{"id":5811,"date":"2015-09-09T22:45:27","date_gmt":"2015-09-10T03:45:27","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=5811"},"modified":"2017-02-04T22:00:57","modified_gmt":"2017-02-05T03:00:57","slug":"expedicion-de-factura-de-venta-en-maquinas-vending-y-dispensadoras-automaticas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=5811","title":{"rendered":"Expedici\u00f3n de factura de venta en m\u00e1quinas vending y dispensadoras autom\u00e1ticas"},"content":{"rendered":"<p><strong>OFICIO N\u00daMERO 021723 DE 2015 &#8211; DIAN<br \/>\n<\/strong><\/p>\n<p>(julio 24)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>100208221 000911<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Bogot\u00e1, D. C., 24 julio de 2015<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Referencia:<\/strong> \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Radicados n\u00fameros 100008644 de 17\/03\/2015 y 100014319 de 14\/05\/2015.<\/p>\n<p>Tema: \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Procedimiento Tributario<\/p>\n<p>Descriptores: \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Factura &#8211; Obligaci\u00f3n<\/p>\n<p>Fuentes formales: Estatuto Tributario art\u00edculos; 615, 616-1, 616-2, 618. Decreto n\u00famero 1165 de 1996, art\u00edculo 5\u00b0; Decreto n\u00famero 1001 de 1997, art\u00edculo 2\u00b0.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Cordial saludo se\u00f1or Rodr\u00edguez:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008, este Despacho est\u00e1 facultado para absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias, aduaneras o de comercio exterior y control cambiario en lo de competencia de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Plantea usted lo siguiente:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>El art\u00edculo 76 de la Ley 488 de 1998 cre\u00f3 la obligaci\u00f3n a todo consumidor o comprador de exigir factura, norma declarada exequible por la Corte Constitucional.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>El Decreto n\u00famero 4910 de 2011, estableci\u00f3 que el obligado a facturar no puede expedir ning\u00fan documento diferente antes de facturar, prohibiendo cualquier otro documento como prefacturas, cuentas de cobro, etc.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>El art\u00edculo 774 del C\u00f3digo de Comercio establece el derecho a exigir al vendedor una factura que corresponda al negocio causal.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>El art\u00edculo 617 del Estatuto Tributario se\u00f1ala que la expedici\u00f3n de la factura consiste en entregar el original de la misma con el lleno de requisitos all\u00ed se\u00f1alados.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>El art\u00edculo 2\u00b0 del Decreto n\u00famero 1001 de 1997, se\u00f1ala expresamente los sujetos no obligados a facturar:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #0000ff;\">A partir de lo anterior, solicita se informe la obligaci\u00f3n que tienen las empresas de expedir factura en las ventas que realizan en m\u00e1quinas vending y dispensadoras autom\u00e1ticas, as\u00ed como si por tratarse de ventas de baja nominaci\u00f3n hay alguna legislaci\u00f3n que permita vender sin expedir factura y, en caso afirmativo los valores que no requieren la expedici\u00f3n de factura.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Al respecto se observa lo siguiente:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En primer lugar es necesario tener en cuenta que:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\"><em>\u201cLa m\u00e1quina expendedora es una m\u00e1quina que proporciona a los consumidores diversos productos, tales como aperitivos, bebidas, golosinas. Se trata de vender sin la presencia de un dependiente para cobrar los art\u00edculos. Peri\u00f3dicamente se repone el producto y recoge el dinero en forma de monedas o billetes; a veces tambi\u00e9n se puede pagar con tarjeta monedero, tarjeta de cr\u00e9dito o tel\u00e9fono m\u00f3vil.<\/em><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Las posibilidades de las m\u00e1quinas expendedoras son amplias. Normalmente suelen vender refrescos, caf\u00e9, comida, etc. Pero tambi\u00e9n existen modelos dise\u00f1ados para vender prensa, libros, sellos de correos, billetes del transporte p\u00fablico, bebidas alcoh\u00f3licas, cigarrillos de tabaco, tambi\u00e9n son frecuentes, en las oficinas que atienden al p\u00fablico \u2026 <\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\"><em>Una m\u00e1quina expendedora en ingl\u00e9s se conoce como \u00abvending machine\u00bb. Por eso, la palabra \u00abvending\u00bb se utiliza con frecuencia para referirse al sector de las m\u00e1quinas expendedoras\u201d. (Fuente Wikipedia).<\/em><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ahora bien, el art\u00edculo 615 del Estatuto Tributario establece la obligaci\u00f3n de facturar, as\u00ed:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u201c<span style=\"color: #ff9900;\">Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agr\u00edcola o ganadera, <u>deber\u00e1n expedir factura o documento<\/u> <u>equivalente, y conservar copia<\/u> de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales<\/span>. (Subrayado fuera de texto).<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Para quienes utilicen m\u00e1quinas registradoras, el documento equivalente ser\u00e1 el tiquete expedido por esta.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>Par\u00e1grafo 1\u00ba. <\/em><\/strong><em>La boleta de ingreso a las salas de exhibici\u00f3n cinematogr\u00e1fica constituye el documento equivalente a la factura\u201d.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De otra parte, el art\u00edculo 616-1 ib\u00eddem, dispone:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>\u201cArt\u00edculo 616-1. Factura o documento equivalente. <\/em><\/strong><em>La factura de venta o documento equivalente se expedir\u00e1, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Son documentos equivalentes a la factura de venta: el tiquete de m\u00e1quina registradora, la boleta de ingreso a espect\u00e1culos p\u00fablicos, la factura electr\u00f3nica <u>y los dem\u00e1s que se\u00f1ale<\/u> <u>el Gobierno Nacional<\/u>. (Subrayado fuera de texto).<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\/\u2026\/\u201d <\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\">El Decreto n\u00famero 1165 de 1996, en el art\u00edculo 5\u00b0, reglament\u00f3 en desarrollo del art\u00edculo en cita, los documentos equivalentes, se\u00f1alando como documentos equivalentes a la factura los siguientes:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u201c1. Los tiquetes de m\u00e1quina registradora.<\/em><\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\" start=\"2\">\n<li><em>Las boletas de ingreso a espect\u00e1culos p\u00fablicos.<\/em><\/li>\n<li><em>Los tiquetes de transporte.<\/em> (<em>Art\u00edculo 3\u00b0, Decreto Nacional n\u00famero 1001 de 1997).<\/em><\/li>\n<li><em>Los recibos de pago de matr\u00edculas y pensiones expedidos por establecimientos de educaci\u00f3n reconocidos por el Gobierno.<\/em><\/li>\n<li><em>P\u00f3lizas de seguros, t\u00edtulos de capitalizaci\u00f3n y los respectivos comprobantes de pago.<\/em><\/li>\n<li><em>Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversi\u00f3n, fondos de inversi\u00f3n extranjera, fondos mutuos de inversi\u00f3n, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesant\u00edas.<\/em><\/li>\n<li>Los tiquetes de transporte a\u00e9reo de pasajeros (adicionado por el Decreto n\u00famero 2559 de 2007).<\/li>\n<li><em>Factura electr\u00f3nica\u201d.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por su parte, el Decreto n\u00famero 1001 de 1997, en los art\u00edculos 4\u00b0, 5\u00b0, 11, 12 y 13 establece otros documentos equivalentes.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En este contexto, es claro que fiscalmente, el vendedor debe soportar sus operaciones de venta con factura o documento equivalente, quien por lo tanto tiene a su cargo la obligaci\u00f3n de facturar.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ahora bien, el art\u00edculo 616-2 del Estatuto Tributario se\u00f1ala las exclusiones a la obligaci\u00f3n de facturar en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>\u201c<span style=\"color: #ff9900;\">Art\u00edculo 616-2. Casos en los cuales no se requiere la expedici\u00f3n de factura. <\/span><\/em><\/strong><em>No se requerir\u00e1 la expedici\u00f3n de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compa\u00f1\u00edas de financiamiento comercial. Tampoco existir\u00e1 esta obligaci\u00f3n en las ventas efectuadas por los responsables del r\u00e9gimen simplificado (<strong>\u2026<\/strong>) <strong>y en los dem\u00e1s casos que se\u00f1ale el Gobierno nacional.<\/strong> (El resaltado es nuestro).<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\">En efecto, el Decreto n\u00famero 1001 de 1997 en el art\u00edculo 2\u00b0, dispone:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\"><strong><em>Art\u00edculo 2\u00b0.<\/em><\/strong><\/span><em><span style=\"color: #ff9900;\"> No obligados a facturar<\/span>. Sin perjuicio de lo previsto en el art\u00edculo anterior, no se encuentran obligados a expedir factura en sus operaciones:<\/em><\/p>\n<p><em>a) Los Bancos, las Corporaciones Financieras, las Corporaciones de Ahorro y Vivienda,<\/em><em>\u00a0 las Compa\u00f1\u00edas de Financiamiento Comercial;<\/em><\/p>\n<p><em> b) Las Cooperativas de Ahorro y Cr\u00e9dito, los Organismos Cooperativos de grado superior, las\u00a0 Instituciones Auxiliares del Cooperativismo, las Cooperativas Multiactivas e Integrales, y los Fondos de\u00a0 Empleados, en relaci\u00f3n con las operaciones financieras que realicen tales entidades; <\/em><\/p>\n<p><em>c) Los responsables del r\u00e9gimen simplificado; <\/em><\/p>\n<p><em>d) Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petr\u00f3leo y gas natural<\/em><em> comprimido, en lo referente a estos productos;<\/em><em>Las empresas que presten el servicio de transporte p\u00fablico urbano o metropolitano<\/em><em> de pasajeros, en relaci\u00f3n con estas actividades;<\/em><\/p>\n<p>e) Las empresas que presten el servicio de transporte p\u00fablico urbano o metropolitano de pasajeros, en relaci\u00f3n con estas actividades;<\/p>\n<p>f) Quienes presten servicios de ba\u00f1os p\u00fablicos, en relaci\u00f3n con esta actividad;<\/p>\n<p>g) Las person<em>as naturales vinculadas por una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, en relaci\u00f3n con esta actividad;<br \/>\n<\/em><\/p>\n<p>h) Las personas naturales que \u00fanicamente vendan bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o presten servicios no gravados, siempre y cuando no sobrepasen los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del r\u00e9gimen simplificado.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>Par\u00e1grafo 1\u00b0.<\/em><\/strong><em> Las personas no obligadas a expedir factura o documento equivalente, si optan por expedirlos, deber\u00e1n hacerlo cumpliendo los requisitos se\u00f1alados para cada documento, seg\u00fan el caso. <\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>Par\u00e1grafo 2\u00b0.<\/em><\/strong><em> Los tip\u00f3grafos y lit\u00f3grafos que pertenezcan al r\u00e9gimen simplificado del impuesto sobre las ventas, deber\u00e1n expedir factura por el servicio prestado, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 618-2 del Estatuto Tributario<\/em>\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De otra parte, el art\u00edculo 618 del Estatuto Tributario, establece tambi\u00e9n para los adquirentes de bienes o servicios la obligaci\u00f3n de exigir factura o documento equivalente, as\u00ed como la obligatoriedad de exhibirlos si las, los funcionarios de la administraci\u00f3n tributaria se los exigen. As\u00ed mismo, de acuerdo con el art\u00edculo 777 ib\u00eddem, estos documentos (facturas y documentos equivalentes) son soporte de costos y gastos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\">De acuerdo con las normas en cita, se concluye que las ventas que se efect\u00faen a trav\u00e9s de m\u00e1quinas dispensadoras no tienen previsto un tratamiento especial, independientemente del valor de las mismas y, dado que, la exclusi\u00f3n a la obligaci\u00f3n de expedir factura o documento equivalente viene dada desde la ley (art\u00edculo 616-2 del Estatuto Tributario) as\u00ed como por el reglamento expedido en desarrollo de la misma (Decreto n\u00famero 1001 de 1997), sin que est\u00e9 previsto entre las exclusiones el evento objeto de consulta, las ventas que realice una empresa a trav\u00e9s de m\u00e1quinas dispensadoras (vending) implica cumplir con el deber legal de expedir factura o documento equivalente.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En los anteriores t\u00e9rminos se absuelve su inquietud y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en este \u00e1mbito pueden consultarse en nuestra base de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: <u>www.dian.gov.co<\/u>, siguiendo los \u00edconos: \u201cNormatividad\u201d- \u201ct\u00e9cnica\u201d y seleccionando \u201cDoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de gesti\u00f3n jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Atentamente,<\/p>\n<p>El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n<p><strong>(C. F.).<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Solicita se informe la obligaci\u00f3n que tienen las empresas de expedir factura en las ventas que realizan en m\u00e1quinas vending y dispensadoras autom\u00e1ticas, as\u00ed como si por tratarse de ventas de baja nominaci\u00f3n hay alguna legislaci\u00f3n que permita vender sin expedir factura y, en caso afirmativo los valores que no requieren la expedici\u00f3n de factura.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5792,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-5811","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t<!-- All in One SEO 5.0.1.1 - aioseo.com -->\n\t<meta name=\"description\" content=\"Solicita se informe la obligaci\u00f3n que tienen las empresas de expedir factura en las ventas que realizan en m\u00e1quinas vending y dispensadoras autom\u00e1ticas, as\u00ed como si por tratarse de ventas de baja nominaci\u00f3n hay alguna legislaci\u00f3n que permita vender sin expedir factura y, en caso afirmativo los valores que no requieren la expedici\u00f3n de factura.\" \/>\n\t<meta name=\"robots\" content=\"max-image-preview:large\" \/>\n\t<meta name=\"author\" content=\"Miguel Antonio M\u00e1rquez Monta\u00f1ez\"\/>\n\t<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=5811\" \/>\n\t<meta name=\"generator\" content=\"All in One SEO (AIOSEO) 5.0.1.1\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:site_name\" content=\"Contadores P\u00fablicos - 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