{"id":14441,"date":"2023-12-08T18:56:12","date_gmt":"2023-12-08T23:56:12","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=14441"},"modified":"2025-07-15T21:45:59","modified_gmt":"2025-07-16T02:45:59","slug":"decreto-1103-julio-de-2023-reglamentacion-tratamiento-aplicable-a-los-dividendos-y-participaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=14441","title":{"rendered":"Decreto 1103 julio de 2023 Reglamentaci\u00f3n tratamiento aplicable a los dividendos y participaciones"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Decreto 1103 julio 04 de 2023<\/a><\/strong>, por el cual se reglamentan parcialmente los art\u00edculos 242, 242-1, 245 y 246 del Estatuto Tibutario, modificados respectivamente por los art\u00edculos 3, 12, 4 y 13 de la Ley 2277 de 2022, se modifican el inciso 1, los numerales 1 y 2 y por el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.1.10.4., el inciso 1, los numerales 1 y 2 y el par\u00e1grafo 1 el art\u00edculo 1.2.1.10.5., del Cap\u00edtulo 10 del T\u00edtulo 1 de la parte 2 del libro 1, el inciso 1, los numerales 1, 2 y 3 del art\u00edculo 1.2.4.7.3., el inciso 1, los numerales 1 y 2 y el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.4.7.8. y el inciso 1, los numerales 1 y 2, los par\u00e1grafos 1, 3 y 4 del art\u00edculo 1.2.4.7.9., del cap\u00edtulo 7 del t\u00edtulo 4 de la parte 2 del libro 1, del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en materia tributaria relacionados con el tratamiento aplicable a los dividendos y participaciones.<\/p>\n\n\n\n

Los dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022 a las sociedades y entidades extranjeras y a personas naturales no residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes no residentes al momento de su muerte tendr\u00e1n el siguiente tratamiento:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

  1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades que hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional conforme con lo dispuesto en los art\u00edculos 48 y 49 del Estatuto Tributario, les ser\u00e1 aplicable la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios prevista en el art\u00edculo 245 del Estatuto Tributario.<\/li>
  2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubiesen estado gravadas conforme con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a las tarifas del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al per\u00edodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta. En este caso, la aplicaci\u00f3n del impuesto se\u00f1alado en el numeral anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Tarifa de retenci\u00f3n en la fuente sobre dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022 a las personas naturales residentes en el pa\u00eds y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa\u00eds.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean personas naturales residentes en el pa\u00eds y a las sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa\u00eds, provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 y que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022, est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente, de la siguiente manera.<\/p>\n\n\n\n

    1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribuci\u00f3n de utilidades que hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme con lo dispuesto en los art\u00edculos 48 o 49 del Estatuto Tributario, estar\u00e1n sujetos a las tarifas especiales de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto a los dividendos, de conformidad con la siguiente tabla:<\/strong><\/li><\/ol>\n\n\n\n
      Desde<\/strong><\/td>Hasta<\/strong><\/td>Tarifa marginal de retenci\u00f3n en la fuente<\/strong><\/td>Retenci\u00f3n en la fuente<\/strong><\/td><\/tr>
      0<\/td>1.090<\/td>0%<\/td>0%<\/td><\/tr>
      > 1.090<\/td>En adelante<\/td>15%<\/td>(Dividendos decretados en calidad de exigibles en UVT menos 1.090 UVT) x 15%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

      La retenci\u00f3n en la fuente dispuesta en este numeral se calcula sobre el valor de los dividendos brutos pagados o decretados en calidad de exigibles durante el periodo gravable, independientemente del n\u00famero de cuotas en que se fraccione dicho valor.<\/p>\n\n\n\n

      Cuando los dividendos o participaciones provengan de proyectos calificados como megainversi\u00f3n que cumplieron los requisitos previstos en el art\u00edculo 235-3 del Estatuto Tributario y suscribieron contrato de estabilidad tributaria hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022, no estar\u00e1n sujetos a lo previsto en el presente numeral, durante el t\u00e9rmino de vigencia del respectivo contrato y siempre que se cumplan las condiciones del respectivo r\u00e9gimen para cada uno de los a\u00f1os gravables.<\/p>\n\n\n\n

      2. Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a la distribuci\u00f3n de utilidades gravadas de acuerdo con el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, se aplicar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta de la siguiente manera:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      2.1. Al pago o abono en cuenta se le aplica la retenci\u00f3n en la fuente a las tarifas previstas en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta.<\/p>\n\n\n\n

      2.2. Al pago o abono en cuenta se le resta la retenci\u00f3n en la fuente practicada seg\u00fan el numeral anterior, y al resultado obtenido se aplica la tabla de retenci\u00f3n en la fuente del presente art\u00edculo, salvo para el caso de Mega-Inversiones<\/p>\n\n\n\n

      2.3. La retenci\u00f3n en la fuente de este numeral corresponde a la sumatoria de los numerales 2.1. y 2.2. del presente art\u00edculo.<\/p>\n\n\n\n

      3. La retenci\u00f3n en la fuente total por concepto de dividendos y participaciones corresponder\u00e1 a la sumatoria de los numerales 1 y 2 de este art\u00edculo cuando haya lugar a ello.<\/p>\n\n\n\n

      Para descargar Decreto 1103 de julio 04 de 2023, dar clic en este enlace<\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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