{"id":5806,"date":"2015-09-09T21:50:58","date_gmt":"2015-09-10T02:50:58","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=5806"},"modified":"2017-02-04T22:00:57","modified_gmt":"2017-02-05T03:00:57","slug":"utilidad-gravada-en-venta-voluntaria-de-inmueble","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=5806","title":{"rendered":"Utilidad gravada en venta voluntaria de inmueble"},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 021714 DE 2015 DIAN
\n<\/strong><\/p>\n

(julio 24)<\/p>\n

 <\/p>\n

Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., 24 de julio de 2015<\/p>\n

 <\/p>\n

100208221-000914<\/p>\n

 <\/p>\n

Referencia: \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>Radicado 100019044 del 08\/07\/2015<\/p>\n

Tema \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/strong>Impuesto sobre la Renta y Complementarios<\/p>\n

Descriptores \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/strong>Utilidad en la Enajenaci\u00f3n de Inmuebles<\/p>\n

Fuentes formales <\/strong>Estatuto Tributario art\u00edculos 35-1, 37, 366, 369, 401-2<\/p>\n

Ley 388 de 1997 arts. 58, 67<\/p>\n

Ley 9\u00aa de 1989 art\u00edculo 15<\/p>\n

Ley 3\u00aa de 1991 art\u00edculo 35<\/p>\n

Decreto n\u00famero 1056 de 1953 art\u00edculo 4\u00ba<\/p>\n

Ley 1274 de 2009 art\u00edculo 1\u00ba<\/p>\n

 <\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n

A trav\u00e9s del radicado de la referencia se consulta si a la luz del art\u00edculo 4\u00ba del Decreto n\u00famero 1056 de 1953, el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 1274 de 2009 y el art\u00edculo 58 de la Ley 388 de 1997 se encuentra gravada con renta la utilidad obtenida en la enajenaci\u00f3n voluntaria de un inmueble a una Empresa Industrial y Comercial del Estado con destino a la construcci\u00f3n de una refiner\u00eda de petr\u00f3leos.<\/span><\/p>\n

Sobre el particular este Despacho trae a colaci\u00f3n la regla general consagrada en el Estatuto Tributario en sus art\u00edculos 366 y 369 en su numeral 2\u00ba, en el sentido que todos los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente, salvo que est\u00e9n determinados como exentos mediante disposici\u00f3n especial.<\/p>\n

La anterior precisi\u00f3n cobra importancia en la medida que el ingreso producto de la transferencia de bienes inmuebles que sean activos fijos a entidades p\u00fablicas y\/o mixtas en las cuales tenga mayor participaci\u00f3n el Estado por motivos de inter\u00e9s p\u00fablico o de utilidad p\u00fablica, era considerado un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional por disposici\u00f3n de lo que se\u00f1alaba el art\u00edculo 37 del Estatuto Tributario. Sin embargo, por disposici\u00f3n de lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 35-1, a partir del a\u00f1o gravable 2004 los ingresos por este concepto se gravar\u00e1n al ciento por ciento (100%).<\/span><\/p>\n

La excepci\u00f3n a esta regla la constituyen los beneficios establecidos en el inciso 4\u00ba del art\u00edculo 15 de la Ley 9\u00aa de 1989, subrogado por el art\u00edculo 35 de la Ley 3\u00aa de 1991, y el par\u00e1grafo 2\u00ba del art\u00edculo 67 de la Ley 388 de 1997, normas que contin\u00faan vigentes y cuya aplicaci\u00f3n no fue limitada por lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 35-1 del Estatuto Tributario.<\/p>\n

Sobre el particular el Concepto n\u00famero 070056 del 18 de agosto de 2006 concluy\u00f3:<\/p>\n

En este orden de ideas, cuando el art\u00edculo 35-1 del Estatuto Tributario<\/strong>, modificado por el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 863 de 2003, establece que a partir del a\u00f1o gravable 2004, los ingresos de que tratan, entre otros, el art\u00edculo 37 ib\u00eddem, quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, dicha disposici\u00f3n, en virtud del principio de legalidad de los tributos, consagrado en el art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, debe interpretarse referida a la utilidad en venta de inmuebles, contemplada en el art\u00edculo 37 del Estatuto Tributario,<\/strong> y no a la regulada en el inciso 4 del art\u00edculo 15 de la Ley 9\u00aa de 1989 subrogado por el art\u00edculo 35 de la Ley 3 de 1991, el par\u00e1grafo 2\u00b0 del art\u00edculo 67 de la Ley 388 de 1997 y el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 37 de la Ley 160 de 1994, normas estas especiales e independientes, no incorporadas al citado Estatuto y por lo tanto vigentes para efectos del beneficio por ellas creado<\/strong>. (Se resalta).<\/p>\n

El inciso 4\u00b0 del art\u00edculo 15 de la Ley 9\u00aa de 1989 subrogado por el art\u00edculo 35 de la Ley 3\u00aa de 1991, establece que el ingreso obtenido por la enajenaci\u00f3n de los inmuebles a los cuales se refiere la presente ley no constituye, para fines tributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, siempre y cuando la negociaci\u00f3n se produzca por la v\u00eda de la enajenaci\u00f3n voluntaria. Es preciso recordar que mediante esta \u00faltima ley se crea el Sistema Nacional de Vivienda de Inter\u00e9s Social y se establece el subsidio familiar de vivienda, entre otras disposiciones.<\/p>\n

Por su parte el par\u00e1grafo 2\u00ba del art\u00edculo 67 de la Ley 388 de 1997, establece que el ingreso obtenido por la enajenaci\u00f3n de inmuebles, en casos de expropiaci\u00f3n por v\u00eda administrativa, no constituye, para fines tributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, siempre y cuando la negociaci\u00f3n se realice por la v\u00eda de la enajenaci\u00f3n voluntaria.<\/p>\n

Igualmente el art\u00edculo 58 de la Ley 388 de 1997 enumera aquellas situaciones que dan lugar a decretar la expropiaci\u00f3n y adquisici\u00f3n de inmuebles por motivos de utilidad p\u00fablica o inter\u00e9s social as\u00ed:<\/p>\n

El art\u00edculo 10 de la Ley 9\u00aa de 1989, quedar\u00e1 as\u00ed:<\/p>\n

\u201cPara efectos de decretar su expropiaci\u00f3n y adem\u00e1s de los motivos determinados en otras leyes vigentes se declara de utilidad p\u00fablica o inter\u00e9s social la adquisici\u00f3n de inmuebles para destinarlos a los siguientes fines:<\/p>\n

    \n
  1. Ejecuci\u00f3n de proyectos de construcci\u00f3n de infraestructura social en los sectores de<\/li>\n<\/ol>\n

    la salud, educaci\u00f3n, recreaci\u00f3n, centrales de abasto y seguridad ciudadana;<\/p>\n

      \n
    1. Desarrollo de proyectos de vivienda de inter\u00e9s social, incluyendo los de legalizaci\u00f3n de t\u00edtulos en urbanizaciones de hecho o ilegales diferentes a las contempladas en el art\u00edculo 53<\/u> de la Ley 9\u00aa de 1989, la rehabilitaci\u00f3n de inquilinatos y la reubicaci\u00f3n de asentamientos humanos ubicados en sectores de alto riesgo;<\/li>\n
    2. Ejecuci\u00f3n de programas y proyectos de renovaci\u00f3n urbana y provisi\u00f3n de espacios<\/li>\n<\/ol>\n

      p\u00fablicos urbanos;<\/p>\n

        \n
      1. Ejecuci\u00f3n de proyectos de producci\u00f3n, ampliaci\u00f3n, abastecimiento y distribuci\u00f3n de<\/li>\n<\/ol>\n

        servicios p\u00fablicos domiciliarios;<\/p>\n

          \n
        1. Ejecuci\u00f3n de programas y proyectos de infraestructura vial y de sistemas de transporte masivo;<\/li>\n
        2. Ejecuci\u00f3n de proyectos de ornato, turismo y deportes;<\/li>\n
        3. Funcionamiento de las sedes administrativas de las entidades p\u00fablicas, con excepci\u00f3n de las empresas industriales y comerciales del Estado y las de las sociedades de econom\u00eda mixta, siempre y cuando su localizaci\u00f3n y la consideraci\u00f3n de utilidad p\u00fablica est\u00e9n claramente determinados en los planes de ordenamiento o en los instrumentos que los desarrollen; h) Preservaci\u00f3n del patrimonio cultural y natural de inter\u00e9s nacional, regional y local,<\/li>\n<\/ol>\n

          incluidos el paisaj\u00edstico, ambiental, hist\u00f3rico y arquitect\u00f3nico;<\/p>\n

            \n
          1. Constituci\u00f3n de zonas de reserva para la expansi\u00f3n futura de las ciudades;<\/li>\n
          2. Constituci\u00f3n de zonas de reserva para la protecci\u00f3n del medio ambiente y los recursos<\/li>\n<\/ol>\n

            h\u00eddricos;<\/p>\n

              \n
            1. Ejecuci\u00f3n de proyectos de urbanizaci\u00f3n y de construcci\u00f3n prioritarios en los t\u00e9rminos<\/li>\n<\/ol>\n

              previstos en los planes de ordenamiento, de acuerdo con lo dispuesto en la presente ley;<\/p>\n

                \n
              1. Ejecuci\u00f3n de proyectos de urbanizaci\u00f3n, redesarrollo y renovaci\u00f3n urbana a trav\u00e9s de la modalidad de unidades de actuaci\u00f3n, mediante los instrumentos de reajuste de tierras, integraci\u00f3n inmobiliaria, cooperaci\u00f3n o los dem\u00e1s sistemas previstos en esta ley;<\/li>\n
              2. El traslado de poblaciones por riesgos f\u00edsicos inminentes\u201d.<\/li>\n<\/ol>\n

                Esta \u00faltima precisi\u00f3n cobra importancia, en la medida que para el caso materia de an\u00e1lisis no se trata de la adquisici\u00f3n de inmuebles por circunstancias declaradas \u201cde utilidad p\u00fablica o inter\u00e9s social\u201d de acuerdo con el art\u00edculo 58 de la ley 388 de 1997, requisito indispensable para que dicha enajenaci\u00f3n no est\u00e9 gravado con el impuesto sobre la renta y ganancia ocasional.<\/p>\n

                As\u00ed las cosas, el art\u00edculo 58 de la Ley 388 de 1997 norma especial en materia fiscal, prevalece sobre la norma por usted citada.<\/p>\n

                En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su solicitud.<\/p>\n

                Cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/www.dian.gov.co siguiendo los \u00edconos: \u201cNormatividad\u201d \u2013 \u201cT\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cdoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

                 <\/p>\n

                Atentamente,<\/p>\n

                 <\/p>\n

                El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n

                Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n

                (C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                Se consulta si a la luz del art\u00edculo 4\u00ba del Decreto n\u00famero 1056 de 1953, el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 1274 de 2009 y el art\u00edculo 58 de la Ley 388 de 1997 se encuentra gravada con renta la utilidad obtenida en la enajenaci\u00f3n voluntaria de un inmueble a una Empresa Industrial y Comercial del Estado con destino a la construcci\u00f3n de una refiner\u00eda de petr\u00f3leos.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5791,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-5806","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t