{"id":5956,"date":"2015-09-27T08:02:57","date_gmt":"2015-09-27T13:02:57","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=5956"},"modified":"2017-02-04T22:00:41","modified_gmt":"2017-02-05T03:00:41","slug":"propiedades-horizontales-residenciales-no-responsables-del-iva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=5956","title":{"rendered":"Propiedades horizontales residenciales no responsables del IVA"},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 023482 DE 2015 – DIAN
\n<\/strong><\/p>\n

(agosto 12)<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., 11 agosto de 2015<\/p>\n

100208221-001056<\/p>\n

Referencia: Radicado 100016609 del 03\/06\/2015<\/p>\n

Tema:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Impuesto sobre las ventas<\/p>\n

Descriptores:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Propiedad Horizontal Residencial\/No responsables<\/p>\n

Fuentes Formales:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Art\u00edculo 186 ley 1607\/12, art\u00edculo 16 Decreto 1794\/13.<\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008, es funci\u00f3n de este Despacho absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad, en tal contexto no le competen temas referidos a impuestos territoriales.<\/p>\n

En el escrito de la referencia, presenta varios interrogantes, relacionados con las propiedades horizontales, en particular frente a las Normas Internacionales de Contabilidad -NIIF, as\u00ed como la responsabilidad frente al impuesto sobre las ventas derivada de la renta que puede generar el parqueadero de visitantes.<\/p>\n

    \n
  1. Pregunta en primer lugar si las propiedades horizontales est\u00e1n obligadas a implementar las NIIF y cu\u00e1les son las consecuencias de no hacerlo.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    En primer lugar hay que se\u00f1alar que el tema contable y de su aplicaci\u00f3n, no es competencia de esta Direcci\u00f3n; no obstante, nos permitimos manifestar que seg\u00fan lo dispuesto por la Ley 1314 de 2009, las propiedades horizontales obligadas a llevar contabilidad deben cumplir lo all\u00ed dispuesto, as\u00ed como en los decretos reglamentarios de la misma ley y por tanto deber\u00e1n clasificarse en alguno de los tres grupos definidos y adoptar el cronograma para la convergencia de las NIIF, teniendo en cuenta los requisitos se\u00f1alados en los Decretos Reglamentarios 2784 y 2706 del 2012 y 3019, 3022, 3023 y 3024 del 2013.<\/span><\/p>\n

    Por cuanto consideramos de utilidad, se remite el Concepto expedido por el Consejo T\u00e9cnico de la Contadur\u00eda de febrero 10 de 2014, No. radicaci\u00f3n 2013-422, que se refiere exactamente al tema.<\/p>\n

    En cuanto al aspecto tributario, se remite el Oficio 054118 de agosto 29 de 2013, expedido por esta Subdirecci\u00f3n, sobre el particular.<\/p>\n

      \n
    1. \u00bfLas copropiedades de uso residencial que cobran a los residentes o sus visitantes el uso eventual de los parqueaderos comunales, son responsables del impuesto sobre las ventas? si es as\u00ed, requiere saber cu\u00e1l es la tarifa, periodo de declaraci\u00f3n, sanciones por incumplimiento y en general lo relacionado con esta responsabilidad.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

      Sobre el particular hay que mencionar que el art\u00edculo 186 de la Ley 1607 de 2012, consagr\u00f3:<\/p>\n

      \u201cLas personas jur\u00eddicas originadas en la constituci\u00f3n de la propiedad horizontal que destinan alg\u00fan o algunos de sus bienes, o \u00e1reas comunes para la explotaci\u00f3n comercial o industrial, generando alg\u00fan tipo de renta, perder\u00e1n la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales otorgada mediante el art\u00edculo 33 de la Ley 675 de 2001.<\/em><\/span><\/p>\n

      Los ingresos provenientes de la explotaci\u00f3n de los bienes o \u00e1reas comunes no podr\u00e1n destinarse al pago de los gastos de existencia y mantenimiento de los bienes de dominio particular, ni ning\u00fan otro que los beneficie individualmente, sin perjuicio de que se invierta en las \u00e1reas comunes que generan las rentas objeto del gravamen.<\/em><\/p>\n

      Par\u00e1grafo 1\u00b0. En el evento de p\u00e9rdida de la calidad de no contribuyente seg\u00fan lo dispuesto en el inciso primero del presente art\u00edculo, las personas jur\u00eddicas originadas en la constituci\u00f3n de la propiedad horizontal estar\u00e1n sujetas al r\u00e9gimen tributario especial de que trata el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario.<\/em><\/span><\/p>\n

      Par\u00e1grafo 2\u00b0. Se excluir\u00e1n de lo dispuesto en este art\u00edculo, las propiedades horizontales de uso residencial<\/u>.\u201d resaltado fuera de texto.<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

      Este art\u00edculo fue reglamentado por el Decreto 1794 de 2013, en particular el art\u00edculo 16 dispone:<\/p>\n

      \u201cArt\u00edculo 16. Responsabilidad en el impuesto sobre las ventas de las personas Jur\u00eddicas originadas en la constituci\u00f3n de Propiedad Horizontal.<\/em><\/strong> Conforme con lo establecido en el art\u00edculo 186 de la Ley 1607 de 2012 en concordancia con lo previsto en el art\u00edculo 462-2 del Estatuto Tributario, son responsables del r\u00e9gimen com\u00fan del impuesto sobre las ventas, las personas jur\u00eddicas originadas en la constituci\u00f3n de propiedad horizontal, que destinen alg\u00fan o algunos de sus bienes o \u00e1reas comunes para la explotaci\u00f3n comercial o industrial, generando alg\u00fan tipo de renta, a trav\u00e9s de la ejecuci\u00f3n de cualquiera de los hechos generadores de IVA, entre los que se encuentra la prestaci\u00f3n del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes.<\/em><\/p>\n

      Las propiedades horizontales de uso residencial<\/u> no son responsables del impuesto<\/u> sobre las ventas<\/u><\/em><\/strong> por la prestaci\u00f3n del servicio directo de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes, con fundamento en lo dispuesto por el par\u00e1grafo 2\u00b0 del art\u00edculo 186 de la Ley 1607 de 2012.<\/em>\u201d resaltado fuera de texto.<\/span><\/p>\n

      Es claro entonces que salvo para las propiedades horizontales de uso residencial, se generan efectos tributarios para las dem\u00e1s propiedades que desarrollen actividades de explotaci\u00f3n comercial o industrial de las zonas comunes.<\/p>\n

      Estas normas fueron objeto de interpretaci\u00f3n por parte de esta Subdirecci\u00f3n, una de ellas mediante el Oficio n\u00famero 053402 de septiembre 4 de 2014, que por contener la doctrina oficial, se anexa para su conocimiento.<\/p>\n

      En consecuencia, como quiera que la copropiedad de uso residencial no es responsable del impuesto sobre las ventas por la prestaci\u00f3n del servicio de parqueadero, no est\u00e1 en la obligaci\u00f3n de declarar o cumplir con las obligaciones que se derivan para quienes s\u00ed son responsables de este impuesto.<\/span><\/p>\n

      Sin embargo, respecto de la obligaci\u00f3n de facturar el Concepto 053523 del 9 de junio de 1999 ha interpretado:<\/p>\n

      \u201cSalvo las excepciones consagradas en los art\u00edculos 616-2 del Estatuto Tributario y 10 del Decreto 1165\/96, para efectos tributarios, se encuentran obligados a expedir factura o documento equivalente, independientemente de que sean o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, por cada una de las operaciones de venta o prestaci\u00f3n de servicios que realicen, los siguientes sujetos:<\/em><\/p>\n

      Los responsables del impuesto sobre las ventas que pertenezcan al r\u00e9gimen com\u00fan, se encuentren inscritos en este r\u00e9gimen o no.<\/em><\/p>\n

      Las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes.<\/em><\/p>\n

      Quienes ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas.<\/em><\/p>\n

      Quienes enajenen bienes producto de la actividad agr\u00edcola o ganadera, salvo que se trate de personas naturales y la transacci\u00f3n supere la cuant\u00eda de $3.900.000 (1999), en cuyo caso el comprador deber\u00e1 expedir al vendedor un documento equivalente.<\/em><\/p>\n

      Los importadores<\/em><\/p>\n

      Los prestadores de servicios<\/em><\/p>\n

      En general quienes realicen habitualmente ventas a consumidores finales.<\/em><\/p>\n

      (Art\u00edculos 511, 615 y 616-1 del Estatuto Tributario).<\/em><\/p>\n

      Y se encuentran exceptuados de la obligaci\u00f3n de expedir factura:<\/em><\/p>\n

      Los Bancos, las Corporaciones Financieras, las Corporaciones de Ahorro y Vivienda y las Compa\u00f1\u00edas de Financiamiento Comercial.<\/em><\/p>\n

      Los responsables que pertenezcan al r\u00e9gimen simplificado, salvo quienes presten el servicio de elaboraci\u00f3n de facturas.<\/em><\/p>\n

      Las cooperativas de ahorro y cr\u00e9dito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados, en relaci\u00f3n con las operaciones financieras que realicen tales entidades.<\/em><\/p>\n

      Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petr\u00f3leo, y gas natural comprimido, en lo referente a estos productos.<\/em><\/p>\n

      Las personas naturales que enajenen productos agropecuarios, cuando el valor de la operaci\u00f3n no exceda de $3.900.000 (a\u00f1o 1999). Cuando la operaci\u00f3n supere esta cuant\u00eda el comprador deber\u00e1 expedir al vendedor un documento equivalente.<\/em><\/p>\n

      Las empresas que prestan el servicio de transporte p\u00fablico urbano o metropolitano de pasajeros, en relaci\u00f3n con estas actividades.<\/em><\/p>\n

      Quienes presten servicios de ba\u00f1os p\u00fablicos, en relaci\u00f3n con esta actividad.<\/em><\/p>\n

      Las personas naturales vinculadas por una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, en relaci\u00f3n con esta actividad.<\/em><\/p>\n

      Las personas naturales que \u00fanicamente vendan bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o presten servicios no gravados, siempre y cuando no sobrepasen los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del r\u00e9gimen simplificado.<\/em><\/p>\n

      Como vemos entidades como las empresas de propiedad horizontal, Juntas Administradoras de Edificios, Juntas de Copropietarios Administradoras de Edificios organizados en propiedad horizontal, por no estar exceptuadas del deber de facturar deber\u00e1n hacerlo por los servicios que presten.\u201d.<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

      (Negrilla fuera del texto)<\/p>\n

      As\u00ed las cosas deber\u00e1n expedir factura, sin liquidar el impuesto a las ventas al no ser responsable del mismo.<\/span><\/strong><\/p>\n

      – En cuanto a su inquietud sobre que se considera \u00e1nimo de lucro, le manifestamos que tal definici\u00f3n no es competencia de esta entidad, sugerimos remitirse a las normas comerciales que regulan el tema.<\/p>\n

      Finalmente, de manera cordial le informamos que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y p\u00fablico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios ha publicado en su p\u00e1gina de Internet www.dian.gov.co,http:\/\/www.dian.gov.co la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el a\u00f1o 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de \u201cNormatividad\u201d_-\u201dt\u00e9cnica\u201d- dando click en el link \u201cDoctrina\u201d \u2013 \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

      Atentamente,<\/p>\n

      El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n

      Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n

      (C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Las propiedades horizontales de uso residencial no son responsables del impuesto sobre las ventas por la prestaci\u00f3n del servicio directo de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes, pero deben expedir factura por dichos servicios.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5957,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-5956","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"yoast_head":"\nPropiedades horizontales residenciales no responsables del IVA - Contadores P\u00fablicos<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=5956\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Propiedades horizontales residenciales no responsables del IVA - 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