{"id":12888,"date":"2020-11-12T22:17:27","date_gmt":"2020-11-13T03:17:27","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=12888"},"modified":"2020-11-12T22:20:57","modified_gmt":"2020-11-13T03:20:57","slug":"decreto-1435-noviembre-5-2020-modificaciones-determinacion-renta-liquida-personas-naturales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=12888","title":{"rendered":"Decreto 1435 noviembre 5 de 2020 – Modificaciones determinaci\u00f3n renta l\u00edquida personas naturales"},"content":{"rendered":"

DECRETO 1435 NOVIEMBRE 5 DE 2020<\/span><\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

Por el cual se reglamentan los art\u00edculos 27,46, 55, 119,206,206-1,235-2, literal e) del par\u00e1grafo 5 del art\u00edculo 240, 330, 331, 332, 333, 335 Y 336 del Estatuto Tributario y se modifica el Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

DECRETA<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1. Modificaci\u00f3n del inciso 2 del art\u00edculo 1.2.1.12.8. del Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Modif\u00edquese el inciso 2 del art\u00edculo 1.2.1.12.8. del Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abLa persona natural deber\u00e1 declarar las sumas de que trata el presente art\u00edculo en la c\u00e9dula general y corresponder\u00e1 a una renta de trabajo el apoyo econ\u00f3mico otorgado en raz\u00f3n a una relaci\u00f3n laboral, legal y reglamentaria. En caso contrario el apoyo econ\u00f3mico corresponder\u00e1 a una renta no laboral.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 2. Sustituci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.12.9. del Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Sustit\u00fayase el art\u00edculo 1.2.1.12.9. del Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.12.9. Tratamiento tributario de los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones y de las cotizaciones voluntarias al r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad del Sistema General de Pensiones.<\/strong><\/span><\/p>\n

Los aportes obligatorios que efect\u00faen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por rentas de trabajo y ser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las cotizaciones voluntarias al r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual limitado a dos mil quinientas (2.500) Unidades de Valor Tributario -UVT.<\/span><\/strong><\/p>\n

El tratamiento previsto en el presente art\u00edculo aplica para los rendimientos que se generen en el respectivo a\u00f1o gravable, siempre y cuando cumplan las previsiones del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 135 de la Ley 100 de 1993 y el art\u00edculo 55 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los aportes obligatorios del empleador al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones y los aportes voluntarios del empleador a fondos de pensiones obligatorios ser\u00e1n deducibles de conformidad con lo se\u00f1alado en el Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para efectos de la aplicaci\u00f3n del presente art\u00edculo, con anterioridad al pago del aporte, el trabajador deber\u00e1 manifestar por escrito al pagador la decisi\u00f3n de hacer cotizaciones voluntarias al fondo de pensiones obligatorias, indicando el monto del aporte y la periodicidad del mismo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Por su parte la entidad pagadora, efectuar\u00e1 directamente el aporte a la entidad administradora elegida, descontando el aporte de la base de c\u00e1lculo de retenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/strong>
\n La sociedad administradora registrar\u00e1 una retenci\u00f3n contingente del treinta y cinco por ciento (35%) calculada sobre el valor de la cotizaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando el aporte lo haga directamente el trabajador, bajo la gravedad del juramento deber\u00e1 certificar, al momento del retiro, si sobre dichos aportes obtuvo beneficio tributario, caso en el cual, cuando el retiro sea para fines distintos a los consagrados en el art\u00edculo 55 del Estatuto Tributario, este ser\u00e1 objeto de retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) de acuerdo con lo se\u00f1alado en el Estatuto Tributario yen el art\u00edculo 1.2.4.1.41. de este Decreto.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 3. Sustituci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.18.50. del Cap\u00edtulo 18 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Sustit\u00fayase el art\u00edculo 1.2.1.18.50. del Cap\u00edtulo 18 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.1.18.50. Efectos tributarios del leasing habitacional.<\/span> De conformidad con lo establecido en el T\u00edtulo 1 del Libro 28 de la Parte 2 del Decreto 2555 de 2010, el leasing habitacional que tenga por objeto un bien inmueble destinado a vivienda tendr\u00e1 el tratamiento previsto en el art\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario para el locatario.<\/span><\/strong><\/p>\n

En consecuencia, cuando el leasing habitacional sea tratado fiscalmente como un arrendamiento financiero el locatario podr\u00e1 deducir la parte correspondiente a los intereses y\/o correcci\u00f3n monetaria que haya pagado durante el respectivo a\u00f1o, hasta el monto anual m\u00e1ximo consagrado en el art\u00edculo 119 del Estatuto Tributario.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 4. Sustituci\u00f3n del par\u00e1grafo del art\u00edculo 1.2.1.19.2. del Cap\u00edtulo 19 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayase el par\u00e1grafo del art\u00edculo 1.2.1.19.2. del Cap\u00edtulo 19 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abPar\u00e1grafo. Para las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas la renta l\u00edquida gravable por comparaci\u00f3n patrimonial no justificada se adicionar\u00e1 como renta l\u00edquida gravable por comparaci\u00f3n patrimonial a la c\u00e9dula general.<\/strong><\/span><\/p>\n

La adici\u00f3n de la renta l\u00edquida gravable por comparaci\u00f3n patrimonial no admite ning\u00fan tipo de renta exenta ni deducci\u00f3n.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 5. Sustituci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.19.15. del Cap\u00edtulo 19 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Sustit\u00fayase el art\u00edculo 1.2.1.19.15. del Cap\u00edtulo 19 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.1.19.15. Procedimiento para la asignaci\u00f3n de la renta presuntiva cedular.<\/span> La determinaci\u00f3n de la renta presuntiva a cargo de las personas naturales residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, se realizar\u00e1 de la siguiente manera:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Se determinar\u00e1 la renta presuntiva de conformidad con lo establecido en los art\u00edculos 188 y 189 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Al valor antes determinado se le detraer\u00e1n las rentas exentas en proporci\u00f3n a los montos m\u00e1ximos tomados por este concepto en las rentas de trabajo, de capital y no laborales, dando como resultado la renta presuntiva materia de comparaci\u00f3n contra la renta de la c\u00e9dula general, la cual corresponde a la renta l\u00edquida gravable de la c\u00e9dula general de conformidad con el art\u00edculo 336 del Estatuto Tributario, sin incluir las rentas l\u00edquidas gravables por otros conceptos.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Cuando la renta presuntiva sea mayor se incluir\u00e1 como renta l\u00edquida gravable a la c\u00e9dula general.<\/span><\/strong><\/p>\n

Si con ocasi\u00f3n de aplicar el procedimiento antes previsto se generan excesos de renta presuntiva, estos se compensar\u00e1n de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 189 del Estatuto Tributario y en el art\u00edculo 1.2.1.19.16. de este Decreto o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Las personas naturales no residentes obligadas a declarar, deber\u00e1n calcular su renta presuntiva si a ello hubiere lugar, de conformidad con el patrimonio l\u00edquido pose\u00eddo en el pa\u00eds en el a\u00f1o anterior y compararlo con la renta l\u00edquida determinada de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 26 del Estatuto Tributario.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 6. Sustituci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.19.16. del Cap\u00edtulo 19 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributar\u00eda.<\/span><\/strong>
\n Sustit\u00fayase el art\u00edculo 1.2.1.19.16. del Cap\u00edtulo 19 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, \u00e1s\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.1.19.16. Procedimiento para la compensaci\u00f3n de la renta presuntiva cedular<\/span>. Las personas naturales residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, podr\u00e1n compensar los excesos de renta presuntiva, hasta el valor de la renta l\u00edquida gravable de la c\u00e9dula general del per\u00edodo fiscal correspondiente, en los t\u00e9rminos previstos en el art\u00edculo 189 del Estatuto Tributario.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 7. Modificaci\u00f3n del inciso 3 del numeral 2 del art\u00edculo 1.2.1.20.1. del Cap\u00edtulo 20 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Modif\u00edquese el inciso 3 del numeral 2 del art\u00edculo 1.2.1.20.1. del Cap\u00edtulo 20 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abCuando la totalidad de los ingresos de las personas naturales extranjeras y las sucesiones il\u00edquidas de causantes extranjeros, sin residencia o domicilio en el pa\u00eds, hubieren estado sometidos a la retenci\u00f3n en la fuente de que tratan los art\u00edculos 407 a 409 del Estatuto Tributario, inclusive, no estar\u00e1n obligados a presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, de conformidad con el numeral 2 del art\u00edculo 592 del Estatuto Tributario.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 8. Sustituci\u00f3n de los art\u00edculos 1.2.1.20.2., 1.2.1.20.3., 1.2.1.20.4., 1.2.1.20.5. Y 1.2.1.20.6. del Cap\u00edtulo 20 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayanse los art\u00edculos 1.2.1.20.2., 1.2.1.20.3., 1.2.1.20.4., 1.2.1.20.5. Y 1.2.1.20.6. del Cap\u00edtulo 20 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.1.20.2. Clasificaci\u00f3n de las rentas cedulares de las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas residentes<\/span>. Para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, las rentas cedulares de las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas residentes en el pa\u00eds se clasifican as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Rentas de la c\u00e9dula general: Pertenecen a la c\u00e9dula general las rentas de trabajo, de capital y no laborales.<\/span><\/strong><\/p>\n

1.1. Rentas de trabajo: Son rentas de trabajo las definidas en el art\u00edculo 103 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong>
\n Los valores percibidos por personas naturales en desarrollo de una funci\u00f3n p\u00fablica por delegaci\u00f3n del Estado, que correspondan a tarifas, aranceles, derechos notariales, tasas y precios p\u00fablicos, no son rentas de trabajo.<\/span><\/strong><\/p>\n

1.2. Rentas de capital: Son rentas de capital los ingresos provenientes de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regal\u00edas y explotaci\u00f3n de la propiedad intelectual.<\/span><\/strong><\/p>\n

1.3. Rentas no laborales: Son rentas no laborales todos los ingresos que no clasifiquen expresamente en ninguna otra c\u00e9dula.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los ingresos de las personas naturales residentes en el pa\u00eds obligadas a llevar contabilidad por el desarrollo de sus actividades o que opten voluntariamente por llevarla, est\u00e1n sujetos a las disposiciones generales previstas en el Estatuto Tributario yen este Decreto.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Rentas de pensiones: Son rentas de pensiones los ingresos de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, as\u00ed como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, obtenidos de conformidad con la legislaci\u00f3n colombiana.<\/span><\/strong><\/p>\n

Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos mencionados en el inciso 1 del numeral 2 del presente art\u00edculo y que correspondan a rentas de fuente extranjera, se reconocer\u00e1n en la c\u00e9dula de pensiones y no les ser\u00e1 aplicable la limitaci\u00f3n establecida en el numeral 5 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario conforme con lo previsto en el par\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario. Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los Convenios para evitar la doble imposici\u00f3n suscritos por Colombia y que se encuentren en vigor.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Dividendos y participaciones: Son rentas por este concepto los dividendos y participaciones recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales y extranjeras.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Determinadas las rentas l\u00edquidas de la c\u00e9dula general y las correspondientes a la c\u00e9dula de pensiones, se sumar\u00e1n y al resultado as\u00ed obtenido se le aplicar\u00e1 la tarifa del impuesto sobre la renta prevista en el art\u00edculo 241 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Lo anterior sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n de la tarifa del veintisiete por ciento (27%) en materia del impuesto sobre la renta aplicable a las rentas que se obtengan por las personas naturales provenientes de los proyectos de megainversion de que trata el numeral 2 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para la renta l\u00edquida por concepto de dividendos y participaciones de las personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes residentes, se aplicar\u00e1 la tarifa especial del impuesto sobre la renta prevista en el art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.3. Rentas exentas y deducciones<\/span>. Son rentas exentas y deducciones aquellas autorizadas de manera taxativa por la ley y que no est\u00e1n comprendidas dentro del concepto de costos y gastos establecido en el art\u00edculo 1.2.1.20.5. del presente Decreto.<\/span><\/strong><\/p>\n

En la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios se podr\u00e1n detraer las rentas exentas y deducciones, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Rentas de la c\u00e9dula general: En esta c\u00e9dula se podr\u00e1n detraer las siguientes rentas exentas y deducciones:<\/span><\/strong><\/p>\n

1.1. Rentas de trabajo: Las rentas exentas y deducciones aplicables a estos ingresos son las siguientes:<\/span><\/strong><\/p>\n

1.1.1. Rentas exentas: Son las establecidas en los art\u00edculos 126-1, 126-4, 206 Y 2061, inciso 2 del numeral 2 del art\u00edculo 388 del Estatuto Tributario, con las limitaciones espec\u00edficas y generales previstas en la ley.<\/span><\/strong><\/p>\n

1.1.2. Deducciones: Son las establecidas en el art\u00edculo 119, el inciso 6 del art\u00edculo 1261 Y el art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

La deducci\u00f3n por dependientes a que se refiere el art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario s\u00f3lo es aplicable a los ingresos provenientes de rentas de trabajo.<\/span><\/strong><\/p>\n

El Gravamen a los Movim.ientos Financieros (GMF) ser\u00e1 deducible de conformidad con lo previsto en el inciso 2 del art\u00edculo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.<\/span><\/strong><\/p>\n

1.2. Rentas de capital: Las rentas exentas y deducciones aplicables a estos ingresos . son las siguientes:<\/span><\/strong><\/p>\n

1.2.1. Rentas exentas: Son las establecidas en los art\u00edculos 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario, con sus limitaciones particulares y generales previstas en la ley.<\/span><\/strong><\/p>\n

1.2.2. Deducciones: Corresponden al Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con lo previsto en el inciso 2 del art\u00edculo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el art\u00edculo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del art\u00edculo 126-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

1.3. Rentas no laborales: Las rentas ‘exentas y deducciones aplicables a estos ingresos son las siguientes:<\/span><\/strong><\/p>\n

1.3.1. Rentas exentas: Las establecidas en el Estatuto Tributario, con sus limitaciones espec\u00edficas y generales previstas en la Ley.<\/span><\/strong><\/p>\n

1.3.2. Deducciones: El Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF de conformidad con el inciso 2 del art\u00edculo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el art\u00edculo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del art\u00edculo 126-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Rentas de pensiones: Los ingresos provenientes de esta c\u00e9dula cuando sea una renta de fuente nacional, s\u00f3lo se les resta como renta exenta la que establece el numeral 5 del art\u00edculo 206 del Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

De conformidad con lo establecido en el inciso 2 del art\u00edculo 337 del Estatuto Tributario, en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios en la c\u00e9dula de pensiones no se encuentran autorizadas las deducciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.4. L\u00edmites a las rentas exentas y deducciones.<\/span> Para efectos de la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.20.3. de este Decreto, las rentas exentas y deducciones aplicables a cada una de las rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones, deben mantener los l\u00edmites espec\u00edficos de cada uno de los beneficios.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las rentas exentas y deducciones aplicables a la c\u00e9dula general no podr\u00e1n exceder el cuarenta por ciento (40%), que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta<\/span><\/strong>
\n (5.040) Unidades de Valor Tributario -UVT. El porcentaje aqu\u00ed mencionado se aplicar\u00e1 sobre la base que se obtiene de detraer a los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de capital y no laborales los ingresos no constitutivos de renta, imputables a cada uno.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los l\u00edmites antes mencionados no aplicar\u00e1n a las rentas exentas establecidas en los numerales 6,7, 8 Y 9 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, ni a la prima especial, ni a la prima de costo de vida de que trata el art\u00edculo 206-1 del Estatuto Tributario, ni tampoco a las derivadas de la prestaci\u00f3n de servicios hoteleros de que tratan los numerales 3 y 4 del art\u00edculo 207-2 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

A las rentas exentas provenientes de la Decisi\u00f3n 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones no les resulta aplicable la limitaci\u00f3n del cuarenta por ciento (40%) o las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario -UVT.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las rentas exentas a que se refiere el numeral 1 O del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, s\u00f3lo son aplicables a:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Los ingresos que provengan de una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

2.Los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por un t\u00e9rmino inferior a noventa (90) d\u00edas continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad, siempre y cuando no hayan optado por restar los costos y gastos procedentes en el desarrollo de dicha actividad.<\/span><\/strong><\/p>\n

3.La compensaci\u00f3n por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o m\u00e1s trabajadores asociados a la actividad, siempre y cuando no hayan optado por restar los costos y gastos procedentes en el desarrollo de dicha actividad.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para efectos de la deducci\u00f3n por intereses o correcci\u00f3n monetaria en virtud de pr\u00e9stamos para adquisici\u00f3n de vivienda conforme con lo previsto en el art\u00edculo 119 del Estatuto Tributario, cuando el cr\u00e9dito ha sido otorgado a varias personas, se aplicar\u00e1 proporcionalmente a cada una de ellas. La deducci\u00f3n podr\u00e1 ser solicitada en su totalidad en cabeza de una de ellas, siempre y cuando la otra persona no la haya solicitado.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las rentas exentas y deducciones de que trata el presente art\u00edculo s\u00f3lo podr\u00e1n detraerse de cada una de las rentas declaradas en la respectiva c\u00e9dula y no se podr\u00e1 imputar en m\u00e1s de una (1) c\u00e9dula la misma renta exenta o deducci\u00f3n, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 332 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.5. Costos y gastos.<\/span> Las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas que tengan ingresos provenientes de rentas de capital y\/o rentas no laborales, correspondientes a la c\u00e9dula general, \u00fanicamente podr\u00e1n detraer los costos y gastos de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 336 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los contribuyentes que perciban ingresos considerados como rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones de servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente podr\u00e1n detraer los costos y gastos que tengan relaci\u00f3n con la actividad productora de renta en los t\u00e9rminos previstos en el Estatuto Tributario, siempre y cuando no hayan optado por la renta exenta de que trata el numeral 10 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los costos y gastos que se pueden detraer corresponden a todas aquellas erogaciones en que se incurra para la obtenci\u00f3n del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su procedencia de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para los ingresos correspondientes a rentas de trabajo de la c\u00e9dula general, con excepci\u00f3n de lo previsto en el inciso 2 de este art\u00edculo, y para las c\u00e9dulas de pensiones y dividendos y participaciones, no proceden costos y gastos, de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 336, 337 Y 343 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando los costos y gastos procedentes, asociados a las rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, a rentas de capital o a rentas no laborales, excedan los ingresos por concepto de cada una de dichas rentas, tendr\u00e1 lugar una p\u00e9rdida fiscal, la cual ser\u00e1 declarada cuando el contribuyente perciba ingresos por un solo tipo de renta de la c\u00e9dula general.<\/span><\/strong><\/p>\n

En el evento en que se perciban ingresos para m\u00e1s de un tipo de renta de la c\u00e9dula general, los costos y gastos de que trata el inciso anterior, al momento de ser declarados, no podr\u00e1n superar el valor resultante de restar, a los ingresos de las rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, de las rentas de capital o de las rentas no laborales, los ingresos no constitutivos de renta. El valor que exceda deber\u00e1 estar registrado en la contabilidad y\/o el control de detalle de que trata el art\u00edculo 772-1 del Estatuto Tributario para que proceda la compensaci\u00f3n de la p\u00e9rdida fiscal contra la renta que dio su origen, en los periodos gravables posteriores en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.20.6.<\/span> Tratamiento de las p\u00e9rdidas fiscales de las personas naturales. Las p\u00e9rdidas declaradas en los periodos gravables 2018 y anteriores \u00fanicamente podr\u00e1n ser imputadas contra la renta l\u00edquida de la c\u00e9dula general, teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidos en las normas vigentes, y sin afectar las rentas de trabajo, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 156 y el par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 330 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

A partir del a\u00f1o gravable 2019, las p\u00e9rdidas fiscales en que incurran las personas naturales por cada renta dentro de una c\u00e9dula solo podr\u00e1n ser compensadas contra la misma renta de la correspondiente c\u00e9dula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidas en las normas vigentes. Al momento de ser compensadas, dichas p\u00e9rdidas no podr\u00e1n superar el valor resultante de restar a los ingresos de las rentas de capital o no laborales, los ingresos no constitutivos de renta y los costos y gastos procedentes, teniendo en cuenta los t\u00e9rminos y condiciones que establece el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Las p\u00e9rdidas fiscales objeto de compensaci\u00f3n no son susceptibles de reajuste fiscal, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Lo previsto en el presente art\u00edculo no es aplicable a las p\u00e9rdidas ocasionales de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 311 del Estatuto Tributario.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 9. Sustituci\u00f3n del par\u00e1grafo 4 al art\u00edculo 1.2.1.20.7. del Cap\u00edtulo 20 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 20161 \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayase el par\u00e1grafo 4 al art\u00edculo 1.2.1.20.7. del Cap\u00edtulo 20 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abPar\u00e1grafo 4. Para el caso de los servidores p\u00fablicos cuyo r\u00e9gimen corresponde al de cesant\u00edas anualizadas, la regla de realizaci\u00f3n del ingreso de que trata el inciso 1 de este<\/span><\/strong>
\n art\u00edculo en consonancia con lo previsto en el numeral 3 del art\u00edculo 27 del Estatuto Tributario, corresponde al momento en que las cesant\u00edas se consolidan y quedan disponibles en las cuentas individuales de estos servidores.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para tal efecto las entidades p\u00fablicas empleadoras reportar\u00e1n este valor en el certificado de ingresos y retenciones en el a\u00f1o gravable en que se realiza el ingreso conforme con lo previsto en el inciso anterior.\u00bb<\/span><\/strong>
\n Art\u00edculo 10. Sustituci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.21.4. del Cap\u00edtulo 21 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00dahico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Sustit\u00fayase el art\u00edculo 1.2.1.21.4. del Cap\u00edtulo 21 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.1.21.4. Tratamiento de los activos omitidos pasivos inexistentes y recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/span> Cuando el contribuyente tenga activos omitidos y\/o pasivos inexistentes, incluir\u00e1 los respectivos valores como renta l\u00edquida gravable en la c\u00e9dula general, atendiendo lo dispuesto por el art\u00edculo 239-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando se trate de recuperaci\u00f3n de deducciones, estas ser\u00e1n tratadas como renta l\u00edquida gravable dentro de la c\u00e9dula general.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los tratamientos aqu\u00ed previstos no admiten ning\u00fan tipo de renta exenta ni deducci\u00f3n.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 11. Sustituci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.22.1. del Cap\u00edtulo 22 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong>
\n Sustit\u00fayase el art\u00edculo 1.2.1.22.1. del Cap\u00edtulo 22 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.1.22.1. Tratamiento de los gastos de representaci\u00f3n de los rectores y profesores de universidades p\u00fablicas.<\/span> Los gastos de representaci\u00f3n de los rectores y profesores de universidades p\u00fablicas, de que trata el numeral 9 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, ser\u00e1n tratados como renta exenta hasta el monto que no exceda el cincuenta (50%) de su salario.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 12. Sustituci\u00f3n del articulo 1.2.1.22.6. del Cap\u00edtulo 22 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Sustit\u00fayase el art\u00edculo 1.2.1.22.6. del Cap\u00edtulo 22 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.1.22.6. Gastos de representaci\u00f3n exentos<\/span>. Se encuentran exentos, en un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario, los gastos de representaci\u00f3n que perciban los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores Judiciales, en los t\u00e9rminos previstos en el numeral 7 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para los jueces de la Rep\u00fablica el porcentaje exento ser\u00e1 del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 13. Sustituci\u00f3n del par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 1.2.1.22.41. del Cap\u00edtulo 22 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayase el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 1.2.1.22.41 del Cap\u00edtulo 22 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abPar\u00e1grafo 2. Para la aplicaci\u00f3n de este art\u00edculo se deber\u00e1 tener en cuenta las limitaciones del cuarenta por ciento (40%) y las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario -UVT, previstas para la c\u00e9dula general\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 14. Sustituci\u00f3n del par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 1.2.1.22.43. del Cap\u00edtulo 22 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayase el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 1.2.1.22.43 del Cap\u00edtulo 22 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abPar\u00e1grafo 2. Para la aplicaci\u00f3n de este art\u00edculo se deber\u00e1 tener en cuenta las limitaciones del cuarenta por ciento (40%) y las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario -UVT, previstas para la c\u00e9dula general.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 15. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicaci\u00f3n en el diario oficial, y modifica el inciso 2 del art\u00edculo 1.2.1.12.8., el inciso 3 del numeral 2 del art\u00edculo 1.2.1.20.1., sustituye los art\u00edculos 1.2.1.12.9., 1.2.1.18.50., el par\u00e1grafo del art\u00edculo 1.2.1.19.2., 1.2.1.19.15., 1.2.1.19.16, 1.2.1.20.2., 1.2.1.20.3., 1.2.1.20.4., 1.2.1.20.5., 1.2.1.20.6., el par\u00e1grafo 4 del art\u00edculo 1.2.1.20.7., 1.2.1.21.4., 1.2.1.22.1., 1.2.1.22.6., el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 1.2.1.22.41. y el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 1.2.1.22.43., del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

PUBL\u00cdQUESE Y C\u00daMPLASE<\/span><\/strong><\/p>\n

Dado en Bogot\u00e1 D.C. a los 5 d\u00edas de noviembre de 2020<\/span><\/strong><\/p>\n

Para descargar Decreto 1435 de noviembre 5 de 2020, dar click en este enlace<\/strong><\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

DECRETO 1435 NOVIEMBRE 5 DE 2020 Por el cual se reglamentan los art\u00edculos 27,46, 55, 119,206,206-1,235-2, literal e) del par\u00e1grafo 5 del art\u00edculo 240, 330, 331, 332, 333, 335 Y...<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":12891,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454,458,1],"tags":[],"class_list":["post-12888","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria","category-ultimas","category-uncategorized"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t