{"id":12896,"date":"2020-11-16T19:53:30","date_gmt":"2020-11-17T00:53:30","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=12896"},"modified":"2020-11-16T19:53:30","modified_gmt":"2020-11-17T00:53:30","slug":"decreto-1457-noviembre-12-2020-dividendos-participaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=12896","title":{"rendered":"Decreto 1457 noviembre 12 de 2020 Dividendos y participaciones"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

MINISTERIO DE HACIENDA Y CR\u00c9DITO P\u00daBLICO<\/span><\/strong><\/p>\n

DECRETO 1457 NOVIEMBRE 12 DE 2020<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

Por el cual se reglamentan los art\u00edculos 242,242-1,245,246-1 Y 895 del Estatuto Tributario y se modifican, adicionan y sustituyen art\u00edculos del Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1, del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1, del Cap\u00edtulo 21 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 y del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

DECRETA<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1. Sustituci\u00f3n del ep\u00edgrafe del Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayase el ep\u00edgrafe del Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abCAP\u00cdTULO 10<\/span><\/strong><\/p>\n

Dividendos y participaciones\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 2. Modificaci\u00f3n del inciso 1 del par\u00e1grafo 1 del articulo 1.2.1.10.3. del Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria<\/span>. Modif\u00edquese el inciso 1 del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.1.10.3. del Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abPar\u00e1grafo 1. Cuando se distribuyan dividendos con cargo a utilidades generadas con anterioridad al a\u00f1o gravable 2017 y se efect\u00fae el pago o abono en cuenta lo que suceda primero, con posterioridad al a\u00f1o gravable 2016, los dividendos y participaciones para las personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes tendr\u00e1n el siguiente tratamiento:\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 3. Sustituci\u00f3n de los art\u00edculos 1.2.1.10.4., 1.2.1.10.5., 1.2.1.10.6., 1.2.1.10.7. Y 1.2.1.10.8. del Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria<\/span>. <\/span><\/strong><\/p>\n

Sustit\u00fayanse los art\u00edculos 1.2.1.10.4., 1.2.1.10.5., 1.2.1.10.6. 1.2.1.10.7. y 1.2.1.10.8. del Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.1.10.4. Tratamiento de los dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019 a las personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Los dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019, a las personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, tendr\u00e1n el siguiente tratamiento:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades que hubieren sido considerados como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme con lo dispuesto en los art\u00edculos 48 y 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a las siguientes tarifas del impuesto sobre la renta:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Rangos UVT<\/span><\/strong><\/td>\nTarifa Marginal<\/span><\/strong><\/td>\nImpuesto<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 <\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Desde<\/span><\/strong><\/td>\nHasta<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>0<\/span><\/strong><\/td>\n300<\/span><\/strong><\/td>\n0%<\/span><\/strong><\/td>\n0<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>300<\/span><\/strong><\/td>\nEn adelante<\/span><\/strong><\/td>\n10%<\/span><\/strong><\/td>\n(Dividendos en UVT menos 300 UVT)x10%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Lo dispuesto en este numeral no aplica para los dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como mega-inversi\u00f3n que cumplan con los requisitos previstos en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades gravadas conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a las tarifas del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el art\u00edculo 240 de este Estatuto, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el numeral anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras, pagados o abonados en cuenta a las personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, estar\u00e1n gravados a la tarifa prevista en el inciso 1 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario considerando el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, provenientes de proyectos calificados como mega-inversi\u00f3n que cumplan los requisitos previstos en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a la tarifa del impuesto sobre la renta del veintisiete por ciento (27%), de conformidad con lo previsto en el numeral 4 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Los dividendos o participaciones recibidos por personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, contribuyentes de impuesto sobre la renta, provenientes de una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sean distribuidos, estar\u00e1n gravados a la tarifa del impuesto sobre la renta por concepto de dividendos, de conformidad con el art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario y el presente art\u00edculo, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

La prima en colocaci\u00f3n de acciones, que no constituye costo fiscal, recibida por personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes de una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario-RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sea distribuida, tendr\u00e1 el mismo tratamiento que los dividendos ordinarios, esto es, constituir\u00e1 renta gravable y estar\u00e1 sujeta a las disposiciones del inciso 2 del art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario y del numeral 2 del presente art\u00edculo, de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.10.5. Tratamiento de los dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019 a las sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes al momento de su muerte.<\/strong><\/span><\/p>\n

Los dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2020, con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019 a las sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes al momento de su muerte, tendr\u00e1 el siguiente tratamiento:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades que hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme con lo dispuesto en los art\u00edculos 48 y 49 del Estatuto Tributario, les ser\u00e1 aplicable la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios del diez por ciento (10%).<\/span><\/strong><\/p>\n

Lo dispuesto en este numeral no aplica a los dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como mega-inversi\u00f3n que cumplan los requisitos previstos en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a las tarifas del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el numeral anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, provenientes de proyectos calificados como mega-inversi\u00f3n que cumplan lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a la tarifa del impuesto sobre la renta del veintisiete por ciento (27%), de conformidad con el numeral 4 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Los dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes al momento de su muerte, provenientes de una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sean distribuidos, se considerar\u00e1n renta de fuente extranjera de acuerdo con el literal e) del art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario, conforme con lo previsto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

La prima en colocaci\u00f3n de acciones, que no constituye costo fiscal, recibida por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes al momento de su muerte, provenientes de una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario -RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sea distribuida, tendr\u00e1 el mismo tratamiento que los dividendos ordinarios, esto es, se considerar\u00e1 renta de fuente extranjera de acuerdo con el literal e) del art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario, conforme con lo previsto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando el perceptor de las rentas distribuidas por las Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC) tenga su domicilio o sea residente en una jurisdicci\u00f3n no cooperante de baja o nula imposici\u00f3n y\/o de un r\u00e9gimen tributario preferencial seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 260-7 del Estatuto Tributario, no le aplica lo dispuesto en el presente par\u00e1grafo, de conformidad con lo previsto en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. La transferencia de utilidades de establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior, de que trata el art\u00edculo 1.2.1.14.7. del presente Decreto, estar\u00e1n sujetas a lo previsto en los numerales 1 y 2 del presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.10.6. Tratamiento de los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras, pagados o abonados en cuenta a las sociedades nacionales. Los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras, pagados o abonados en cuenta a las sociedades nacionales, estar\u00e1n sometidos a la tarifa del impuesto sobre la renta prevista en el inciso 1 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta.<\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los dividendos o participaciones provenientes de entidades o sociedades extranjeras estar\u00e1n exentos del impuesto sobre la renta,\u00b7 cuando el beneficiario sea una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario-RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que los dividendos sean distribuidos, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

La prima en colocaci\u00f3n de acciones, que no constituye costo fiscal, proveniente de sociedades o entidades extranjeras, cuando el beneficiario sea una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario-RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que la prima en colocaci\u00f3n sea distribuida, tendr\u00e1 el mismo tratamiento que los dividendos ordinarios, esto es, ser\u00e1 considerada renta exenta, de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.10.7. Tratamiento de los dividendos y participaciones de los contribuyentes del impuesto sobre la renta que sean socios o accionistas de sociedades que optaron por el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n -SIMPLE. Las personas jur\u00eddicas que opten por el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n -SIMPLE, en los t\u00e9rminos del T\u00edtulo 8 de la Parte 5 del Libro 1 del presente Decreto, y paguen o abonen en cuenta a los socios o accionistas dividendos o participaciones deber\u00e1n tener en cuenta lo siguiente:<\/strong><\/span><\/p>\n

1. Las utilidades obtenidas por las personas jur\u00eddicas que provengan de ingresos que estuvieron sometidos en su totalidad al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n -SIMPLE, se entender\u00e1 que han sido declaradas en cabeza de la sociedad.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los dividendos o participaciones pagados o abonados en cuenta por las personas jur\u00eddicas del R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n -SIMPLE a los socios o accionistas est\u00e1n gravados a la tarifa prevista en la tabla del inciso 1 del art\u00edculo 242 y este Cap\u00edtulo seg\u00fan corresponda.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Cuando una parte de las utilidades obtenidas por las personas jur\u00eddicas provengan de ingresos que estuvieron sometidos al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n -SIMPLE, se entender\u00e1 que dicha parte de las utilidades han sido declaradas en cabeza de la sociedad.<\/span><\/strong><\/p>\n

La parte de las utilidades que no estuvieron sometidas al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n -SIMPLE, estar\u00e1 sujeta a las disposiciones del Estatuto Tributario, en especial el art\u00edculo 49 y el inciso 2 del art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario y este Cap\u00edtulo, seg\u00fan corresponda.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. El valor del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n -SIMPLE a detraer de las utilidades a distribuir a los socios o accionistas, conforme con lo previsto en los numerales 1 y 2 del presente art\u00edculo, corresponde al valor determinado para el componente simple nacional.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones a favor de socios o accionistas pertenecientes al R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n -SIMPLE, estar\u00e1n sujetos a la aplicaci\u00f3n de las disposiciones previstas en el Libro octavo del Estatuto Tributario y el T\u00edtulo 8 de la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.1.10.8. Dividendos o participaciones decretados en calidad de exigibles.<\/span> Para los fines del presente Cap\u00edtulo y del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, se entiende por dividendos o participaciones decretados en calidad de exigibles o abonados en cuenta en calidad de exigibles, aquellos cuya exigibilidad por parte de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares puede hacerse efectiva en forma inmediata, porque:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. La asamblea general u \u00f3rgano m\u00e1ximo de direcci\u00f3n aprob\u00f3 la distribuci\u00f3n de los dividendos o participaciones y no dispuso plazo o condici\u00f3n para su exigibilidad, o,<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Habi\u00e9ndose dispuesto el plazo o condici\u00f3n \u00e9ste ha expirado o culminado, resultando procedente su cobro.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 4. Sustituci\u00f3n de los art\u00edculos 1.2.4.7.1., 1.2.4.7.2., 1.2.4.7.3., 1.2.4.7.8., 1.2.4.7.9. Y 1.2.4.7.10. del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayanse los art\u00edculos 1.2.4.7.1., 1.2.4.7.2., 1.2.4.7.3., 1.2.4.7.8., 1.2.4.7.9. Y 1.2.4.7.10. del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.4.7.1. Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos o participaciones que se distribuyan con cargo a utilidades generadas en los a\u00f1os gravables 2016 y anteriores a las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas de causantes residentes.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que se distribuyan a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares, que sean personas naturales residentes declarantes del impuesto sobre la renta o sucesiones il\u00edquidas de causantes residentes, cuando correspondan a la distribuci\u00f3n de utilidades generadas en los a\u00f1os gravables 2016 y anteriores, que tengan la calidad de gravadas conforme con la reglas de los art\u00edculos 48 y 49 del Estatuto Tributario, est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta a la tarifa del veinte por ciento (20%).<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea una persona natural residente o sucesi\u00f3n il\u00edquida de causante residente, no obligada a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente es del treinta y tres por ciento (33%).<\/span><\/strong><\/p>\n

No obstante, lo previsto en el inciso 2 del presente art\u00edculo, la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios por concepto de dividendos y participaciones ser\u00e1 del veinte por ciento (20%) cuando el valor individual o acumulado de los pagos o abonos en cuenta a favor de personas naturales sea igual o superior a mil cuatrocientas (1.400) Unidades de Valor Tributario -UVT, durante el respectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.2. Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos o participaciones con cargo a utilidades generadas en los a\u00f1os gravables 2016 y anteriores para las personas naturales y\/o sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes y sociedades y entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa\u00eds<\/span>. <\/span><\/strong><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que se distribuyan a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares, que sean personas naturales no residentes en el pa\u00eds, sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte no eran residentes en el pa\u00eds y a sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa\u00eds, cuando correspondan a utilidades generadas en los a\u00f1os gravables 2016 y anteriores, que tengan la calidad de gravadas conforme con la reglas de los art\u00edculos 48 y 49 del Estatuto Tributario, est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta a la tarifa del treinta y tres por ciento (33%), de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 246-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que se distribuyan con cargo a utilidades generadas en los a\u00f1os gravables 2016 y anteriores, a favor de inversionistas de capital del exterior de portafolio, a que se refiere el art\u00edculo 18-1 del Estatuto Tributario, le ser\u00e1n aplicables las tarifas de retenci\u00f3n a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios previstas en el mencionado art\u00edculo antes de las modificaciones incorporadas por la Ley 1819 de 2016, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 246-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.3. Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019 a las personas naturales residentes en el pa\u00eds y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa\u00eds.<\/strong><\/span><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que se distribuyan, a partir del primero (1) de enero de 2020, a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean personas naturales residentes en el pa\u00eds y a las sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa\u00eds, provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017, y que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019, est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente, de la siguiente manera:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades que hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme con lo dispuesto en los art\u00edculos 48 o 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a las tarifas especiales de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto a los dividendos, de conformidad con la siguiente tabla:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Rangos en UVT<\/span><\/strong><\/td>\nTarifa Marginal<\/span><\/strong><\/td>\nImpuesto<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Desde<\/span><\/strong><\/td>\nHasta<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>0<\/span><\/strong><\/td>\n300<\/span><\/strong><\/td>\n0%<\/span><\/strong><\/td>\n0<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>300<\/span><\/strong><\/td>\nEn adelante<\/span><\/strong><\/td>\n10%<\/span><\/strong><\/td>\n(Dividendos en UVT menos 300 UVT)x10%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Lo dispuesto en este numeral no aplica a los dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como mega-inversi\u00f3n que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a la distribuci\u00f3n de utilidades gravadas conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, se aplicar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta de la siguiente manera:<\/span><\/strong><\/p>\n

2.1.AI pago o abono en cuenta se le aplica la retenci\u00f3n en la fuente a las tarifas previstas en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta.<\/span><\/strong>
\n Cuando los dividendos o participaciones provengan de proyectos calificados como mega-inversiones que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del veintisiete por ciento (27%), de conformidad con el numeral 4 del art\u00edculo 2353 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

2.2.AI pago o abono en cuenta se le resta la retenci\u00f3n en la fuente practicada seg\u00fan el numeral anterior, y al resultado obtenido se aplica la tabla de retenci\u00f3n en la fuente del presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

2.3. La retenci\u00f3n en la fuente de este numeral corresponde a la sumatoria de los numerales 2.1. y 2.2. del presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. La retenci\u00f3n en la fuente total por concepto de dividendos y participaciones corresponder\u00e1 a la sumatoria de los numerales 1 y 2 de este art\u00edculo cuando haya lugar a ello.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que distribuya, a partir del primero (1) de enero de 2020, a favor de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean personas naturales residentes o sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa\u00eds, contribuyentes del impuesto sobre la renta, una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario -RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sean distribuidos, estar\u00e1n sujetos a la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta por concepto de dividendos de que trata el art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario y a lo previsto en el presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima en colocaci\u00f3n de acciones, que no constituye costo fiscal, que distribuya, a partir del primero (1) de enero de 2020, a personas naturales residentes O sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa\u00eds, contribuyentes del impuesto sobre la renta, una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario -RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sea distribuida, tendr\u00e1 el mismo tratamiento que los dividendos ordinarios, esto es, estar\u00e1n sujetos a la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta por concepto de dividendos de que trata el art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario y a lo previsto en el presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. La retenci\u00f3n en la fuente aqu\u00ed prevista aplica para el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, del valor total de los dividendos y participaciones decretados en calidad de exigibles durante el periodo gravable, independientemente del n\u00famero de cuotas en que se fraccione dicho valor.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.8. Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019 a las sociedades y entidades extranjeras y personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes. <\/strong><\/span><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que se distribuyan, a partir del primero (1) de enero de 2020, a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean sociedades y entidades extranjeras y personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes al momento de su muerte, provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 y que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019, calcular\u00e1n la retenci\u00f3n en la fuente, de la siguiente manera:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades que hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme con lo dispuesto en los art\u00edculos 48 o 49 del Estatuto Tributario, les ser\u00e1 aplicable la tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones del diez por ciento (10%).<\/span><\/strong><\/p>\n

Lo dispuesto en este numeral no aplica a los dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como mega-inversi\u00f3n que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a las tarifas del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el art\u00edculo 240 de este Estatuto, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el numeral anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando los dividendos o participaciones provengan de proyectos calificados como mega-inversi\u00f3n que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del veintisiete por ciento (27%), de conformidad con el numeral 4 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. A los dividendos y participaciones provenientes de inversiones de capital del exterior de portafolio, a que se refiere el art\u00edculo 18-1 del Estatuto Tributario, les ser\u00e1n aplicables las tarifas de retenci\u00f3n a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios all\u00ed previstas, seg\u00fan corresponda. Lo anterior siempre y cuando les aplique lo dispuesto en este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que distribuya, a partir del primero (1) de enero de 2020, a favor de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean sociedades o entidades extranjeras o personas naturales no residentes o sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes al momento de su muerte, una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario -RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sean distribuidos, al ser considerados renta de fuente extranjera de acuerdo con el literal e) del art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario, conforme con lo previsto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario, no estar\u00e1n sujetos a la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta por concepto de dividendos o participaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima en colocaci\u00f3n de acciones, que no constituye costo fiscal, que distribuya, a partir del primero (1) de enero de 2020, a sociedades o entidades extranjeras o personas naturales no residentes o sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes al momento de su muerte, una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC),que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario -RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sea distribuida, tendr\u00e1n el mismo tratamiento que los dividendos ordinarios y al ser considerados renta de fuente extranjera, de acuerdo con el literal e) del art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario, conforme con lo previsto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario, no estar\u00e1n sujetos a la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta por concepto de dividendos o participaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

Lo dispuesto en el presente par\u00e1grafo no se aplicar\u00e1 cuando el beneficiario de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones, o de la prima en colocaci\u00f3n de acciones, que distribuya, a partir del primero (1) de enero de 2020, una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sean distribuidos, tenga su domicilio o sea residente en una jurisdicci\u00f3n no cooperante de baja o nula imposici\u00f3n y\/o de un r\u00e9gimen tributario preferencial seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 260-7 del Estatuto Tributario, quienes se encuentran sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta a la tarifa general de que trata el trata el inciso 1 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, de conformidad con lo dispuesto en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. La transferencia de utilidades de establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior, de que trata el art\u00edculo 1.2.1.14.7. del presente Decreto, estar\u00e1n sujetas a lo previsto en los numerales 1 y 2 del presente art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.9. Tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019 a sociedades nacionales.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que se distribuyan a favor de las sociedades nacionales a partir del primero (1) de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019, tendr\u00e1n el siguiente tratamiento:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme con lo dispuesto en los art\u00edculos 48 y 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta del siete punto cinco por ciento (7.5%).<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta a las tarifas previstas en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el numeral anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto.<\/span><\/strong><\/p>\n

La retenci\u00f3n en la fuente prevista en el numeral 1 del presente art\u00edculo, ser\u00e1 trasladable e imputable al beneficiario final persona natural residente o inversionista residente en el exterior, que la podr\u00e1 acreditar en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios seg\u00fan las normas generales del Estatuto Tributario. De igual manera, ser\u00e1 trasladable e imputable la retenci\u00f3n en la fuente correspondiente al numeral 2 del presente art\u00edculo, una vez disminuido el impuesto de que trata el inciso 1 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme con lo se\u00f1alado en el numeral 2 de este art\u00edculo, que se distribuyan a contribuyentes con una tarifa diferente a las previstas en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta corresponder\u00e1 a la general prevista en el inciso 1 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, provenientes de proyectos calificados como mega-inversi\u00f3n, que cumplan con lo previsto en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta a una tarifa del veintisiete por ciento (27%), de conformidad con el numeral 4 del art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. El agente de retenci\u00f3n en la fuente aplicar\u00e1 el tratamiento previsto en este art\u00edculo por una sola vez, sobre el pago o abono en cuenta del dividendo o participaci\u00f3n a la sociedad nacional receptora del mismo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando el dividendo o participaci\u00f3n sea distribuido por la primera sociedad nacional, de que trata el inciso anterior, a otras sociedades nacionales, no habr\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente prevista en este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. No habr\u00e1 lugar a practicar la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente del siete punto cinco por ciento (7.5%) cuando el dividendo o participaci\u00f3n se distribuya: <\/span><\/strong><\/p>\n

i) a una entidad no contribuyente, <\/span><\/strong><\/p>\n

ii) a las entidades que al momento del pago o abono en cuenta pertenezcan al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, <\/span><\/strong><\/p>\n

iii) a las sociedades bajo el r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00edas holding colombianas -CHC del impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades p\u00fablicas descentralizadas de conformidad con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario, iv) dentro de los grupos empresariales o dentro de sociedades en situaci\u00f3n de control debidamente registrados ante la C\u00e1mara de Comercio, de conformidad con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario, y v) a las personas naturales o jur\u00eddicas que se encuentren debidamente registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el r\u00e9gimen simple de tributaci\u00f3n -SIMPLE, de conformidad con el art\u00edculo 911 del mismo Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para efectos de la aplicaci\u00f3n de las disposiciones del presente art\u00edculo se tendr\u00e1n en cuenta los conceptos de grupo empresarial o sociedad en situaci\u00f3n de control de que tratan los art\u00edculos 26, 27 Y 28 de la Ley 222 de 1995.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como mega-inversi\u00f3n, siempre que cumplan para cada a\u00f1o gravable los requisitos para obtener los beneficios fiscales de que trata el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario, no estar\u00e1n sujetos a la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente del siete punto cinco por ciento (7.5%) al momento de la distribuci\u00f3n a la sociedad nacional.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4. No habr\u00e1 lugar a practicar la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente cuando se trate de dividendos o participaciones que inicialmente son distribuidos por una sociedad domiciliada en un pa\u00eds miembro de la Comunidad Andina de Naciones -CAN a una sociedad nacional, que con posterioridad distribuye los dividendos a otra sociedad nacional.<\/span><\/strong><\/p>\n

La distribuci\u00f3n posterior que haga la \u00faltima sociedad a que se refiere el inciso anterior, dar\u00e1 lugar a calcular la retenci\u00f3n en la fuente de que tratan los art\u00edculos 1.2.4.7.3. y 1.2.4.7.8. del presente Decreto, seg\u00fan corresponda.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que distribuya, a partir del primero (1) de enero de 2020, a favor de una sociedad o entidad nacional, contribuyente del impuesto sobre la renta, una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario-RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sean distribuidos, estar\u00e1n sujetos a la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente de que trata el art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de la prima en colocaci\u00f3n de acciones, que no constituye costo fiscal, que distribuya, a partir del primero (1) de enero de 2020, a favor de una sociedad o entidad nacional, contribuyente del impuesto sobre la renta, una sociedad nacional perteneciente al r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el Registro \u00danico Tributario-RUT con el estado de \u00abCHC Habilitado\u00bb para el a\u00f1o en que sea distribuida, tendr\u00e1n el mismo tratamiento que los dividendos ordinarios, esto es, constituir\u00e1n renta gravable y estar\u00e1n sujetos a la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente de que trata el art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 895 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.10. Retenci\u00f3n en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que estuvieron sometidos a la retenci\u00f3n en la fuente prevista en el art\u00edculo 1.2.4.7.9. de este Decreto y procedimiento para el c\u00e1lculo.<\/span> Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que distribuya una sociedad nacional a otra, y, los que esta \u00faltima realice a la persona natural residente o inversionista no residente, dar\u00e1 lugar a calcular la retenci\u00f3n en la fuente de que tratan los art\u00edculos <\/span><\/strong>1.2.4.7.3. y 1.2.4.7.8. del presente Decreto.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para el c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que estuvieron sometidos a la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente prevista en el art\u00edculo 1.2.4.7.9. de este Decreto, se atender\u00e1 el siguiente procedimiento:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Se efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente de conformidad con los art\u00edculos 1.2.4.7.3. y 1.2.4.7.8. del presente Decreto seg\u00fan corresponda y a este valor, se le detraer\u00e1 el valor de la retenci\u00f3n en la fuente trasladable e imputable a la persona natural residente o inversionista no residente en la proporci\u00f3n que le corresponda del dividendo sometido a retenci\u00f3n, conforme con lo previsto en el art\u00edculo 1.2.4.7.9. de este Decreto y en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en dicho dividendo.<\/span><\/strong><\/p>\n

El valor de la retenci\u00f3n en la fuente trasladable e imputable a la persona natural no puede ser superior al valor de la retenci\u00f3n en la fuente calculada en los t\u00e9rminos de los art\u00edculos 1.2.4.7.3. y 1.2.4.7.8. del presente Decreto.<\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando el beneficiario final tenga la calidad de no contribuyente o pertenezca al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, la retenci\u00f3n en la fuente trasladable corresponder\u00e1 al dividendo sometido a retenci\u00f3n, conforme con lo previsto en el art\u00edculo 1.2.4.7.9. de este decreto y en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en dicho dividendo. En este caso podr\u00e1 aplicar lo previsto en el art\u00edculo 1.2.4.37 del presente Decreto.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. La diferencia resultante del numeral 1 de este art\u00edculo corresponder\u00e1 a la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta por concepto de de dividendos y participaciones que practicar\u00e1 el agente de retenci\u00f3n al momento del pago o abono en cuenta.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo 381 del Estatuto Tributario, el pago o abono en cuenta del dividendo o participaci\u00f3n que efect\u00fae una sociedad nacional a otra, y el pago o abono en cuenta del dividendo o participaci\u00f3n que \u00e9sta \u00faltima realice a la persona natural residente, inversionista no residente o al beneficiario final que tenga la calidad de no contribuyente o que pertenezca al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, deber\u00e1 informarlo en el certificado de retenci\u00f3n en la fuente, cumpliendo como m\u00ednimo los siguientes requisitos:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. El valor del dividendo o participaci\u00f3n pagado o abonado en cuenta.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. El valor de la retenci\u00f3n en la fuente trasladable e imputable a la persona natural residente, inversionista no residente o beneficiario final tenga calidad de no contribuyente o que pertenezcan al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en dicho dividendo, en los t\u00e9rminos del numeral 1 de este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. El valor de la retenci\u00f3n en la fuente asociada al dividendo pagado o abonado en cuenta, calculada de acuerdo con el procedimiento previsto en el numeral 2 de este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. Raz\u00f3n social, n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria -NIT, direcci\u00f3n y tel\u00e9fono de la persona jur\u00eddica que efectu\u00f3 la retenci\u00f3n en la fuente por primera vez.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Para efectos de la aplicaci\u00f3n del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario, se entender\u00e1 por beneficiario final, la persona natural residente o inversionista residente en el exterior, o los socios o accionistas que tengan la calidad de no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios o entidades que al momento del pago o abono en cuenta pertenezcan al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtul01 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto y que por su participaci\u00f3n en el capital de la sociedad nacional tiene derecho a percibir dividendos y participaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 5. Adici\u00f3n del art\u00edculo 1.2.4.7.11. al Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 1.2.4.7.11. al Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.7.11. Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos o participaciones que se distribuyan con cargo a utilidades generadas en los a\u00f1os gravables 2016 y anteriores a favor de las personas jur\u00eddicas nacionales<\/span>. <\/span><\/strong><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones que se distribuyan con cargo a utilidades que tengan la calidad de gravadas, conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean personas jur\u00eddicas nacionales, generadas en los a\u00f1os gravables 2016 Y anteriores, estar\u00e1n sometidos a una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta equivalente a la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jur\u00eddicas previstas en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta.<\/span><\/strong><\/p>\n

En el caso de las instituciones financieras los puntos adicionales por concepto de sobretasa previstos en el par\u00e1grafo 7 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario no suman a la tarifa general para aplicar la tarifa de retenci\u00f3n de que trata este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta con cargo a utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, de conformidad con el numeral 3 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, generadas antes del primero (1) de enero del 2017, no estar\u00e1n sujetos a la tarifa especial de retenci\u00f3n en la fuente establecida en el inciso primero del art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 6. Sustituci\u00f3n de los art\u00edculos 1.6.1.21.1., 1.6.1.21.2. Y 1.6.1.21.3. del Cap\u00edtulo 21 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Sustit\u00fayanse los art\u00edculos 1.6.1.21.1., 1.6.1.21.2. Y 1.6.1.21.3. del Cap\u00edtulo 21 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.6.1.21.1. Devoluci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente a titulo del impuesto sobre la renta y complementarios practicada en exceso por concepto de dividendos y participaciones. En cumplimiento de los convenios suscritos para evitar la doble imposici\u00f3n celebrados por Colombia, las retenciones en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios que se hayan efectuado sobre dividendos y participaciones a beneficiarios o residentes en Estados con convenios en vigor, que de acuerdo a sus disposiciones resulten en exceso de las tarifas all\u00ed previstas, ser\u00e1n objeto de devoluci\u00f3n por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Una vez el beneficiario final del dividendo o participaci\u00f3n, actuando directamente o a trav\u00e9s de apoderado, acredite el cumplimiento de todos los requisitos y condiciones establecidos en los respectivos Convenios y en los art\u00edculos 1.6.1.21.1 al 1.6.1.21.4 del presente Decreto, ser\u00e1n objeto de devoluci\u00f3n por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.6.1.21.2. T\u00e9rmino para solicitar la devoluci\u00f3n.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

La solicitud de devoluci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 1.6.1.21.1. del presente Decreto deber\u00e1 presentarse dentro del t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n ejecutiva, establecida en el art\u00edculo 2536 del C\u00f3digo Civil, contados a partir del:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Cumplimiento de los tres (3) a\u00f1os de permanencia de la inversi\u00f3n en Colombia desde el momento del pago o abono en cuenta al beneficiario final, de conformidad con lo establecido en el Convenio aplicable, o<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Momento del pago o abono en cuenta al beneficiario final, de conformidad con lo establecido en el Convenio aplicable.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.6.1.21.3. Requisitos para el reconocimiento de la devoluci\u00f3n.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Para el tr\u00e1mite de la solicitud de devoluci\u00f3n a que se refieren los art\u00edculos 1.6.1.21.1 al 1.6.1.21.4 del presente Decreto, se deber\u00e1:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Presentar la solicitud ante la Direcci\u00f3n Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas que corresponda al domicilio de la sociedad que reparti\u00f3 los dividendos y participaciones, personalmente por el contribuyente o por su representante legal con exhibici\u00f3n de su documento de identidad, o por el apoderado con presentaci\u00f3n del poder otorgado en debida forma, o por el representante legal de la sociedad nacional que act\u00fae como \u00faltima pagadora del dividendo, acreditando, para el caso de las personas jur\u00eddicas, la existencia’ y representaci\u00f3n legal de la misma.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Adjuntar los certificados de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta, expedidos por la sociedad pagadora de los dividendos y participaciones, con el cumplimiento de los requisitos establecidos en el art\u00edculo 1.6.1.21.14 del presente Decreto.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Adjuntar la prueba id\u00f3nea sobre la inversi\u00f3n de los dividendos y participaciones en Colombia por el t\u00e9rmino de tres (3) a\u00f1os, atendiendo la naturaleza de la inversi\u00f3n. Lo previsto en este numeral solo aplica para los convenios que as\u00ed lo establezcan.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. La documentaci\u00f3n que acredite la residencia fiscal en el Estado con Convenio vigente, seg\u00fan el caso, expedida por la autoridad competente del respectivo pa\u00eds.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Para la procedencia del reconocimiento del derecho a la devoluci\u00f3n, el contribuyente deber\u00e1 acreditar el cumplimiento de todos los requisitos establecidos en este Decreto y en los respectivos Convenios para la reducci\u00f3n de la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta por concepto de . dividendos y participaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 7. Sustituci\u00f3n de los art\u00edculos 1.2.4.37. y 1.2.4.38. del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Sustit\u00fayanse los art\u00edculos 1.2.4.37. y 1.2.4.38. del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 1.2.4.37. Reintegro de retenciones en la fuente practicadas no trasladables al beneficiario final de que trata el art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

El reintegro de retenciones en la fuente practicadas en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario, proceder\u00e1 cuando los beneficiarios finales que sean socios o accionistas sean:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. No contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Entidades que al momento del pago o abono en cuenta pertenezcan al R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Persona natural debidamente registrada como contribuyente del impuesto unificado bajo el r\u00e9gimen simple de tributaci\u00f3n -SIMPLE de conformidad con el art\u00edculo 911 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 1.2.4.38. Procedimiento para el reintegro de retenciones en la fuente practicadas y no trasladables al beneficiario final de que trata el art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario.<\/span> <\/span><\/strong><\/p>\n

Las entidades que tengan la calidad de no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, o las que pertenezcan al R\u00e9gimen\u00b7 Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario y la Secci\u00f3n 1 del Cap\u00edtulo 5 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, o las personas naturales debidamente registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el r\u00e9gimen simple de tributaci\u00f3n SIMPLE de conformidad con el art\u00edculo 911 del Estatuto Tributario, que tengan la calidad de beneficiario final, y que al momento del pago o abono en cuenta del dividendo o participaci\u00f3n, les haya sido trasladada la retenci\u00f3n en la fuente a que se refiere el art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario, para el reintegro de la retenciones en la fuente practicadas atender\u00e1n el siguiente procedimiento:<\/span><\/strong><\/p>\n

Por parte del beneficiario final:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. El beneficiario final solicitar\u00e1 directamente a la sociedad nacional que realiz\u00f3 la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta el respectivo reintegro adjuntando el certificado de retenci\u00f3n en la fuente, en los t\u00e9rminos establecidos en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.4.7.10. de este Decreto.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. El beneficiario final adjuntar\u00e1 los documentos que acrediten a las entidades de que trata el presente art\u00edculo como una entidad no contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, contribuyente del r\u00e9gimen tributario especial o del r\u00e9gimen simple de tributaci\u00f3n -SIMPLE.<\/span><\/strong><\/p>\n

Por su parte, la sociedad nacional que efectu\u00f3 la retenci\u00f3n en la fuente deber\u00e1 reintegrar el monto de la retenci\u00f3n en la fuente certificada al beneficiario final de que trata este art\u00edculo, y:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Verificar\u00e1 que el valor solicitado corresponda en todo o en parte, a la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios practicada por concepto del dividendo y trasladada al beneficiario final.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Proceder\u00e1 a su reintegro y lo descontar\u00e1 de las retenciones en la fuente por declarar y consignar a su cargo en el respectivo periodo.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Cuando el monto de las retenciones en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios por declarar y consignar a su cargo sea insuficiente, la sociedad nacional podr\u00e1 efectuar el descuento del saldo en los per\u00edodos siguientes hasta agotarlo.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. La sociedad nacional deber\u00e1 reconocer en su contabilidad y en la conciliaci\u00f3n fiscal, estos hechos econ\u00f3micos y conservar los correspondientes soportes que acrediten el reintegro de la retenci\u00f3n en la fuente al beneficiario final, los cuales deber\u00e1n estar a disposici\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria para cuando esta lo requiera.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Los valores reintegrados al beneficiario final conforme con el procedimiento previsto en este art\u00edculo no podr\u00e1n acreditarse en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/strong><\/p>\n

Art\u00edculo 8. Vigencia.<\/span> El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicaci\u00f3n en el diario oficial, sustituye el ep\u00edgrafe, modifica el inicio 1 del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.1.10.3. y sustituye, los art\u00edculos 1.2.1.10.4.,  1.2.1.10.5., 1.2.1.10.6., 1.2.1.10.7. Y 1.2.1.10.8., del Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1, los art\u00edculos 1.2.4.7.1., 1.2.4.7.2., 1.2.4.7.3., 1.2.4.7.8., 1.2.4.7.9. Y 1.2.4.7.10 del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1, los art\u00edculos 1.6.1.21.1., 1.6.1.21.2. Y 1.6.1.21.3. del Cap\u00edtulo 21 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 y los art\u00edculos <\/span><\/strong>1.2.4.37. y 1.2.4.38. del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 y adiciona el art\u00edculo 1.2.4.7.11. al Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 del 2016 \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/span><\/strong><\/p>\n

PUBL\u00cdQUESE Y C\u00daMPLASE<\/span><\/strong><\/p>\n

Dado en Bogot\u00e1 D.C., a los 12 d\u00edas del mes de noviembre de 2020<\/span><\/strong><\/p>\n

Para descargar Decreto 1457 de noviembre 12 de 2020, dar click en este enlace<\/strong><\/a><\/p>\n

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MINISTERIO DE HACIENDA Y CR\u00c9DITO P\u00daBLICO DECRETO 1457 NOVIEMBRE 12 DE 2020 Por el cual se reglamentan los art\u00edculos 242,242-1,245,246-1 Y 895 del Estatuto Tributario y se modifican, adicionan y...<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":12900,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454,458,1],"tags":[],"class_list":["post-12896","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria","category-ultimas","category-uncategorized"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t