OFICIO N\u00daMERO 000901 DE 2015<\/strong><\/p>\n (julio 21)<\/p>\n Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n Bogot\u00e1, D. C., 21 de julio de 2015<\/p>\n 100202211- 00901 Bogot\u00e1, D. C.<\/p>\n <\/p>\n Referencia<\/strong>: Radicado 100202211- 292 del 05\/06\/2015<\/p>\n <\/p>\n Cordial saludo, doctor Sicard:<\/p>\n <\/p>\n De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008, es funci\u00f3n de este Despacho absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/p>\n Mediante el Oficio de la referencia se consulta acerca de la exclusi\u00f3n del impuesto sobre las ventas para las importaciones de bienes y equipos donados a favor de entidades<\/u> sin \u00e1nimo de lucro<\/u>, que trata el art\u00edculo 480 del Estatuto Tributario y el art\u00edculo 13 del Decreto n\u00famero 4400 de 2004<\/strong>.<\/span><\/p>\n En primer lugar se debe precisar que los requisitos se\u00f1alados en el art\u00edculo 480 del Estatuto Tributario para la exclusi\u00f3n del impuesto sobre las ventas en las importaciones<\/strong> de bienes y equipos donados con los fines previstos en el art\u00edculo 480 del Estatuto Tributario, son diferentes a los requisitos exigidos por el art\u00edculo 428 ib\u00eddem para las importaciones que no causan el impuesto sobre las venta y<\/strong>, <\/em>se aplican de manera independiente, seg\u00fan el caso, a solicitud del importador.<\/p>\n Realizada la aclaraci\u00f3n anterior, se tiene que el art\u00edculo 480 del Estatuto Tributario, dispone:<\/span><\/p>\n \u201cBienes Donados Exentos del Impuesto sobre las Ventas<\/em><\/strong>. Estar\u00e1n excluidos del impuesto sobre las ventas las importaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigaci\u00f3n cient\u00edfica y tecnol\u00f3gica, y a la educaci\u00f3n, donados a favor de entidades oficiales o sin \u00e1nimo de lucro, por personas o entidades nacionales o por entidades, personas o gobiernos extranjeros, siempre y cuando obtengan calificaci\u00f3n favorable en el comit\u00e9 previsto en el art\u00edculo 362<\/u><\/strong>. As\u00ed mismo, estar\u00e1n excluidas del impuesto las importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la Fuerza P\u00fablica.<\/em><\/span><\/p>\n Tambi\u00e9n est\u00e1 excluida del impuesto sobre las ventas, la importaci\u00f3n de bienes y equipos que se efect\u00faen en desarrollo de convenios, tratados, acuerdos internacionales e interinstitucionales o proyectos de cooperaci\u00f3n, donados a favor del Gobierno nacional o entidades de derecho p\u00fablico del orden nacional por personas naturales o jur\u00eddicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, seg\u00fan reglamento que expida el Gobierno nacional.<\/em><\/span><\/p>\n Par\u00e1grafo. La calificaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo, no se aplicar\u00e1 para las Entidades Oficiales<\/strong>\u201d.<\/em><\/p>\n De otra parte, el art\u00edculo 13 del Decreto n\u00famero 4400 de 2004, se\u00f1al\u00f3:<\/p>\n \u201cBienes Donados Excluidos del IVA<\/strong>. Para efectos de la exclusi\u00f3n del impuesto sobre las ventas de los bienes de que trata el art\u00edculo 480 del Estatuto Tributario, las entidades sin \u00e1nimo de lucro beneficiarias de las donaciones deber\u00e1n solicitarla al Comit\u00e9 de Entidades Sin \u00c1nimo de Lucro. La solicitud se deber\u00e1 tramitar a trav\u00e9s de la Subdirecci\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n Tributaria de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, o la dependencia que haga sus veces, para lo cual deber\u00e1n anexar los siguientes documentos: (…)<\/em><\/span><\/p>\n El Comit\u00e9 de Entidades Sin \u00c1nimo de Lucro, expedir\u00e1 Resoluci\u00f3n sobre la procedencia o no de la exoneraci\u00f3n del IVA para el bien importado con destino a ser donado, contra la cual proceden los recursos de reposici\u00f3n y apelaci\u00f3n previstos en el C\u00f3digo Contencioso Administrativo.<\/em><\/span><\/p>\n La Resoluci\u00f3n expedida por el Comit\u00e9 de Entidades Sin \u00c1nimo de Lucro, deber\u00e1 presentarse al momento de legalizar el proceso de importaci\u00f3n y conservarse como documento soporte de la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n.<\/em><\/strong><\/p>\n Par\u00e1grafo 1\u00b0. En los certificados a que se refieren los literales b) y c) se deber\u00e1n describir las caracter\u00edsticas, funcionalidad y valor en pesos colombianos del bien, a la fecha de presentaci\u00f3n de la petici\u00f3n.<\/em><\/p>\n Par\u00e1grafo 2\u00b0. La calificaci\u00f3n expedida por el Comit\u00e9 de Entidades sin \u00c1nimo de Lucro, se otorgar\u00e1 sin perjuicio de la verificaci\u00f3n posterior que pueda adelantar la Administraci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales\u201d.<\/em><\/p>\n Se consulta:<\/p>\n El art\u00edculo 480 del Estatuto Tributario establece el beneficio de la exclusi\u00f3n del impuesto sobre las ventas para la importaci\u00f3n de bienes donados a entidades oficiales o sin \u00e1nimo de lucro, la exenci\u00f3n para dichas importaciones est\u00e1 condicionada a la calificaci\u00f3n favorable que expida del Comit\u00e9 de entidades sin \u00e1nimo de lucro; regulado mediante el art\u00edculo 13 del Decreto n\u00famero 4400 de 2004, en el cual se estableci\u00f3 que la solicitud de la calificaci\u00f3n debe tramitarse a trav\u00e9s de la Subdirecci\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n Tributaria de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, y se precisaron los documentos que deben anexar.<\/span><\/p>\n As\u00ed mismo, el Comit\u00e9 de Entidades Sin \u00c1nimo de Lucro expedir\u00e1 resoluci\u00f3n sobre la procedencia o no de la exoneraci\u00f3n del IVA para el bien importado materia de donaci\u00f3n, la que <\/span>\u201cdeber\u00e1 presentarse al momento de legalizar el proceso de importaci\u00f3n y conservarse como documento soporte de la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n<\/span>\u201d. <\/em>Este \u00faltimo aparte de la norma, que resaltamos, est\u00e1 relacionado con la presentaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n que expide el Comit\u00e9 de Entidades Sin \u00c1nimo de Lucro al momento de la presentaci\u00f3n y aceptaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n del bien donado, la cual debe conservarse como documento soporte de la importaci\u00f3n, acorde con el art\u00edculo 121 del Decreto n\u00famero 2685 de 1999.<\/p>\n En tal sentido se puede concluir que para obtener el beneficio de la exclusi\u00f3n del impuesto sobre las ventas para la importaci\u00f3n de bienes donados a entidades sin \u00e1nimo de lucro, la expresi\u00f3n \u201clegalizar el proceso de importaci\u00f3n\u201d que se refiere en el contexto del art\u00edculo 13 del Decreto n\u00famero 4400 de 2004, se debe entender como, el cumplimiento de las formalidades (legalizar) que correspondan a las modalidades de importaci\u00f3n establecidas en el Decreto n\u00famero 2685 de 1999.<\/p>\n Sobre el particular, conviene se\u00f1alar que el art\u00edculo 142 del Decreto n\u00famero 2685 de 1999 establece que la importaci\u00f3n temporal para reexportaci\u00f3n en el mismo estado, es la importaci\u00f3n al territorio aduanero nacional, con suspensi\u00f3n de tributos aduaneros<\/strong>, de determinadas mercanc\u00edas destinadas a la reexportaci\u00f3n en un plazo se\u00f1alado, sin haber experimentado modificaci\u00f3n alguna, con excepci\u00f3n de la depreciaci\u00f3n normal originada en el uso que de ellas se haga, y con base en la cual su disposici\u00f3n quedar\u00e1 restringida.<\/span><\/p>\n Conforme al marco normativo establecido para la importaci\u00f3n temporal, se puede inferir, que no es razonable que las entidades oficiales o sin \u00e1nimo de lucro requieran para este tipo de importaci\u00f3n, la calificaci\u00f3n para establecer la procedencia o no de la exoneraci\u00f3n del IVA; toda vez, que:<\/span><\/p>\n Conforme lo expuesto, se concluye que las importaciones temporales realizadas por las entidades Oficiales o sin \u00e1nimo de lucro de bienes donados en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 480 del Estatuto Tributario, no requieren documento distinto a los se\u00f1alados en el marco normativo para dicha modalidad.<\/span><\/p>\n Siendo consecuente con lo expuesto en los puntos anteriores, es viable que el Comit\u00e9 de Entidades Sin \u00c1nimo de Lucro exonere a las entidades sin \u00e1nimo de lucro del pago del IVA de aquellos bienes recibidos en donaci\u00f3n siempre que cumplan los requisitos legales exigidos en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 480 \u00edbidem.<\/p>\n Ahora conviene referirnos a la terminaci\u00f3n de la modalidad temporal; sobre este particular, el art\u00edculo 156 del Decreto n\u00famero 2685 de 1999, consagra entre otros eventos la importaci\u00f3n ordinaria o con franquicia, en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n \u201cTerminaci\u00f3n de la Importaci\u00f3n Temporal. La importaci\u00f3n temporal se termina con: (…) b) La importaci\u00f3n ordinaria o con franquicia, si a esta \u00faltima hubiere lugar; (…)<\/em>\u201d<\/p>\n En los supuestos f\u00e1cticos, que un bien o equipo de los que trata el art\u00edculo 480 del Estatuto Tributario se encuentre en importaci\u00f3n temporal y el mismo sea objeto de donaci\u00f3n a una entidad sin \u00e1nimo de lucro, o el bien y el equipo donado se encuentre importado temporalmente por ellas mismas, es viable que estas \u2013entidades\u2013 presenten la solicitud de la calificaci\u00f3n ante la Subdirecci\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n Tributaria de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales a fin, que el Comit\u00e9 de Entidades Sin \u00c1nimo de Lucro previo el cumplimiento de los requisitos exigidos por el art\u00edculo 13 del Decreto n\u00famero 4400 de 2004, se pronuncie por resoluci\u00f3n sobre la procedencia o no de la exoneraci\u00f3n del IVA para el bien o equipo objeto de la donaci\u00f3n importado temporalmente.<\/span><\/p>\n Siendo procedente la exclusi\u00f3n del impuesto sobre las ventas, es viable que la entidad sin \u00e1nimo de lucro finalice la importaci\u00f3n temporal conforme lo establece el literal b) del art\u00edculo 156 del Decreto n\u00famero 2685 de 1999, debiendo conserve la resoluci\u00f3n como documento soporte de la importaci\u00f3n con exenci\u00f3n del impuesto sobre las ventas.<\/p>\n En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: www.dian. gov.co siguiendo los \u00edconos: \u201cNormatividad\u201d \u2013 \u201ct\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cDoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n Atentamente,<\/p>\n El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n (C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" DIAN OFICIO N\u00daMERO 000901 DE 2015 (julio 21) Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina Bogot\u00e1, D. C., 21 de julio de 2015 100202211- 00901 Bogot\u00e1, D. C. Referencia: Radicado...<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5789,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-5802","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n
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