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<\/p>\n<\/p>\n
MINISTERIO DE HACIENDA Y CR\u00c9DITO P\u00daBLICO<\/strong><\/p>\n DECRETO N\u00daMERO 1157<\/strong><\/p>\n AGOSTO 21 DE 2020<\/strong><\/p>\n Por el cual se reglamentan los art\u00edculos 235-3-y 235-4 del Estatuto Tributario y se adicionan el Cap\u00edtulo 28 al T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y la Secci\u00f3n 1 al Cap\u00edtulo 28 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong><\/p>\n EL PRESIDENTE DE LA REP\u00daBLICA DE COLOMBIA<\/strong><\/p>\n En ejercicio de las facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren los numerales 11 y 20 del art\u00edculo 189 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica y en desarrollo de los art\u00edculos 235-3 y 235-4 del Estatuto Tributario,<\/strong><\/p>\n DECRETA<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 1. Adici\u00f3n del Cap\u00edtulo 28 al T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Adici\u00f3nese el Cap\u00edtulo 28 al T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/strong><\/p>\n \u00abCap\u00edtulo 28<\/strong><\/p>\n Tarifas diferenciales en el impuesto sobre la renta y complementarios\u00bb<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 2. Adici\u00f3n de la Secci\u00f3n 1 al Cap\u00edtulo 28 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Adici\u00f3nese la Secci\u00f3n 1 al Cap\u00edtulo 28 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/strong><\/p>\n \u00abSecci\u00f3n 1<\/strong><\/p>\n R\u00e9gimen tributario de las megainversiones en el impuesto sobre la renta y complementarios<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.1. Definiciones y criterios en la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de mega inversi\u00f3n.<\/span> Para efectos de la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de megainversi\u00f3n en el impuesto sobre la renta y complementarios de que tratan los art\u00edculos 235-3 y 235-4 del Estatuto Tributario, se deber\u00e1n tener en cuenta, las siguientes definiciones y criterios:<\/strong><\/p>\n 1. Megainversi\u00f3n<\/span>. Enti\u00e9ndase por mega inversi\u00f3n la calificaci\u00f3n otorgada por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo a las nuevas inversiones, dentro del territorio nacional, en propiedades, planta y equipo, de car\u00e1cter productivo o susceptibles de serlo, para el desarrollo de actividades industriales, comerciales y\/o de servicios, por un valor igual o superior a treinta millones (30.000.000) de unidades de valor tributario -UVT y que generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos. Cuando se trate de inversiones de los sectores de alto componente tecnol\u00f3gico, de tecnolog\u00edas emergentes y exponenciales, y de comercio electr\u00f3nico se requiere un m\u00ednimo de doscientos cincuenta (250) empleos directos para obtener esta calificaci\u00f3n; y cuando se trate de inversiones en el sector aeron\u00e1utico nacional, por un valor igualo superior a dos millones (2.000.000) de unidades de valor tributario -UVT, se requiere al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos.<\/strong><\/p>\n 2.T\u00e9rmino para la realizaci\u00f3n de la megainversi\u00f3n<\/span>. El t\u00e9rmino para realizar la megainversi\u00f3n de que trata el inciso 2 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, ser\u00e1 m\u00e1ximo de cinco (5) a\u00f1os gravables que comenzar\u00e1n a contarse a partir del a\u00f1o en que se notifique el concepto t\u00e9cnico que reconoce el car\u00e1cter de megainversi\u00f3n por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.<\/strong><\/p>\n 3.Megainversionista:<\/span> Para efectos de esta secci\u00f3n, enti\u00e9ndase por contribuyente megainversionista aquella persona natural o jur\u00eddica, nacional o extranjera, residente o no residente, o establecimiento permanente que realice inversiones nuevas en el territorio nacional, por un monto igual o superior a treinta millones (30.000.000) de unidades de valor tributario -UVT en propiedad, planta y equipo, de car\u00e1cter productivo o con potencialidad de serlo, y que generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos para desarrollar actividades industria~es, comerciales y\/o de servicios, o por un valor igual o superior a dos millones (2.000.000) de unidades de valor tributario -UVT cuando la inversi\u00f3n corresponda al sector aeron\u00e1utico nacional. Los contribuyentes megainversionistas de los sectores de alto componente tecnol\u00f3gico, de tecnolog\u00edas emergentes y exponenciales, y de comercio electr\u00f3nico tendr\u00e1n un requisito de generaci\u00f3n de m\u00ednimo doscientos cincuenta (250) empleos directos.<\/strong><\/p>\n 4.Empleo directo<\/span>: El empleo directo es aquel que se genera cuando la sociedad beneficiaria del r\u00e9gimen de megainversi\u00f3n vincula directamente personal a trav\u00e9s de contratos laborales, para el desarrollo de su actividad generadora de renta, incluida la inversi\u00f3n de que trata la presente Secci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n 5.T\u00e9rmino de vigencia del concepto t\u00e9cnico que califica los nuevos proyectos de inversi\u00f3n como megainversiones.<\/span> El concepto t\u00e9cnico que califica los nuevos proyectos como megainversiones tiene una vigencia de veinte (20) a\u00f1os, contados a partir del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo notifique el acto administrativo, que deber\u00e1 expedirse con anterioridad al primero (1) de enero del 2024.<\/strong><\/p>\n Para el caso de los proyectos de megainversi\u00f3n en el sector aeron\u00e1utico nacional, el concepto t\u00e9cnico deber\u00e1 se expedida antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021.<\/strong><\/p>\n 6.T\u00e9rmino de vigencia de los contratos de estabilidad tributaria:<\/span> El t\u00e9rmino de vigencia del contrato de estabilidad tributaria suscrito por las partes, no podr\u00e1 ser superior a veinte (20) a\u00f1os contados a partir del per\u00edodo gravable en el cual se realice la notificaci\u00f3n del concepto t\u00e9cnico que califica el proyecto de inversi\u00f3n como megainversi\u00f3n, por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.<\/strong><\/p>\n 7.Residencia fiscal y domicilio:<\/span> El concepto de residencia fiscal y domicilio de que trata el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, est\u00e1 sujeto a las reglas previstas en el Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n 8.Inversi\u00f3n.<\/span> La inversi\u00f3n corresponde a las nuevas inversiones efectuadas de conformidad con la legislaci\u00f3n colombiana que se deben realizar en propiedad, planta y equipo de car\u00e1cter productivo y\/o que tengan la potencialidad de serlo, cuyo valor ser\u00e1 el costo fiscal determinado de conformidad con lo previsto en el Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Siempre que exista opci\u00f3n irrevocable de compra sobre la propiedad, planta y equipo de car\u00e1cter productivo adquiridos bajo la modalidad de leasing financiero de que trata el numeral 1 del art\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario, estos bienes ser\u00e1n considerados inversi\u00f3n en los t\u00e9rminos del inciso 2 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario. La propiedad, planta y equipo que se adquiera bajo la modalidad del retroarriendo o lease-back no se considera inversi\u00f3n.<\/strong><\/p>\n 9.Unidad de valor tributario -UVT para la determinaci\u00f3n de la megainversi\u00f3n<\/span>. La unidad de valor tributario -UVT para la determinaci\u00f3n del monto de la megainversi\u00f3n ser\u00e1 la del a\u00f1o gravable en que se apruebe el proyecto por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.2. Objeto de la calificaci\u00f3n como megainversi\u00f3n de nuevas inversiones.<\/span> Ser\u00e1n objeto de la calificaci\u00f3n como megainversi\u00f3n, las nuevas inversiones que:<\/strong><\/p>\n 1. Se realicen en el territorio nacional en propiedad, planta y equipo, con car\u00e1cter productivo y\/o con potencialidad de serlo, por un valor igual o superior a treinta millones (30.000.000) de unidades de valor tributario -UVT, que generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos para desarrollar actividades industriales, comerciales y\/o de servicios, o.<\/strong><\/p>\n 2. Se efect\u00faen en el territorio nacional en propiedad, planta y equipo, con car\u00e1cter productivo y\/o con potencialidad de serlo, por un valor \u00a1gual o superior a treinta millones (30.000.000) de unidades de valor tributario -UVT, y generen m\u00ednimo doscientos cincuenta (250) empleos directos para los sectores de alto componente tecnol\u00f3gico, de tecnolog\u00edas emergentes y exponenciales, y de comercio electr\u00f3nico, o.<\/strong><\/p>\n 3. Se realicen en el territorio nacional en propiedad, planta y equipo, con car\u00e1cter productivo y\/o con potencialidad de serlo, por un monto igualo superior a dos millones (2.000.000) de unidades de valor tributario -UVT, y generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos para el sector aeron\u00e1utico nacional.<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo 1. Los inversionistas que ejecuten proyectos relacionados con la evaluaci\u00f3n, exploraci\u00f3n y explotaci\u00f3n de recursos naturales no renovables, tales como la exploraci\u00f3n, desarrollo y construcci\u00f3n de minas, y yacimientos de petr\u00f3leo, no podr\u00e1n solicitar calificaci\u00f3n al r\u00e9gimen tributario en el impuesto sobre la renta y complementarios para megainversiones.<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo 2. Las inversiones realizadas con anterioridad a la expedici\u00f3n del concepto t\u00e9cnico que califica el proyecto de inversi\u00f3n como megainversi\u00f3n por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, as\u00ed como las inversiones derivadas del incremento del patrimonio como resultado de procesos de fusi\u00f3n, absorci\u00f3n, escisi\u00f3n o cualquier tipo de reestructuraci\u00f3n operacional y administrativa de activos, no ser\u00e1n tenidas en cuenta para el cumplimiento del requisito de inversi\u00f3n previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario y la presente Secci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 1.2.1.28.1.3. Competencia para la calificaci\u00f3n del proyecto de megainversi\u00f3n.<\/span> La competencia para la calificaci\u00f3n del proyecto de megainversi\u00f3n es del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, conforme con lo previsto en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario y la presente Secci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 1.2.1.28.1.4. Concepto t\u00e9cnico previo de la entidad competente del sector objeto de la inversi\u00f3n.<\/span> Previo concepto t\u00e9cnico de la entidad competente del sector objeto de la inversi\u00f3n sobre la viabilidad de la misma, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo se pronunciar\u00e1 calificando el proyecto como megainversi\u00f3n cuando sea procedente.<\/strong><\/p>\n Las entidades a las que el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, solicite el concepto t\u00e9cnico sobre la viabilidad de la inversi\u00f3n deber\u00e1n determinar entre otros aspectos, si:<\/strong><\/p>\n 1.Las inversiones se efect\u00faan en sectores de alto componente tecnol\u00f3gico, de tecnolog\u00edas emergentes y exponenciales, y de comercio electr\u00f3nico.<\/strong><\/p>\n 2.Las inversiones se efect\u00faan en el sector aeron\u00e1utico nacional.<\/strong><\/p>\n 3.Es procedente t\u00e9cnicamente realizar la inversi\u00f3n conforme con los objetivos del sector a la que est\u00e1 destinada la inversi\u00f3n.<\/strong><\/p>\n 4.La inversi\u00f3n amenaza con perjudicar la seguridad nacional.<\/strong><\/p>\n 5.La inversi\u00f3n podr\u00eda afectar el control de una o varias infraestructuras cr\u00edticas que perjudiquen la seguridad y el patrimonio nacional.<\/strong><\/p>\n 6.La inversi\u00f3n est\u00e1 excluida del objeto de calificaci\u00f3n como megainversi\u00f3n seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 1.2.1.28.1.2. de este Decreto.<\/strong><\/p>\n La entidad podr\u00e1 recomendar al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo que no proceda con la calificaci\u00f3n como megainversi\u00f3n seg\u00fan la evaluaci\u00f3n que realice.<\/strong><\/p>\n Toda solicitud y proyecto que no cumpla con la legislaci\u00f3n nacional ser\u00e1 descartado.<\/strong><\/p>\n Las entidades tendr\u00e1n un t\u00e9rmino de quince (15) d\u00edas h\u00e1biles siguientes a la fecha de radicaci\u00f3n para expedir el concepto t\u00e9cnico solicitado.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.5. Procedimiento para el estudio, aprobaci\u00f3n y calificaci\u00f3n de los proyectos de megainversi\u00f3n, y la suscripci\u00f3n de los contratos de estabilidad tributaria.<\/span> El procedimiento para el estudio, aprobaci\u00f3n y calificaci\u00f3n de los proyectos de megainversi\u00f3n por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, y la suscripci\u00f3n de los contratos de estabilidad tributaria por la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o la dependencia que esta delegue, ser\u00e1 el siguiente:<\/strong><\/p>\n 1.Para la realizaci\u00f3n del proceso de calificaci\u00f3n del proyecto como megainversi\u00f3n ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, se deber\u00e1 radicar una solicitud acompa\u00f1ada de los respectivos anexos, conforme lo dispuesto en el art\u00edculo 1.2.1.28.1.6 del presente Decreto.<\/strong><\/p>\n 2.El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo solicitar\u00e1 el concepto t\u00e9cnico sobre la viabilidad de la inversi\u00f3n ante la entidad competente del sector objeto de la inversi\u00f3n, conforme con lo previsto en el art\u00edculo 1.2.1.28.1.4. del presente Decreto.<\/strong><\/p>\n 3.Una vez radicada y estudiada la solicitud presentada ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, y previo concepto t\u00e9cnico sobre la viabilidad de la inversi\u00f3n de la entidad competente en los t\u00e9rminos del art\u00edculo del 1.2.1.28.1.4. del presente Decreto, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo emitir\u00e1 un concepto t\u00e9cnico donde reconocer\u00e1, en cuanto corresponda, la calidad de megainversi\u00f3n del proyecto presentado por el contribuyente megainversionista.<\/strong><\/p>\n 4.Con el concepto t\u00e9cnico del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo de que trata el numeral anterior, debidamente notificado al contribuyente megainversionista, \u00e9ste podr\u00e1 presentar la solicitud de suscripci\u00f3n del contrato de estabilidad tributaria a la Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Recaudo y Cobranzas de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.<\/strong><\/p>\n 5. Verificado el cumplimiento de los requisitos previstos para la aprobaci\u00f3n de la solicitud de suscripci\u00f3n del contrato de estabilidad tributaria, el contribuyente megainversionista suscribir\u00e1 el contrato de estabilidad tributaria con la Direcci\u00f3n General de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o con la dependencia que se delegue.<\/strong><\/p>\n A<\/span>rt\u00edculo 1.2.1.28.1.6. Solicitud de calificaci\u00f3n como megainversi\u00f3n ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.<\/span> La solicitud de calificaci\u00f3n del proyecto de megainversi\u00f3n ser\u00e1 presentada de forma virtual ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, allegando la siguiente informaci\u00f3n:<\/strong><\/p>\n 1. Identificaci\u00f3n plena del contribuyente megainversionista y su capacidad civil para actuar en Colombia. as\u00ed:<\/strong><\/p>\n 1.1. Nombre completo del representante legal o apoderado del contribuyente megainversionista.<\/strong><\/p>\n 1.2. Cuando se act\u00fae a trav\u00e9s de apoderado, el documento o documentos mediante los cuales se acredite tal condici\u00f3n, en idioma espa\u00f1ol, debidamente apostillados<\/strong> 1.3.<\/strong>Fotocopia del documento de identificaci\u00f3n del representante legal o apoderado.<\/strong><\/p>\n 2.<\/strong>Informaci\u00f3n que acredite la existencia y representaci\u00f3n legal de la sociedad o veh\u00edculo de inversi\u00f3n mediante el cual se adelantar\u00e1 la ejecuci\u00f3n del proyecto.<\/strong> 3.<\/strong>Descripci\u00f3n detallada del proyecto de inversi\u00f3n, que incluya las modalidades de inversi\u00f3n y estudios de viabilidad t\u00e9cnica, fil1anciera y econ\u00f3mica, planos u otra documentaci\u00f3n que sustente la adecuaci\u00f3n del proyecto de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n 4. Determinaci\u00f3n de la cuant\u00eda de la inversi\u00f3n y cronograma de ejecuci\u00f3n del proyecto, que, en todo caso, deber\u00e1 iniciar a partir del a\u00f1o en que sea aprobado por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y se deber\u00e1 realizar dentro de los cinco (5) a\u00f1os gravables previstos en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Las inversiones del sector aeron\u00e1utico nacional de que trata el par\u00e1grafo 4 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, adicionado por el art\u00edculo 11 del Decreto Legislativo 575 de 2020, deben iniciarse antes del treinta y uno (31) de diciembre del 2021 y el cronograma de ejecuci\u00f3n de estas inversiones deber\u00e1n registrar el inicio de la inversi\u00f3n antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021.<\/strong><\/p>\n 5. Plan de generaci\u00f3n de nuevos empleos directos que el inversionista proyecta ejecutar durante el t\u00e9rmino para llevar a cabo la megainversi\u00f3n. El plan tambi\u00e9n debe incluir otros efectos econ\u00f3micos y sociales esperados de la ejecuci\u00f3n del proyecto.<\/strong><\/p>\n En todo caso, el n\u00famero de nuevos empleos directos deber\u00e1 estar conformado de la siguiente manera:<\/strong><\/span><\/p>\n 5.1. Las mega inversiones en cualquier actividad industrial, comercial y\/o de servicios, tendr\u00e1n un requisito de generaci\u00f3n de empleo de al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos. Lo anterior tambi\u00e9n es aplicable a las empresas del sector aeron\u00e1utico nacional.<\/strong><\/p>\n 5.2.Las megainversiones en sectores de alto componente tecnol\u00f3gico, de tecnolog\u00edas emergentes y exponenciales, y de comercio electr\u00f3nico tendr\u00e1n un requisito de generaci\u00f3n m\u00ednimo de doscientos cincuenta (250) nuevos empleos directos.<\/strong><\/p>\n 6.Plan de mantenimiento del empleo durante la vigencia de la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen tributario de megainversiones.<\/strong><\/p>\n 7.Manifestaci\u00f3n del inversionista de no haber sido condenado mediante sentencia ejecutoriada o sancionado mediante acto administrativo en firme, en el territorio nacional o en el extranjero, en cualquier \u00e9poca, por conductas de corrupci\u00f3n que sean consideradas punibles por la legislaci\u00f3n nacional, la cual se entender\u00e1 prestada bajo la gravedad del juramento.<\/strong><\/p>\n 8.Manifestaci\u00f3n del contribuyente megainversionista sobre el origen l\u00edcito de los recursos con los cuales se realizar\u00e1n las inversiones nuevas, la cual se entender\u00e1 prestada bajo la gravedad del juramento.<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo 1. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo podr\u00e1 solicitar informaci\u00f3n adicional, de llegar a considerarlo pertinente, de acuerdo con la naturaleza del proyecto de megainversi\u00f3n presentado.<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo 2. Las solicitudes de calificaci\u00f3n de los proyectos de inversi\u00f3n deber\u00e1n ser presentadas ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo antes del primero (1) de septiembre de 2023, a fin de surtir el tr\u00e1mite de calificaci\u00f3n antes del primero (1) de enero de 2024.<\/strong><\/p>\n Para el caso de los proyectos de inversi\u00f3n en el sector aeron\u00e1utico nacional, la solicitud de calificaci\u00f3n deber\u00e1 ser presentada ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo antes del primero (1) de septiembre de 2021, a fin de surtir el tr\u00e1mite de calificaci\u00f3n antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 1.2.1.28.1.7. Procedimiento para calificar la megainversi\u00f3n por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.<\/span> El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo dispondr\u00e1 del t\u00e9rmino de tres (3) meses, contados a partir del d\u00eda siguiente a la fecha de radicaci\u00f3n de la solicitud en debida forma, para pronunciarse sobre el proyecto presentado por el inversionista. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo podr\u00e1:<\/strong><\/p>\n 1. Emitir concepto t\u00e9cnico de conformidad. Este concepto tendr\u00e1 una vigencia de hasta veinte (20) a\u00f1os, contados a partir del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo notifique el acto administrativo, el cual deber\u00e1 notificarse con anterioridad al primero (1) de enero del 2024.<\/strong><\/p>\n El concepto t\u00e9cnico de conformidad de las inversiones en el sector aeron\u00e1utico nacional de que trata el par\u00e1grafo 4 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, deber\u00e1 ser notificado antes del treinta y uno (31) de diciembre de 2021.<\/strong><\/p>\n 2. Ordenar subsanar y\/o complementar la solicitud. En este caso, el contribuyente tendr\u00e1 un plazo de quince (15) d\u00edas h\u00e1biles para subsanar y\/o complementar la solicitud. Una vez subsanada y\/o complementada la solicitud, el Ministerio dispondr\u00e1 de un (1) mes adicional para aceptar y expedir el concepto t\u00e9cnico de conformidad o reclhazar la solicitud.<\/strong><\/p>\n 3. Rechazar la solicitud de calificaci\u00f3n de megainversi\u00f3n. Cuando ocurra alguno de los eventos se\u00f1alados en el art\u00edculo 1.2.1.28.1.8. de este Decreto, la entidad emitir\u00e1 una comunicaci\u00f3n formal indicando al peticionario que la solicitud ha sido rechazada.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 1.2.1.28.1.8. Criterios para rechazar una solicitud de calificaci\u00f3n de megainversi\u00f3n.<\/span> El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo podr\u00e1 rechazar la solicitud de calificaci\u00f3n de un proyecto de mega inversi\u00f3n cuando:<\/strong><\/p>\n 1.El concepto t\u00e9cnico de viabilidad de la entidad competente del sector objeto de la inversi\u00f3n recomiende no proceder con la calificaci\u00f3n del proyecto de megainversi\u00f3n, por considerarlo inconveniente seg\u00fan lo previsto en el art\u00edculo 1.2.1.28.1.4. de este Decreto.<\/strong><\/p>\n 2.Dentro del plazo se\u00f1alado en el numeral 2 del art\u00edculo anterior, no se subsane o se complemente la solicitud de calificaci\u00f3n de megainversi\u00f3n, o se haga sin atender los requerimientos. En este caso, se entender\u00e1 que el inversionista desiste de la misma y, por lo tanto, se procede al rechazo de la solicitud de calificaci\u00f3n. Lo anterior, sin perjuicio de que el contribuyente pueda presentar nuevamente la solicitud.<\/strong><\/p>\n 3.La solicitud de calificaci\u00f3n se presente por contribuyentes que no cumplan los requisitos para la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de megainversi\u00f3n de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya y la presente Secci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 1.2.1.28.1.9. Facultades de verificaci\u00f3n del Ministerio de Comercio Industria y Turismo<\/span>. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo podr\u00e1 verificar el cumplimiento de los requisitos y el desarrollo del proyecto calificado como megainversi\u00f3n.<\/strong><\/p>\n En caso de encontrar incumplimiento en los requisitos establecidos en el art\u00edculo 2353 del Estatuto Tributario, el art\u00edculo 11 del Decreto Legislativo 535 de 2020 y la presente Secci\u00f3n, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo adelantar\u00e1 el procedimiento de cancelaci\u00f3n de la calificaci\u00f3n como megainversi\u00f3n e informar\u00e1 a la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN adjuntando las pruebas correspondientes. para que se adelanten las investigaciones a que haya lugar.<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo. El Ministerio de Comercio. Industria y Turismo deber\u00e1 informar a la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. que el contribuyente megainversionista realiz\u00f3 la inversi\u00f3n en propiedades. planta y equipo por un monto igualo superior a 30.000.000 unidades de valor tributario -UVT. dentro del t\u00e9rmino legal de los cinco (5) a\u00f1os. Esta informaci\u00f3n ser\u00e1 remitida a la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. a m\u00e1s tardar. dentro del primer (1) trimestre siguiente al t\u00e9rmino que ten\u00eda el megainversionista para la realizaci\u00f3n de la megainversi\u00f3n. junto con los anexos que obren en el respectivo expediente.<\/strong><\/p>\n De igual forma. el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo informar\u00e1 a la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN que el contribuyente mega inversionista realiz\u00f3 la inversi\u00f3n en propiedades, planta y equipo. por un monto igualo superior a dos millones (2.000.000) de unidades de valor tributario -UVT para el sector aeron\u00e1utico nacional.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 1.2.1.28.1.10. Procedimiento para cancelar la calificaci\u00f3n del proyecto de megainversi\u00f3n<\/span>. Cuando el contribuyente megainversionista incumpla con alguno de los requisitos que dieron lugar a la calificaci\u00f3n del proyecto como megainversi\u00f3n, el Ministerio de Comercio. Industria y Turismo, previa ver\u00cd’ficaci\u00f3n de que trata el art\u00edculo anterior, expedir\u00e1 un acto administrativo de cancelaci\u00f3n de la mencionada calificaci\u00f3n que ser\u00e1 notificado al contribuyente de conformidad con los t\u00e9rminos se\u00f1alados en el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.<\/strong><\/p>\n Tambi\u00e9n ser\u00e1n causales para cancelar la calificaci\u00f3n de megainversi\u00f3n, las contempladas en los numerales 1 a 5 del art\u00edculo 1.2.1.28.1.29. de este Decreto.<\/strong><\/p>\n Cuando el contribuyente megainversionista desista del proyecto de megainversi\u00f3n, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, expedir\u00e1 el acto administrativo de aceptaci\u00f3n del desistimiento, que ser\u00e1 notificado al contribuyente de conformidad con los t\u00e9rminos se\u00f1alados en el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.<\/strong><\/p>\n El Ministerio de Comercio. Industria y Turismo, le comunicar\u00e1 a la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN sobre tales decisiones para que adelanten las actuaciones de su competencia.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.11. Monto m\u00ednimo de generaci\u00f3n de empleo.<\/span> El monto m\u00ednimo de generaci\u00f3n de empleo que por regla general, debe garantizar el contribuyente megainversionista en actividades industriales, comercial y\/o de servicios; o del sector aeron\u00e1utico nacional, ser\u00e1 de al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos, el cual se deber\u00e1 cumplir en un per\u00edodo m\u00e1ximo de cinco (5) a\u00f1os gravables contados a partir de la aprobaci\u00f3n del proyecto de megainversi\u00f3n.<\/strong><\/p>\n Los contribuyentes megainversionistas deber\u00e1n mantener el monto m\u00ednimo de empleo para cada uno de los a\u00f1os gravables en que aplique el r\u00e9gimen de megainversiones en materia del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el art\u00edculo 2353 del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Los contribuyentes megainversionistas deber\u00e1n presentar al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo un plan de generaci\u00f3n y mantenimiento del empleo al momento de la radicaci\u00f3n de la solicitud de calificaci\u00f3n del proyecto de inversi\u00f3n, de conformidad con lo previsto en este art\u00edculo, el cual se deber\u00e1 cumplir para cada a\u00f1o gravable en que se aplique el r\u00e9gimen de mega inversiones en materia del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo. El monto m\u00ednimo de generaci\u00f3n de empleo que debe garantizar el contribuyente megainversionista de los sectores de alto componente tecnol\u00f3gico, de tecnolog\u00edas emergentes y exponenciales, y de comercio electr\u00f3nico ser\u00e1 de m\u00ednimo de doscientos cincuenta (250) nuevos empleos directos, el cual se deber\u00e1 cumplir dentro del mismo t\u00e9rmino que se tiene para realizar la megainversi\u00f3n. As\u00ed mismo, cumplir\u00e1 con las dem\u00e1s condiciones establecidas para los contribuyentes megainversionistas de las otras actividades de qu\u00e9 trata esta Secci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.12. Tarifa del impuesto sobre la renta en el r\u00e9gimen de megainversiones<\/span>. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las rentas generadas por los proyectos de megainversi\u00f3n es del veintisiete por ciento (27%).<\/strong><\/p>\n Las rentas generadas con ocasi\u00f3n de actividades ajenas a los proyectos de megainversi\u00f3n estar\u00e1n gravadas conforme con lo dispuesto en las normas generales del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Cuando el contribuyente megainversionista genere rentas mixtas deber\u00e1 tenerlas separadas contable y fiscalmente, para efectos de determinar las rentas l\u00edquidas asociadas a cada uno de los tratamientos tributarios en materia del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos las tarifas y la determinaci\u00f3n de las utilidades.<\/strong><\/p>\n La tarifa del impuesto complementario de ganancias ocasionales en todos los casos ser\u00e1 del diez por ciento (10%), conforme con lo establecido en el art\u00edculo 313 del Estatuto Tributario, o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo: Cuando un proyecto de megainversi\u00f3n desarrolle servicios hoteleros las rentas provenientes de esta actividad hotelera deber\u00e1n separarse contable y fiscalmente de otras rentas.<\/strong><\/p>\n Las rentas provenientes de los servicios hoteleros estar\u00e1n sujetas a la tarifa del impuesto sobre la renta del nueve por ciento (9%) de que trata el par\u00e1grafo 5 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, siempre y cuando se cumplan los requisitos previstos para dicho tratamiento y hasta el plazo m\u00e1ximo de vigencia de la tarifa diferencial. Cumplido este plazo, los contribuyentes megainversionistas podr\u00e1n aplicar la tarifa del impuesto sobre la renta prevista en el inciso 1 de este art\u00edculo hasta que finalice el t\u00e9rmino legal del r\u00e9gimen de megainversi\u00f3n en el impuesto sobre la renta.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.13. Depreciaci\u00f3n de nuevas inversiones<\/span>. Para efectos fiscales, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios del r\u00e9gimen de megainversiones que realicen nuevas inversiones en propiedad, planta y equipo, podr\u00e1n depreciar estos bienes en un per\u00edodo m\u00ednimo de dos (2) a\u00f1os contados a partir del a\u00f1o en que inicia su uso en la actividad generadora de renta, o en su defecto podr\u00e1n aplicar lo dispuesto en el art\u00edculo 137 del Estatuto Tributario,<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo 1. Las propiedades, planta y equipo de que trata el presente art\u00edculo, ser\u00e1n aquellas involucradas directamente en el desarrollo de la megainversi\u00f3n, conforme con el proyecto propuesto por el contribuyente megainversionista y calificado por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo en el respectivo concepto t\u00e9cnico.<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo 2. Las propiedades, planta y equipo que se adquieran con posterioridad al t\u00e9rmino previsto en el numeral 2 del art\u00edculo 1.2.1.28.1.1. de este Decreto y sin exceder el t\u00e9rmino de calificaci\u00f3n del proyecto de megainversi\u00f3n, que tengan como finalidad la restituci\u00f3n de los activos adquiridos en la megainversi\u00f3n por el mismo contribuyente megainversionista y se utilicen para el desarrollo del respectivo proyecto, podr\u00e1n aplicar la depreciaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.14. Renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/span> Se generar\u00e1 renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones, cuando el contribuyente megainversionista no logre realizar la totalidad del proyecto de inversi\u00f3n dentro del t\u00e9rmino establecido en el numeral 2 del art\u00edculo 1.2.1.28.1.1. de este Decreto.<\/strong><\/p>\n El valor de la recuperaci\u00f3n de las deducciones corresponde a las cantidades efectivamente invertidas en propiedad, planta y equipo y tomadas como deducci\u00f3n en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/strong><\/p>\n La renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones la incorporar\u00e1 el contribuyente megainversionista en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente, en el quinto (5) a\u00f1o, tiempo l\u00edmite del contribuyente megainversionista para realizar la megainversi\u00f3n. Lo anterior sin perjuicio, de las amplias facultades de fiscalizaci\u00f3n e investigaci\u00f3n de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN previstas en el art\u00edculo 684 del Estatuto Tributario.<\/strong> Par\u00e1grafo. Cuando se configure alguna de las previsiones de que trata el art\u00edculo 1.2.1.28.1.10. del presente Decreto, y el contribuyente megainversionista se haya tomado de manera anticipada la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n, antes del t\u00e9rmino m\u00e1ximo que tiene para realizar la inversi\u00f3n, deber\u00e1, en el periodo gravable en que se configur\u00f3 alguna de las situaciones previstas en el art\u00edculo 1.2.1.28.1.10. del presente Decreto, incorporar en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta una renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.15. Renta presuntiva.<\/span> Los contribuyentes del r\u00e9gimen de megainversi\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios no estar\u00e1n sujetos al sistema de renta presuntiva consagrado en los art\u00edculos 188 y siguientes del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.16. Impuesto sobre los dividendos y retenci\u00f3n en la fuente<\/span>. Cuando las megainversiones sean efectuadas a trav\u00e9s de sociedades nacionales o establecimientos permanentes, las utilidades que estas distribuyan asociadas a la megainversi\u00f3n, no estar\u00e1n sometidas al impuesto a los dividendos, ni ser\u00e1n objeto de retenci\u00f3n el1 la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/strong><\/p>\n Los dividendos o participaciones que correspondan a utilidades que de haberse distribuido, hubieren estado gravados conforme con las reglas de los art\u00edculos 48 y 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a la tarifa del veintisiete por ciento (27%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta. El impuesto a los dividendos ser\u00e1 retenido en la fuente’ sobre dicho valor por concepto de dividendos o participaciones a una \u00fanica tarifa del veintisiete por ciento (27%).<\/strong><\/p>\n Lo anterior en concordancia con lo establecido en el Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 y Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 de este Decreto seg\u00fan corresponda.<\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo. La sociedad o establecimiento permanente beneficiaria del r\u00e9gimen tributario previsto para los contribuyentes megainversionistas del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, deber\u00e1 certificar la proporci\u00f3n de los dividendos y\/o utilidades repartidas que correspondan a utilidades no gravadas y\/o gravadas conforme con las reglas de los art\u00edculos 48 y 49 del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.17. Impuesto al patrimonio.<\/span> El patrimonio asociado al proyecto de la megainversi\u00f3n no estar\u00e1 sujeto al impuesto al patrimonio consagrado en el art\u00edculo 292-2 del Estatuto Tributario, o, a aquellos que se creen con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 2010 de 2019.<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo. 1.2.1.28.1.18. R\u00e9gimen de megainversiones para las rentas provenientes de servicios hoteleros.<\/span> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que sean personas jur\u00eddicas y tengan rentas provenientes de servicios hoteleros de que tratan los literales a) al d) del par\u00e1grafo 5 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, podr\u00e1n aplicar el r\u00e9gimen de megainversiones para las rentas provenientes de las megainversiones que cumplan los requisitos previstos en los art\u00edculos 235-3 y 235-4 del Estatuto Tributario y la presente Secci\u00f3n, caso en el cual la tarifa del impuesto sobre la renta aplicable ser\u00e1 del nueve (9%).<\/strong><\/p>\n
\no legalizados, seg\u00fan sea el caso, ante la autoridad competente.<\/strong><\/p>\n
\nPara el caso de las entidades obligadas a registrarse ante la C\u00e1mara de Comercio, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo verificar\u00e1 la informaci\u00f3n de existencia y representaci\u00f3n legal en el Registro \u00danico Empresarial y Social -RUES-sin que sea necesario aportar documento f\u00edsico.<\/strong><\/p>\n
\nEl c\u00e1lculo de la renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones descrita en este art\u00edculo se ce\u00f1ir\u00e1 a lo dispuesto en el art\u00edculo 196 del Estatuto Tributario y a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios, prevista en los art\u00edculos 240 o 240-1 del Estatuto Tributario, seg\u00fan corresponda.<\/strong><\/p>\n