{"id":12712,"date":"2020-07-14T22:01:15","date_gmt":"2020-07-15T03:01:15","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=12712"},"modified":"2020-07-15T22:50:43","modified_gmt":"2020-07-16T03:50:43","slug":"decreto-1010-julio-14-2020-reglamentacion-impuesto-normalizacion-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=12712","title":{"rendered":"Decreto 1010 julio 14 de 2020 Reglamentaci\u00f3n Impuesto de Normalizaci\u00f3n Tributaria"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

MINISTERIO DE HACIENDA Y CR\u00c9DITO P\u00daBLICO<\/span><\/strong><\/p>\n

DECRETO N\u00daMERO 1010 DE 2020<\/span><\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

(14 de Julio de 2020)<\/span><\/strong><\/p>\n

Por el cual se reglamentan los art\u00edculos 53 a 60 de la Ley 2010 de 2019, y se sustituye el T\u00edtulo 7 de la parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria<\/span><\/strong><\/p>\n

EL PRESIDENTE DE LA REP\u00daBLICA DE COLOMBIA<\/span><\/strong><\/p>\n

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren los numerales 11 y 20 del art\u00edculo 189 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica y en desarrollo de los art\u00edculos 53 a 60 de la Ley 2010 de 2019, <\/span><\/strong><\/p>\n

DECRETA<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00edCULO 1. Sustituci\u00f3n del T\u00edtulo 7 de la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayase el T\u00edtulo 7 de la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed: <\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abT\u00cdTULO 7 <\/span><\/strong><\/p>\n

IMPUESTO DE NORMALIZACI\u00d3N TRIBUTARIA COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.5.7.1. Aprovechamiento econ\u00f3mico de los activos omitidos. <\/strong><\/span><\/p>\n

De conformidad con los art\u00edculos 263 del Estatuto Tributario y 54 de la Ley 2010 de 2019, quien tiene la obligaci\u00f3n de incluir los activos omitidos en sus declaraciones de impuestos nacionales, es el contribuyente que tiene el aprovechamiento econ\u00f3mico, potencial o real, de dichos activos. <\/em><\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

En consecuencia, el contribuyente que tiene el aprovechamiento econ\u00f3mico, potencial o real, de los activos omitidos es el obligado a declarar, liquidar y pagar el impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria. <\/span><\/strong><\/em><\/span><\/p>\n

En los casos de fundaciones de inter\u00e9s privado del exterior, trusts del exterior, seguros con componente de ahorro material, fondos de inversi\u00f3n o cualquier otro negocio fiduciario del exterior, los contribuyentes que tienen el aprovechamiento econ\u00f3mico, potencial o real, y en consecuencia, las obligaciones de declarar, liquidar y pagar el impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria son: <\/span><\/strong><\/p>\n

1. El fundador, constituyente u originario del patrimonio transferido a alguna de estas estructuras, cuando los beneficiarios est\u00e9n condicionados o no tengan control o disposici\u00f3n de los activos.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. La sucesi\u00f3n il\u00edquida en caso de fallecimiento del fundador, constituyente u originario de que trata el numeral 1 de este art\u00edculo, hasta el momento en que los beneficiarios reciban los activos. Las sociedades intermedias creadas para estos prop\u00f3sitos conforme con lo previsto en el art\u00edculo 55 de la Ley 2010 de 2019, no son reconocidas para efectos fiscales y se entiende en este caso que los beneficiarios han recibido los activos, siempre y cuando dichos activos hayan sido incluidos en el correspondiente proceso de sucesi\u00f3n. <\/span><\/strong><\/p>\n

3. Los beneficiarios cuando no est\u00e9n condicionados o tengan controlo disposici\u00f3n de los activos. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1. Para determinar qui\u00e9n ostenta el aprovechamiento econ\u00f3mico de una fundaci\u00f3n de inter\u00e9s privado del exterior, trust del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de inversi\u00f3n o cualquier otro negocio fiduciario del exterior, no se tendr\u00e1 en consideraci\u00f3n la calidad de discrecional, revocable o irrevocable de este tipo de estructuras, o las facultades del protector, asesor de inversiones, comit\u00e9 de inversiones o poderes irrevocables otorgados a favor del fiduciario o de un tercero, de conformidad con lo previsto en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 55 de la Ley 2010 de 2019. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2. Para efectos del impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria y en concordancia con lo previsto en el art\u00edculo 261 del Estatuto Tributario, el patrimonio bruto de los contribuyentes del impuesto sobre la renta, los reg\u00edmenes sustitutivos del impuesto sobre la renta y\/o impuesto al patrimonio, est\u00e1 constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero, dentro de los cuales se incluyen, entre otros, las obras de arte, joyas, piedras preciosas y los animales de exposici\u00f3n.<\/span> <\/em><\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.5.7.2. Entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores a sus activos subyacentes.<\/strong><\/span><\/p>\n

Son entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores a sus activos subyacentes, aquellas entidades artificiosas, sin raz\u00f3n o prop\u00f3sito econ\u00f3mico y\/o comercial aparente, cuyo costo fiscal difiere sustancialmente de sus activos subyacentes, tales como: <\/span><\/strong><\/p>\n

1. Las entidades cuyo capital sea sustancialmente inferior, en comparaci\u00f3n con el costo fiscal de los activos recibidos a cualquier t\u00edtulo. <\/span><\/strong><\/p>\n

2. Las entidades que no llevan contabilidad y, en consecuencia, no puedan justificar la diferencia de costos fiscales entre \u00e9stas y sus activos subyacentes.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1. Cuando los activos subyacentes de las entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores a \u00e9stos sean, a su vez, directa o indirectamente, otras entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores, \u00e9stas tampoco ser\u00e1n reconocidas y la base gravable se calcular\u00e1 con fundamento en el costo fiscal de los activos subyacentes finales de dichas estructuras. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2. Es aplicable el principio de transparencia fiscal y el desconocimiento para efectos fiscales de las entidades, seg\u00fan corresponda, cuando las estructuras involucren fundaciones de inter\u00e9s privado del exterior, trusts del exterior, seguros con componente de ahorro material, fondos de inversi\u00f3n o cualquier otro negocio fiduciario en el exterior, y entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores a los activos subyacentes. <\/span><\/strong><\/p>\n

En consecuencia, en estos casos, el costo fiscal de los activos omitidos, que permite determinar la base gravable del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, se calcular\u00e1 con fundamento en el costo fiscal de los activos subyacentes finales de dichas estructuras. <\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.5.7.3. Repatriaci\u00f3n de recursos omitidos que sean invertidos con vocaci\u00f3n de permanencia<\/span>.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando los contribuyentes repatrien recursos omitidos que sean invertidos con vocaci\u00f3n de permanencia en el pa\u00eds, la base gravable del impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria corresponder\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) del valor de los recursos omitidos que sean efectivamente repatriados, siempre y cuando se cumpla con la totalidad de las siguientes condiciones: <\/span><\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

1. Que la base gravable del impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria sea el valor de los recursos omitidos en el exterior, de conformidad con el par\u00e1grafo 2\u00b0 del art\u00edculo 55 de la Ley 2010 de 2019. <\/span><\/strong><\/p>\n

2. Que los recursos omitidos del exterior sean efectivamente repatriados a Colombia antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2020<\/em><\/span>. Se entiende que los recursos omitidos del exterior son repatriados a Colombia cuando sean invertidos en el pa\u00eds. <\/span><\/strong><\/p>\n

3. Que los recursos omitidos del exterior que hayan sido efectivamente repatriados, sean invertidos con vocaci\u00f3n de permanencia en el pa\u00eds, antes del treinta y uno (31) de diciembre del 2020<\/em><\/span>. Se entiende que hay vocaci\u00f3n de permanencia cuando los recursos omitidos del exterior repatriados e invertidos en Colombia, permanecen efectivamente en el pa\u00eds por un periodo no inferior a dos (2) a\u00f1os, contados a partir del vencimiento del plazo para efectuar las inversiones con vocaci\u00f3n de permanencia. <\/span><\/strong><\/p>\n

4. La repatriaci\u00f3n de recursos omitidos del exterior que sean invertidos con vocaci\u00f3n de permanencia en el pa\u00eds, de que tratan los numerales anteriores, podr\u00e1 ser efectuada, directa o indirectamente, por: <\/span><\/strong><\/p>\n

4.1. El contribuyente sujeto al impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria, o <\/span><\/strong><\/p>\n

4.2. La entidad del exterior que es objeto del impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria. Para efectos de lo previsto en este numeral, se debe cumplir en debida forma con las obligaciones previstas en el r\u00e9gimen cambiar\u00edo vigente en Colombia. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1. Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no es aplicable cuando se configure, declare o solicite la existencia de la sede efectiva de administraci\u00f3n en Colombia de la entidad del exterior normalizada.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2. La reducci\u00f3n de la base gravable a que hace referencia este art\u00edculo y el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 55 de la Ley 2010 de 2019, s\u00f3lo aplica respecto de los recursos omitidos que sean repatriados con vocaci\u00f3n de permanencia en el pa\u00eds, siempre y cuando cumplan con los requisitos se\u00f1alados en los numerales del presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3. Para efectos del numeral 2 de este art\u00edculo, no se entender\u00e1 que hay inversi\u00f3n de los recursos omitidos del exterior cuando estos sean repatriados al pa\u00eds para la eliminaci\u00f3n de pasivos, al igual que cuando dichos recursos sean invertidos en una entidad o sociedad nacional a trav\u00e9s de una cuenta de compensaci\u00f3n. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 4. Para efectos del numeral 3 de este art\u00edculo, no se entender\u00e1 que los recursos omitidos del exterior son invertidos con vocaci\u00f3n de permanencia cuando la entidad receptora de la inversi\u00f3n los invierte fuera del territorio nacional. <\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.5.7.4. Incumplimiento en la repatriaci\u00f3n de recursos omitidos invertidos con vocaci\u00f3n de permanencia. <\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando habiendo declarado una base gravable reducida al cincuenta por ciento (50%), no se repatrien los recursos omitidos y\/o no se inviertan con vocaci\u00f3n de permanencia de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 1.5.7.3 de este Decreto, el sujeto pasivo del impuesto deber\u00e1 declarar y pagar, el mayor valor del impuesto de normalizaci\u00f3n tributar\u00eda a cargo, junto con los intereses moratorios, en el formulario que prescriba la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.<\/span> <\/em>Para estos efectos, el contribuyente deber\u00e1 efectuar una solicitud ante la Direcci\u00f3n Seccional a la que pertenezca, con el prop\u00f3sito que \u00e9sta habilite el formulario de la declaraci\u00f3n del impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Lo anterior, sin perjuicio de las facultades y procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para la investigaci\u00f3n, determinaci\u00f3n. control. discusi\u00f3n y cobro por parte de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 298-2 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1. Cuando los contribuyentes del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria incumplan las disposiciones previstas en este art\u00edculo, estar\u00e1n obligados a presentar las declaraciones de correcci\u00f3n en el impuesto de renta y\/o en el impuesto al patrimonio. al igual que en las declaraciones de los reg\u00edmenes sustitutivos del impuesto sobre la renta. cuando hubiere lugar a ello. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2. Los contribuyentes podr\u00e1n modificar la declaraci\u00f3n del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, solo cuando medie un acto administrativo por parte de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN<\/span><\/em>, sin perjuicio de los previsto en el primer inciso de este art\u00edculo. <\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.5.7.5. Saneamiento de activos.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Los activos sujetos al saneamiento previsto en el art\u00edculo 59 de la Ley 2010 de 2019, son aquellos que forman parte del patrimonio bruto del contribuyente, objeto de las normalizaciones tributarias consagradas en la Ley 1739 de 2014 o en la Ley 1943 de 2018, y se encuentran declarados a treinta y uno (31) de diciembre del 2019 en el impuesto sobre la renta y complementarios o en las declaraciones de los reg\u00edmenes sustitutivos del impuesto sobre la renta. por un valor inferior al valor de mercado<\/span><\/em>. siempre y cuando cumplan con las siguientes condiciones al momento del saneamiento: <\/span><\/strong><\/p>\n

1. No se enajenen dentro del giro ordinario del negocio. <\/span><\/strong><\/p>\n

2. No se encuentren disponibles para la venta. 3. Han sido pose\u00eddos por m\u00e1s de dos (2) a\u00f1os. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. Los activos objeto del saneamiento se\u00f1alado en este art\u00edculo no podr\u00e1n aplicar la base gravable reducida del par\u00e1grafo 2 del articulo 55 de la Ley 2010 de 2019 en caso de ser repatriados<\/em>.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.5.7.6. Depreciaci\u00f3n de saneamiento de activos.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Los activos sujetos al saneamiento. que sean depreciabLes y que no se encuentren totalmente depreciados fiscalmente, podr\u00e1n seguir depreci\u00e1ndose hasta agotar el remanente de la vida \u00fatil. con base en el nuevo valor de los activos.<\/span><\/strong><\/em><\/span><\/p>\n

El saneamiento no da derecho al incremento fiscal de la vida \u00fatil del activo, ni al incremento de las tasas de depreciaci\u00f3n de los mismos,<\/span><\/em> de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 137, 139 Y 290 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. Lo dispuesto en este art\u00edculo solamente es aplicable a los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar contabilidad, de conformidad con el art\u00edculo 128 del Estatuto Tributario. <\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00edCULO 2. Vigencia y derogatorias. <\/strong><\/span><\/p>\n

El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicaci\u00f3n y sustituye el T\u00edtulo 7 de la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. <\/span><\/strong><\/p>\n

PUBL\u00edQUESE y C\u00daMPLASE<\/span><\/strong><\/p>\n

Para descargar Decreto 1010 de julio 14 de 2020, dar click en este enlace<\/span><\/span><\/strong><\/a><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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