DECRETO 761<\/span><\/strong><\/a><\/p>\nMAYO 29 DE 2020<\/span><\/strong><\/p>\nPor el cual se reglamenta el art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario y se sustituyen los art\u00edculos 1.2.1.18.60., 1.2.1.18.61., 1.2.1.18.62., 1.2.1.18.63. Y 1.2.1.18.64. del Cap\u00edtulo 18 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\nEL PRESIDENTE DE LA REP\u00daBLICA DE COLOMBIA<\/span><\/strong><\/p>\nEn ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas por los numerales 11 y 20 del art\u00edculo 189 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, y en desarrollo del art\u00edculo 118-1 modificado por el art\u00edculo 63 de la Ley 2010 de 2019, y<\/span><\/strong><\/p>\nDECRETA<\/span><\/strong><\/h2>\nArt\u00edculo 1. Sustituci\u00f3n de los art\u00edculos 1.2.1.18.60., 1.2.1.18.61\u201e 1.2.1.18.62., 1.2.1.18.63. y 1.21.18.64. del Cap\u00edtulo 18 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayanse los art\u00edculos 1.2.1.18.60., 1.2.1.18.61 1.2.1.18.62., 1.2.1.18.63. y 1.2.1.18.64. del Cap\u00edtulo 18 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n\u00abArt\u00edculo 1.2.1.18.60. Definiciones: Para efectos de lo dispuesto en el art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario, se tendr\u00e1n en cuenta las siguientes definiciones:<\/span><\/strong><\/p>\n\n- Aval: El aval es una garant\u00eda mediante la cual un vinculado econ\u00f3mico respalda una operaci\u00f3n de endeudamiento tomada por su vinculado con un tercero independiente, cuando de esa garant\u00eda se derive que el acreedor real es el vinculado econ\u00f3mico mencionado en primer lugar.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Back to Back: El back to back es un m\u00e9todo de endeudamiento entre vinculados econ\u00f3micos, donde el pr\u00e9stamo es canalizado a trav\u00e9s de un intermediario independiente.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Cualquier otra operaci\u00f3n en la que sustancialmente dichas vinculadas act\u00faen como acreedoras: Corresponde a cualquier otro tipo de operaci\u00f3n, independientemente de su denominaci\u00f3n, mediante la cual el acreedor real es un vinculado econ\u00f3mico del deudor.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Acreedor real. El acreedor real es aquel vinculado econ\u00f3mico que pese a no figurar formalmente como acreedor del deudor, es quien en sustancia, act\u00faa total o parcialmente como acreedor.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Infraestructura de servicios p\u00fablicos, Se entiende por infraestructura de servicios p\u00fablicos todo conjunto de bienes organizados en forma permanente y estable que sean necesarios para la prestaci\u00f3n de servicios p\u00fablicos, sometida a la regulaci\u00f3n del Estado y bajo su control y\/o vigilancia, y que propenda por el crecimiento, competitividad y mejora de la calidad de la vida de los ciudadanos.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Infraestructura de servicio de transporte. Se entiende por infraestructura de servicios de transporte todos aquellos proyectos encaminados a la optimizaci\u00f3n del servicio para el sector transporte en \u00e1reas relacionadas con la red vial, f\u00e9rrea, fluvial, mar\u00edtima, a\u00e9rea y urbana, sometida a la regulaci\u00f3n del Estado y bajo su control y\/o vigilancia y que propenda por el crecimiento, competitividad y mejora de la calidad de la vida de los ciudadanos.<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n
Art\u00edculo 1.2.1.18.61. Criterios para determinar la vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica y determinaci\u00f3n del patrimonio l\u00edquido para efectos de la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario: Los criterios para determinar la vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica ser\u00e1n los establecidos en el art\u00edculo 260-1 del Estatuto Tributario,<\/span><\/strong><\/p>\nEl patrimonio l\u00edquido se determinar\u00e1 de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 282 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\nArt\u00edculo 1.2.1.18.62. Determinaci\u00f3n del monto total promedio de las deudas. Para efectos de lo previsto en el inciso 2 del art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario, el monto total promedio de las deudas contra\u00eddas, directa o indirectamente, a favor de vinculados econ\u00f3micos nacionales o extranjeros se determinar\u00e1 de la siguiente manera:<\/span><\/strong><\/p>\n\n- Para cada una de las deudas con vinculados que generan intereses se identificar\u00e1:<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n
\n- 1.1. Permanencia: Es el n\u00famero de d\u00edas calendario de permanencia de la deuda durante el respectivo a\u00f1o gravable, el cual incluye el d\u00eda de ingreso de la deuda hasta el d\u00eda anterior al pago del capital o principal y\/o el \u00faltimo d\u00eda del cierre fiscal, Para las obligaciones que provienen de a\u00f1os anteriores, se entiende que el d\u00eda de ingreso de la deuda es el primero (1) de enero del a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/strong><\/li>\n
- 1.2. Base: La base es el valor del capital o principal de la deuda sobre el que se liquidan los intereses durante el per\u00edodo de permanencia<\/span><\/strong><\/li>\n
- 1.3. Deuda ponderada: La deuda ponderada es el resultado de multiplicar el n\u00famero de d\u00edas de permanencia por la base. En los casos en que haya amortizaciones o pagos parciales del capital de una misma deuda durante el periodo gravable, la deuda ponderada deber\u00e1 calcularse en forma separada sobre el saldo por pagar antes de disminuirse el capital con el abono o pago parcial de la deuda, como si se tratara de deudas independientes.<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n
\n- Deuda ponderada total. La deuda ponderada total corresponde a la sumatoria de todas las deudas ponderadas, realizadas con vinculados que generan intereses, calculada de acuerdo con lo previsto en el numeral 1.3. de este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Monto total promedio de las deudas. El monto total promedio de las deudas ser\u00e1 el resultado de dividir la deuda ponderada total, calculada de acuerdo con lo previsto en el numeral 2 de este art\u00edculo por el n\u00famero total de d\u00edas calendario del correspondiente a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n
Par\u00e1grafo. Los contribuyentes que durante el correspondiente per\u00edodo gravable tengan deudas con vinculados econ\u00f3micos que generen intereses en monedas diferentes al peso colombiano, la identificaci\u00f3n de la base en pesos se har\u00e1 de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 288 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya y en concordancia con lo previsto en el art\u00edculo 1.1.3. de este Decreto.<\/span><\/strong><\/p>\nArt\u00edculo 1.2.1.18.63. Procedimiento para la determinaci\u00f3n de los intereses no deducibles ni capitalizables. Para determinar los intereses no deducibles ni capitalizables se aplicar\u00e1 el siguiente procedimiento:<\/span><\/strong><\/p>\n\n- Monto m\u00e1ximo de endeudamiento que genera intereses deducibles o capitalizables: El monto m\u00e1ximo de endeudamiento que genera intereses deducibles o capitalizables se determinar\u00e1 tomando el patrimonio l\u00edquido determinado a treinta y uno (31) de diciembre del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior y multiplic\u00e1ndolo por dos (2).<\/span><\/strong><\/li>\n
- Exceso de endeudamiento: El exceso de endeudamiento se determinar\u00e1 tomando el monto m\u00e1ximo de endeudamiento, determinado conforme con lo previsto en el numeral 1 de este art\u00edculo y rest\u00e1ndole el monto total promedio de las deudas con vinculados econ\u00f3micos, determinado conforme con lo previsto en el numeral 3 del art\u00edculo 1.2.1.18.62 de este Decreto cuando a ello haya lugar.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Proporci\u00f3n de intereses no deducibles ni capitalizables: La proporci\u00f3n de intereses no deducibles ni capitalizables se determinar\u00e1 dividiendo el exceso de endeudamiento determinado conforme con lo previsto en el numeral 1 de este art\u00edculo por el monto total promedio de las deudas con vinculados econ\u00f3micos determinado conforme con lo previsto en el numeral 3 del art\u00edculo 1.2.1.18.62. de este Decreto.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Intereses no deducibles ni capitalizables del respectivo per\u00edodo gravable: Los intereses no deducibles ni capitalizables del respectivo per\u00edodo gravable se determinar\u00e1n aplicando la proporci\u00f3n de intereses no deducibles ni capitalizables al total de intereses pagados o abonados en cuenta durante el a\u00f1o o per\u00edodo fiscal objeto de determinaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n
Los intereses que no son capitalizables no podr\u00e1n tratarse como deducibles ni como costo en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios en ning\u00fan per\u00edodo gravable.<\/span><\/strong><\/p>\nPar\u00e1grafo. Para efectos de determinar los intereses no deducibles ni capitalizables, la diferencia en cambio del capital o principal no se considerar\u00e1 como intereses. La diferencia en cambio de los intereses s\u00ed se considerar\u00e1 como inter\u00e9s y se calcular\u00e1 en los t\u00e9rminos previstos en el art\u00edculo 288 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\nArt\u00edculo 1-2.1.18.64. Procedencia de las deducciones o capitalizaciones y contenido de la certificaci\u00f3n de que trata el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario. Para la procedencia de la deducci\u00f3n o capitalizaci\u00f3n por intereses de que tratan los art\u00edculos 118-1 y 59 del Estatuto Tributario y los art\u00edculos 1.2.1.18.61., 1.2.1.18.62. y 1.2.1.18.63. de este Decreto, se deber\u00e1 cumplir con los requisitos para la procedencia de las deducciones, tales como la relaci\u00f3n de causalidad con la actividad productora de renta, la proporcionalidad y la necesidad, los cuales deben ser evaluados con criterio comercial en los t\u00e9rminos previstos en el art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\nA los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen actividades de factoring en los t\u00e9rminos del Decreto 2669 de 2012, compilado en el Decreto 1074 de 2015 \u00danico Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo a partir del art\u00edculo 2.2.2.2.1., no les aplicar\u00e1 lo previsto en el inciso 2 y los par\u00e1grafos 1 y 2 del art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario cuando las actividades de factoring no sean prestadas en m\u00e1s de un cincuenta por ciento (50%) a compa\u00f1\u00edas vinculadas econ\u00f3micas en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 260-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\nCuando se configure alguno de los supuestos establecidos en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario, el acreedor deber\u00e1 expedirle al deudor una certificaci\u00f3n, cuando \u00e9ste la solicite, para cada a\u00f1o o periodo gravable. El deudor deber\u00e1 contar con dicha certificaci\u00f3n con anterioridad al vencimiento de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios del a\u00f1o gravable objeto de deducci\u00f3n o capitalizaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\nLa certificaci\u00f3n que emita el acreedor deber\u00e1 contener como rn\u00ednimo la siguiente informaci\u00f3n:<\/span><\/strong><\/p>\n\n- Fecha y lugar de expedici\u00f3n de la certificaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Identificaci\u00f3n de las partes que intervienen en el cr\u00e9dito: nombre o raz\u00f3n social, n\u00famero de identificaci\u00f3n y pa\u00eds de domicilio y\/o residencia fiscal.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Monto del cr\u00e9dito.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Plazo del cr\u00e9dito.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Tasa de inter\u00e9s.<\/span><\/strong><\/li>\n
- Manifestaci\u00f3n expresa de:<\/span><\/strong>\n
\n- 6.1 . Que el (los) cr\u00e9dito(s) no corresponde(n) a operaciones de endeudamiento garantizados por entidades vinculadas mediante un aval, back-to-back, o<\/span><\/strong><\/li>\n
- 6.2. En caso de ser vinculadas el (los) cr\u00e9dito(s) no corresponde(n) a operaciones de endeudamiento garantizados mediante un aval del que se derive que el vinculado econ\u00f3mico es el acreedor real; o cualquier otra operaci\u00f3n en la que sustancialmente dichas vinculadas act\u00faen como acreedoras.<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n
La certificaci\u00f3n debe ser expedida y suscrita por el representante legal de la entidad acreedora o quien tenga la autorizaci\u00f3n legal para suscribirla bajo la gravedad de juramento, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria y sanciones penales en los caso en que haya lugar. En caso de que la certificaci\u00f3n sea emitida en el exterior, se deber\u00e1 adjuntar la respectiva apostilla.<\/span><\/strong><\/p>\nCuando el acreedor no sea residente en Colombia deber\u00e1 aportar el original del documento equivalente al certificado de existencia y representaci\u00f3n legal de la empresa.<\/span><\/strong><\/p>\nLa certificaci\u00f3n se expedir\u00e1 en idioma castellano. Cuando la certificaci\u00f3n y documentos anexos se encuentren en idioma distinto, deber\u00e1n aportarse con su correspondiente traducci\u00f3n oficial y apostilla del Ministerio de Relaciones Exteriores.<\/span><\/strong><\/p>\nPar\u00e1grafo 1. La certificaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo deber\u00e1 estar disponible cuando la Administraci\u00f3n Tributaria lo solicite. Cuando se presenten modificaciones en las condiciones del cr\u00e9dito o de las partes intervinientes, deber\u00e1 expedirse un nuevo certificado por parte del acreedor en los mismos t\u00e9rminos descritos en este art\u00edculo, y conservar los certificados anteriores, aclarando que se trata de una modificaci\u00f3n al certificado inicial.<\/span><\/strong><\/p>\nPar\u00e1grafo 2. Para efectos de la certificaci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo, el deudor podr\u00e1 comunicarle, previamente a la expedici\u00f3n de la certificaci\u00f3n y bajo la gravedad de juramento, a la entidad acreedora, que la obligaci\u00f3n derivada de la operaci\u00f3n de cr\u00e9dito celebrada no ha sido sustancialmente asumida parcial o totalmente por uno de sus vinculados econ\u00f3micos. La comunicaci\u00f3n de que trata este par\u00e1grafo no exonera a la entidad acreedora de hacer las verificaciones necesarias para garantizar la veracidad del contenido de la certificaci\u00f3n, el deber de emitir la certificaci\u00f3n ni la responsabilidad solidaria con el deudor y sanciones penales en los casos en que haya lugar.<\/span><\/strong><\/p>\nPar\u00e1grafo 3. En las operaciones de cr\u00e9dito celebradas con entidades acreedoras del exterior, la certificaci\u00f3n de que trata el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario podr\u00e1 ser emitida en Colombia por la oficina de representaci\u00f3n en el pa\u00eds, siempre que tenga la facultad para suscribirla y cumpla con los requerimientos exigidos en el presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\nPar\u00e1grafo 4. En el caso de operaciones de cr\u00e9dito sindicadas, el deudor solicitar\u00e1 la certificaci\u00f3n de manera individual a cada una de las entidades acreedoras por la proporci\u00f3n de la operaci\u00f3n que le corresponda\u00bb.<\/span><\/strong><\/p>\nArt\u00edculo 2.- Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicaci\u00f3n y sustituye los art\u00edculos 1.2.1.18.61 , 1.2.1.18.62, 1.2.1.18.63 y 1.2.1.18.64 del Cap\u00edtulo 18 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\nPUBL\u00cdQUESE Y C\u00daMPLASE<\/span><\/strong><\/p>\nDado en Bogot\u00e1 D.C., a los 29 d\u00edas del mes de mayo de 2020<\/span><\/strong><\/p>\nPara descargar Decreto 761 de mayo 29 de 2020, dar click en este enlace<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"MINISTERIO DE HACIENDA Y CR\u00c9DITO P\u00daBLICO DECRETO 761 MAYO 29 DE 2020 Por el cual se reglamenta el art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario y se sustituyen los art\u00edculos 1.2.1.18.60., 1.2.1.18.61.,...<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":7150,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454,458,1],"tags":[],"class_list":["post-12608","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria","category-ultimas","category-uncategorized"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t
![\"\"](\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/04\/Porcentaje.jpg\")
<\/p>\n