\u00e9gimen, para lo cual deber\u00e1 actualizar el Registro \u00danico Tributario – RUT con el estado \u00abCHC Cancelado\u00bb. Si el contribuyente opta por acogerse nuevamente al r\u00e9gimen por otra vigencia fiscal, deber\u00e1 cumplir con lo establecido en el art\u00edculo 1.2.1.23.3.2 de este Decreto y surtir el procedimiento se\u00f1alado en el presente art\u00edculo. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2. Para efectos de lo establecido en el T\u00edtulo 11 del Libro S\u00e9ptimo, podr\u00e1n aplicar al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC) las sociedades extranjeras consideradas nacionales para efectos fiscales, por tener su sede efectiva de administraci\u00f3n en Colombia. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3. Las entidades p\u00fablicas descentralizadas que tengan participaciones en otras sociedades no deber\u00e1n realizar el procedimiento descrito de que trata el presente art\u00edculo y s\u00f3lo deber\u00e1n actualizar el Registro \u00danico Tributario – RUT con el estado \u00abCHC Entidad P\u00fablica Descentralizada\u00bb. Tambi\u00e9n podr\u00e1n las entidades p\u00fablicas descentralizadas realizar el retiro del r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC) actualizando el Registro \u00danico Tributario ~ RUT con el estado \u00abCHC Cancelado\u00bb.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00edCULO 1.2.1.23.3.5. Conservaci\u00f3n de documentos como soporte de la transacci\u00f3n que da lugar a las ganancias ocasionales exentas de que trata el art\u00edculo 896 del Estatuto Tributario. La Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN podr\u00e1 solicitar ccomo soporte de la transacci\u00f3n que da lugar a las ganancias ocasionales exentas de que trata el art\u00edculo 896 del Estatuto Tributario, los siguientes documentos: <\/span><\/strong><\/p>\n

1. Cuando se trate de la renta derivada de la venta o transmisi\u00f3n de la participaci\u00f3n de una compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC) en entidades no residentes en Colombia, la compa\u00f1\u00eda holding colombia (CHC) deber\u00e1 conservar los siguientes documentos: <\/span><\/strong><\/p>\n

1.1. El certificado que acredite el domicilio o residencia fiscal de la entidad no residente; <\/span><\/strong><\/p>\n

1.2. El documento que acredite la venta o transmisi\u00f3n de la participaci\u00f3n de una compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC) en entidades no residentes en Colombia; y <\/span><\/strong><\/p>\n

1.3. La certificaci\u00f3n expedida por el representante legal o revisor fiscal de la compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC), o quien haga sus veces, en la cual se discrimine la fecha, el valor de la venta o transmisi\u00f3n, y el costo de adquisici\u00f3n de la inversi\u00f3n registrado en la contabilidad de la compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC). <\/span><\/strong><\/p>\n

2. Cuando se trate de la renta derivada de la venta o transmisi\u00f3n de las acciones o participaciones en una compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC), el socio o accionista deber\u00e1 acreditar, a trav\u00e9s de certificado expedido por contador p\u00fablico o revisor fiscal de la compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC), la proporci\u00f3n correspondiente a las utilidades de la compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC) generadas por actividades realizadas en Colombia, proporci\u00f3n que se entender\u00e1 como ganancia ocasional gravada. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. Para efectos de determinar la ganancia ocasional exenta en la venta o transmisi\u00f3n de las acciones o participaciones en una compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC) o determinar la ganancia ocasional exenta en la venta o transmisi\u00f3n de la participaci\u00f3n de una compa\u00f1\u00eda holding colombiana (CHC) en entidades no residentes, deber\u00e1 atenderse lo previsto en el art\u00edculo 300 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00edCULO 2. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicaci\u00f3n y adiciona la Secci\u00f3n 3 al Cap\u00edtulo 23 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglam\u00e9ntario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

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