{"id":5959,"date":"2015-09-26T08:01:40","date_gmt":"2015-09-26T13:01:40","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=5959"},"modified":"2017-02-04T22:00:42","modified_gmt":"2017-02-05T03:00:42","slug":"rentas-de-servicios-hoteleros-exentas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=5959","title":{"rendered":"Rentas de servicios hoteleros exentas"},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 023718 DE 2015 – DIAN
\n<\/strong><\/p>\n

(agosto 18)<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., 13 de agosto de 2015<\/p>\n

100202208-0741<\/p>\n

Referencia: Radicado 027553 del 09\/07\/2015 Cordial saludo, se\u00f1or Rodr\u00edguez:<\/p>\n

De acuerdo con el art\u00edculo 19 del Decreto 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Direcci\u00f3n absolver de modo general las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.<\/p>\n

Solicita el consultante que se rectifique la posici\u00f3n expuesta en el Oficio Radicado DIAN 20150619 100221330-000933, y se confirme que para acceder al beneficio de renta exenta en servicios hoteleros prestados en hoteles nuevos de acuerdo con lo establecido en el Decreto 920 de 2009, no es necesario que la construcci\u00f3n del nuevo hotel se encuentre terminada antes del 31 de diciembre de 2017.<\/span><\/p>\n

Asegura que es necesario tener en cuenta el Plan de Impulso a la Productividad y el Empleo (PIPE) 2.0 publicado por el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y, por tanto, se reconsidere la posici\u00f3n.<\/p>\n

Sobre el asunto particular debe se\u00f1alarse que el tema fue resuelto mediante el Concepto 031613 del 21 de mayo de 2013, documento que fue remitido al consultante por tratarse de la doctrina que se encuentra vigente, cuyos p\u00e1rrafos pertinentes explican:<\/p>\n

\u201cEl art\u00edculo 207-2 del Estatuto Tributario, adicionado por el art\u00edculo 18 de la Ley 788 del 27 de diciembre de 2002, establece en los numerales 3 y 4 lo siguiente:<\/span><\/p>\n

\u201c3. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los<\/u> quince (15) a\u00f1os siguientes a partir de la vigencia de la presente ley<\/u>, por un t\u00e9rmino de treinta (30) a\u00f1os.<\/em><\/span><\/p>\n

    \n
  1. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y\/o ampl\u00eden dentro de los<\/u> quince (15) a\u00f1os siguientes a la vigencia de la presente ley<\/u>, por un t\u00e9rmino de treinta (30) a\u00f1os. La exenci\u00f3n prevista en este numeral, corresponder\u00e1 a la proporci\u00f3n que represente el valor de la remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n en el costo fiscal del inmueble remodelado y\/o ampliado, para lo cual se requiere aprobaci\u00f3n previa del proyecto por parte de la curadur\u00eda urbana y la alcald\u00eda municipal, del domicilio del inmueble remodelado y\/o ampliado. En todos los casos, para efectos de aprobar la exenci\u00f3n, ser\u00e1 necesario la certificaci\u00f3n del Ministerio de Desarrollo<\/em>\u201d.<\/em> (Subrayado fuera de texto).<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    A su turno el Decreto Reglamentario 2755 del 30 de septiembre de 2003, se\u00f1ala:<\/span><\/p>\n

    \u201cArt\u00edculo 4\u00b0. Renta exenta en servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles.<\/em><\/strong> Las rentas provenientes de servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles construidos a partir<\/u> del 1\u00b0 de enero de 2003<\/u>, obtenidas por el establecimiento hotelero o por el operador seg\u00fan<\/u> el caso<\/u>, est\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta por un t\u00e9rmino de 30 a\u00f1os, contados a partir del a\u00f1o gravable 2003.<\/em><\/span><\/p>\n

    Para tal efecto se consideran nuevos hoteles aquellos cuya construcci\u00f3n se inicie y<\/u> termine dentro de los 15 a\u00f1os siguientes, contados a partir del 1\u00b0 de enero de 2003<\/u>.<\/em><\/span><\/p>\n

    …\u201d <\/em>(Subrayado fuera de texto).<\/p>\n

    \u201cArt\u00edculo 6\u00b0. Renta exenta para servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y\/o ampl\u00eden. <\/em><\/strong>Las rentas provenientes de la prestaci\u00f3n de los servicios hoteleros en hoteles que se remodelen y\/o ampl\u00eden dentro de los quince (15) a\u00f1os siguientes, contados a<\/u> partir del 1\u00b0 de enero de 2003<\/u>, obtenidas por el establecimiento hotelero o por el operador<\/u>, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta, por un t\u00e9rmino de treinta (30) a\u00f1os a partir del a\u00f1o gravable 2003.<\/em><\/p>\n

    La exenci\u00f3n corresponder\u00e1 a la proporci\u00f3n que represente el valor de la remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n en el costo fiscal del inmueble remodelado y\/o ampliado.<\/em><\/p>\n

    …\u201d<\/em> (Subrayado fuera de texto).<\/p>\n

    Cabe recordar que de acuerdo con el art\u00edculo 76 de la Ley General de Turismo n\u00famero 300 de 1996, se entiende por prestador de servicios tur\u00edsticos a toda persona natural o jur\u00eddica que habitualmente proporcione, intermedie o contrate directa o indirectamente con el turista, la prestaci\u00f3n de los servicios a que se refiere esta ley y que se encuentre inscrito en el registro nacional de turismo.<\/p>\n

    De la interpretaci\u00f3n arm\u00f3nica de las normas transcritas, se colige que los beneficiarios de la renta exenta generada en la prestaci\u00f3n de servicios hoteleros, son los prestadores del servicio y estos son excluyentes: el propietario del establecimiento hotelero cuando sea operado por este, o el arrendatario en su calidad de operador.<\/p>\n

    Ahora bien, en ambos casos, el requisito sine qua non para el beneficio tributario de la exenci\u00f3n de la renta originada en la prestaci\u00f3n de los servicios hoteleros, es que la construcci\u00f3n del nuevo hotel o la ampliaci\u00f3n y\/o remodelaci\u00f3n se inicie y termine dentro de los<\/u> quince (15) a\u00f1os siguientes contados a partir del 1\u00b0 de enero de 2003.<\/u><\/span><\/p>\n

    De acuerdo con lo anterior, para el prestador del servicio, se encuentra cobijada con la exenci\u00f3n, la renta proveniente de los servicios hoteleros prestados en nuevos establecimientos<\/u> hoteleros abiertos durante el a\u00f1o gravable 2003, siempre y cuando se hayan construido a<\/u> partir del 1\u00b0 de enero de 2003, o la parte proporcional de la renta proveniente de los servicios hoteleros prestados en establecimientos cuya remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n se haya<\/u> realizado a partir del 1\u00b0 de enero de 2003<\/u>.<\/p>\n

    (\u2026)\u201d.<\/p>\n

    Del contenido expuesto deviene concluir que el concepto se remiti\u00f3 al contenido legal y reglamentario y explic\u00f3 el alcance de los t\u00e9rminos transcritos; pues, cit\u00f3 el tenor literal del art\u00edculo 207-2 del Estatuto Tributario y los art\u00edculos 4\u00b0 y 6\u00b0 del Decreto 2755 de 2006, reglamentario de la norma anterior, fundamento jur\u00eddico que en la actualidad se encuentra vigente, para luego mostrar la aplicaci\u00f3n del contenido de dichos preceptos sin alejarse de su literalidad, raz\u00f3n suficiente para considerar que sus conclusiones se encuentran conforme a derecho.<\/p>\n

    Es oportuno resaltar que lo dicho en su oportunidad coincide con la posterior modificaci\u00f3n del art\u00edculo 4\u00b0 del Decreto 2755 de 2006 por medio del art\u00edculo 1\u00b0 del Decreto 920 de 2009.<\/p>\n

    \u201cArt\u00edculo 4\u00b0. Renta exenta en servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles.<\/strong> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 1\u00b0<\/u> del Decreto 920 de 2009. El nuevo texto es el siguiente:> Las rentas provenientes de servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles construidos entre el 1\u00b0 de enero del a\u00f1o 2003 y el 31 de diciembre del a\u00f1o 2017, obtenidas por el establecimiento hotelero o por el operador seg\u00fan el caso, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta por un t\u00e9rmino de treinta (30) a\u00f1os contados a partir del a\u00f1o gravable en que se inicien las operaciones.<\/em><\/span><\/p>\n

    Para tal efecto, se consideran nuevos hoteles \u00fanicamente aquellos hoteles construidos<\/u> entre el 1\u00b0 de enero del a\u00f1o 2003 y el 31 de diciembre del a\u00f1o 2017<\/u>.<\/em><\/span><\/p>\n

    Par\u00e1grafo.<\/em><\/strong> Los ingresos provenientes de los servicios de moteles, residencias y establecimientos similares no se encuentran amparados por la exenci\u00f3n prevista en este art\u00edculo\u201d.<\/em><\/span><\/p>\n

    Del aparte de la norma transcrita subrayado no queda dudas que para efectos de la exenci\u00f3n se consideran nuevos hoteles aquellos ya construidos, no los que se encuentren en proceso de construcci\u00f3n; es decir, por tratarse de la conjugaci\u00f3n del verbo construir en participio, se trata de las obras que se realicen (inicien y terminen) durante el lapso de tiempo comprendido entre el 1\u00b0 de enero del a\u00f1o 2003 y el 31 de diciembre del a\u00f1o 2017.<\/span><\/p>\n

    Cabe observar que el Plan de Impulso a la Productividad (PIPE), es un documento de pol\u00edtica econ\u00f3mica, pero no es una norma de car\u00e1cter legal que implique la derogatoria de las normas legales y reglamentarias sobre la materia tributaria, motivo por el cual, no afecta el contenido normativo tributario sobre el que se ciment\u00f3 el Concepto n\u00famero 031613 de 2004.<\/p>\n

    As\u00ed las cosas, no hay lugar a la modificaci\u00f3n de las tesis expuestas en los oficios remitidos con la respuesta a la consulta inicial, y procede la confirmaci\u00f3n del Concepto en cuesti\u00f3n.<\/p>\n

    En los anteriores t\u00e9rminos se absuelve su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jur\u00eddicas ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/ <\/a>www.dian.gov.co<\/a> siguiendo el \u00edcono de \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d, y seleccionando los v\u00ednculos \u201cdoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

    Atentamente,<\/p>\n

    La Directora de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica,<\/p>\n

    Dalila Astrid Hern\u00e1ndez Corzo.<\/em><\/p>\n

    (C. F.)<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Las rentas provenientes de servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles construidos entre el 1\u00b0 de enero del a\u00f1o 2003 y el 31 de diciembre del a\u00f1o 2017, obtenidas por el establecimiento hotelero o por el operador seg\u00fan el caso, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta por un t\u00e9rmino de treinta (30) a\u00f1os contados a partir del a\u00f1o gravable en que se inicien las operaciones.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5960,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-5959","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t