{"id":14422,"date":"2023-12-26T19:07:00","date_gmt":"2023-12-27T00:07:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=14422"},"modified":"2025-07-15T21:45:10","modified_gmt":"2025-07-16T02:45:10","slug":"tributacion-por-presencia-economica-significativa-en-colombia-pes-decreto-2039-noviembre-27-de-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=14422","title":{"rendered":"Tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa en Colombia &#8211; PES. Decreto 2039 noviembre 27 de 2023"},"content":{"rendered":"\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<div class=\"video-container\"><iframe loading=\"lazy\" title=\"Tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa en Colombia - PES. Art\u00edculo 20-3 E.T.\" width=\"500\" height=\"281\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/gIcU9JCE2Ag?feature=oembed&#038;wmode=opaque\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe><\/div>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/DECRETO-2039-DEL-27-DE-NOVIEMBRE-DE-2023.pdf\">Decreto 2039 de noviembre 27 de 2023<\/a>, por el cual se reglamenta el art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 2277 de 2022. Las reglas previstas en el art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario entrar\u00e1n a regir a partir del primero (1) de enero de 2024.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>Mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios para sujetos con presencia significativa &#8211; PES en Colombia.<\/strong> (Art\u00edculo 1.2.1.28.4.5 Decreto 1625 de 2016)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>Los contribuyentes con presencia econ\u00f3mica significativa &#8211; PES en Colombia que optaron por declarar y pagar el impuesto sobre la renta y complementarios est\u00e1n obligados a realizar pagos bimestrales determinados de la siguiente forma:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\">valor del pago por mecanismo de recaudo = ingresos brutos bimestrales por PES * 2%<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">Los pagos que se realicen se restar\u00e1n del valor del impuesto a pagar al momento de declarar y pagar la declaraci\u00f3n anual por presencia econ\u00f3mica significativa &#8211; PES en Colombia<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">El no pago total o parcial del pago de que trata este art\u00edculo en los plazos establecidos por el gobierno nacional, dar\u00e1 lugar a la liquidaci\u00f3n y pago de los intereses establecidos en el art\u00edculo 635 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El pago del mecanismo de recaudo se efectuar\u00e1 a trav\u00e9s del recibo oficial de pago que establezca la DIAN.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Los bimestres para determinar los ingresos y los pagos ser\u00e1n los siguientes:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\">Enero-Febrero  \/  Marzo-Abril  \/  Mayo-Junio  \/  Julio-Agosto  \/  Septiembre-Octubre  \/  Noviembre-Diciembre<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1240\" height=\"698\" src=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2024\/01\/image-1-1240x698.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-14497\" srcset=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2024\/01\/image-1-1240x698.png 1240w, https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2024\/01\/image-1-600x338.png 600w, https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2024\/01\/image-1-768x432.png 768w, https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2024\/01\/image-1-1536x864.png 1536w, https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2024\/01\/image-1-2048x1152.png 2048w\" sizes=\"auto, (max-width: 1240px) 100vw, 1240px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>Soporte de operaciones con contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa &#8211; PES en Colombia<\/strong> (Art\u00edculo 1.2.1.28.4.10 Decreto 1625 de 2016)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">De acuerdo con el art\u00edculo 771-2 del Estatuto Tributario, los contribuyentes que adquieran bienes y\/o servicios de personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa &#8211; PES en Colombia, soportar\u00e1n sus costos, deducciones e impuestos descontables, con la expedici\u00f3n del documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>Acreditaci\u00f3n de operaciones no sujetas a retenci\u00f3n en la fuente con contribuyentes con presencia econ\u00f3mica significativa &#8211; PES en Colombia.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">Los contribuyentes que adquieran bienes y\/o servicios de personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa &#8211; PES en Colombia, podr\u00e1n llevar los costos, deducciones e impuestos descontables derivados de tales operaciones si que deban acreditar que sobre dichos pagos o abonos en cuenta se efectu\u00f3 la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que el proveedor de tales bienes y\/o servicios hayan optado por presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y haya registrado el no sometimiento y no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">Se encuentran sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia encon\u00f3mica significativa en Colombia sobre los ingresos provenientes de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios a favor de clientes y\/o usuarios ubicados ubicados en el territorio nacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Acreditaci\u00f3n de operaciones no sujetas a retenci\u00f3n en la fuente con contribuyentes con presencia<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>1. Para la comercializaci\u00f3n de bienes y\/o servicios, se entender\u00e1 que una persona no residente o entidad no domiciliada tendr\u00e1 una presencia econ\u00f3mica significativa en Colombia cuando:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">1.1. Se mantenga interacci\u00f3n (es) deliberada (s) y sistem\u00e1tica (s) en el mercado colombiano, esto es, con cliente(s) y\/o usuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional; y<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">1.2. Durante el a\u00f1o gravable anterior o en el a\u00f1o gravable en curso, hubiere obtenido u obtenga ingresos brutos de treinta y un mil trescientas (31.300) UVT o m\u00e1s por transacciones que involucren venta de bienes con cliente(s) y\/o usuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>2. Para la prestaci\u00f3n de servicios digitales desde el exterior se encuentran sujetos al impuesto sobre la renta, siendo necesario cumplir los numerales anteriores, las personas que presten cualquiera de los siguientes:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">2.1. Los servicios de publicidad online.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">2.2. Los servicios de contenidos digitales, sean online o descargables, incluyendo las aplicaciones m\u00f3viles, libros electr\u00f3nicos, m\u00fasica y pel\u00edcula.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">2.3. Los servicios de transmisi\u00f3n libre, incluyendo programas de televisi\u00f3n, pel\u00edculas, \u201cstreaming\u201d, m\u00fasica, transmisi\u00f3n multimedia &#8211; \u201cpodcasts\u201d y cualquier forma de contenido digital.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">2.4. Cualquier forma de monetizaci\u00f3n de informaci\u00f3n y\/o datos de usuarios ubicados en el territorio nacional y que han sido generados por la actividad de dichos usuarios en mercados digitales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">2.5. Los servicios online de plataformas de intermediaci\u00f3n<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">2.6. Las suscripciones digitales a medios audiovisuales incluyendo, entre otras, noticias, magacines, peri\u00f3dicos, m\u00fasica, video, juegos de cualquier tipo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">2.7. La gerencia, administraci\u00f3n o manejo de datos electr\u00f3nicos incluyendo el almacenamiento web, almacenamiento de datos en l\u00ednea, servicios de intercambio de archivos o de almacenamiento en la nube.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">2.8. Los servicios o el licenciamiento de motores de b\u00fasqueda online, estandarizados o automatizados incluyendo \u201csoftware\u201d personalizado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">2.9. El suministro de derecho de uso o explotaci\u00f3n de intangibles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">2.10. Otros servicios electr\u00f3nicos o digitales con destino a usuarios Ubicados en el territorio nacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">2.11. Cualquier otro servicio prestado a trav\u00e9s de un mercado digital con destino a usuarios ubicados en el territorio nacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>PAR\u00c1GRAFO 1.<\/strong> <strong>Para efectos del numeral 1.1. del presente art\u00edculo se presume que existe una (s) interacci\u00f3n (es) deliberada (s) y sistem\u00e1tica (s) en el mercado colombiano, esto es, con cliente(s) y\/o usuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional cuando:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">1. La persona no residente o entidad no domiciliada en el pa\u00eds mantenga una interacci\u00f3n o despliegue de mercadeo con trescientos mil (300.000) o m\u00e1s clientes y\/o usuarios ubicados en el territorio colombiano durante el a\u00f1o gravable anterior o el a\u00f1o gravable en curso; o<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">2. La persona no residente o entidad no domiciliada en el pa\u00eds mantenga o establezca la posibilidad de visualizar precios en pesos colombianos (COP) o permitir el pago en pesos colombianos (COP).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>PAR\u00c1GRAFO 2. <\/strong>La persona no residente o entidad no domiciliada en Colombia a la que se refiere esta disposici\u00f3n, podr\u00e1 optar por declarar y pagar en el formulario del impuesto sobre la renta, una tarifa del tres por ciento (3%) sobre la totalidad de los ingresos brutos derivados de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios digitales, desde el exterior, vendidos o prestados a usuarios ubicados en el territorio nacional. En este caso, no aplicar\u00e1 el Art\u00edculo&nbsp;<a href=\"http:\/\/www.secretariasenado.gov.co\/senado\/basedoc\/estatuto_tributario_pr024.html#594-2\">594-2<\/a>&nbsp;del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\">Cuando la persona no residente o entidad no domiciliada en Colombia, opte por este mecanismo, podr\u00e1 solicitar la no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente indicada en el inciso 8 del Art\u00edculo&nbsp;<a href=\"http:\/\/www.secretariasenado.gov.co\/senado\/basedoc\/estatuto_tributario_pr016.html#408\">408<\/a>&nbsp;del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>PAR\u00c1GRAFO 3o.<\/strong>&nbsp;El numeral 1 del presente art\u00edculo se aplicar\u00e1 de manera agregada para las actividades realizadas por personas vinculadas seg\u00fan los criterios de vinculaci\u00f3n previstos en el Art\u00edculo&nbsp;<a href=\"http:\/\/www.secretariasenado.gov.co\/senado\/basedoc\/estatuto_tributario_pr010.html#260-1\">260-1<\/a>&nbsp;de este Estatuto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>PAR\u00c1GRAFO 4o.<\/strong>&nbsp;Lo dispuesto en este art\u00edculo, se entender\u00e1 sin perjuicio de lo pactado en los convenios para eliminar la doble tributaci\u00f3n suscritos por Colombia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>PAR\u00c1GRAFO 5o.<\/strong>&nbsp;Lo dispuesto en este art\u00edculo que sea contrario a la norma mediante la cual se implemente un acuerdo internacional suscrito por Colombia que proh\u00edba esta tributaci\u00f3n, dejar\u00e1 de surtir efectos para los ejercicios fiscales que comiencen con posterioridad a la fecha en que entre en vigor dicho acuerdo internacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>PAR\u00c1GRAFO 6o.&nbsp;<\/strong>El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 las obligaciones de retenci\u00f3n y declaraci\u00f3n como tambi\u00e9n los mecanismos de recaudo<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>PAR\u00c1GRAFO 7o.<\/strong>&nbsp;Los individuos y personas jur\u00eddicas extranjeras con presencia econ\u00f3mica significativa en el pa\u00eds, hayan sido o no nombrados gran contribuyente, no estar\u00e1n sujetas a obligaciones formales, aplicables a los residentes fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify wp-block-paragraph\"><strong>PAR\u00c1GRAFO 8o.<\/strong>&nbsp;Las reglas previstas en este art\u00edculo y el art\u00edculo&nbsp;<a href=\"http:\/\/www.secretariasenado.gov.co\/senado\/basedoc\/estatuto_tributario_pr016.html#408\">408<\/a>&nbsp;del Estatuto Tributario, en relaci\u00f3n con la presencia econ\u00f3mica significativa, entrar\u00e1n a regir a partir del primero (1) de enero de 2024.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/DECRETO-2039-DEL-27-DE-NOVIEMBRE-DE-2023.pdf\">Para descargar Decreto 2039 de noviembre 27 de 2023, dar clic en este enlace<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Decreto 2039 de noviembre 27 de 2023, por el cual se reglamenta el art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 2277 de 2022. 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