{"id":6047,"date":"2015-09-29T21:26:29","date_gmt":"2015-09-30T02:26:29","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6047"},"modified":"2017-02-04T22:00:41","modified_gmt":"2017-02-05T03:00:41","slug":"pago-de-anticipos-iva-para-contribuyentes-de-periodo-anual","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6047","title":{"rendered":"Pago de anticipos IVA para contribuyentes de per\u00edodo anual"},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 023334 DE 2015 -DIAN
\n(agosto 11)<\/p>\n

Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina
\nBogot\u00e1, D. C., 10 de agosto de 2015
\n100208221-001040
\nReferencia: Radicado n\u00famero 007648 del 04\/03\/2015<\/p>\n

Cordial saludo se\u00f1or Rueda:<\/p>\n

\nDe conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008 es funci\u00f3n de este Despacho absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.<\/p>\n

\nEn el escrito de la referencia manifiesta en primer lugar qu\u00e9 a cargo de la empresa que representa, figura una deuda por concepto de Impuesto sobre las ventas primer periodo 2013, la cual, seg\u00fan le han informado, obedece a un asunto de inconveniente con el sistema inform\u00e1tico electr\u00f3nico de esta entidad, dado que su empresa ha cumplido en cada oportunidad. A este respecto, estamos dando traslado a la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Organizacional quien tiene a su cargo estos sistemas inform\u00e1ticos, para lo de su competencia.<\/span><\/p>\n

\nDe otra parte pregunta \u00bfC\u00f3mo debieron pagarse los anticipos y presentarse la declaraci\u00f3n anual del Impuesto sobre las ventas respecto del a\u00f1o 2013? <\/span>
\nEl Estatuto Tributario, en el art\u00edculo 600 modificado por el art\u00edculo 61 de la Ley 1607 de 2012 establece los periodos gravables para los responsables del impuesto sobre las ventas.<\/span><\/p>\n

\nEsta disposici\u00f3n fue reglamentada por el Decreto n\u00famero 1794 de 2013:<\/span><\/p>\n

\n\u201cArt\u00edculo 25. Pagos cuatrimestrales sin declaraci\u00f3n a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas. Los responsables del impuesto sobre las ventas cuyo periodo gravable es anual, de conformidad con el numeral 3 del art\u00edculo 600 del Estatuto Tributario, deber\u00e1n tener en cuenta lo siguiente:<\/span><\/p>\n

    \n
  1. El 30% de anticipo cuatrimestral deber\u00e1 calcularse sobre la suma de la casilla \u201csaldo a pagar por impuesto\u201d de la totalidad de las declaraciones del impuesto sobre las ventas correspondientes al a\u00f1o gravable inmediatamente anterior;<\/span><\/li>\n
  2. En caso de que el valor calculado en el literal anterior haya arrojado un saldo a favor del contribuyente, este no estar\u00e1 obligado a hacer los abonos parciales de que trata el presente art\u00edculo;<\/strong><\/span><\/li>\n
  3. En caso de que el contribuyente se encuentre en liquidaci\u00f3n, los anticipos deber\u00e1n pagarse solo si este realiza operaciones gravadas en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente;<\/strong><\/span><\/li>\n
  4. Para el pago del anticipo de que trata el presente art\u00edculo, el responsable deber\u00e1 utilizar el recibo de pago n\u00famero 490 prescrito por la U.A.E. Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, y efectuar el pago en los plazos se\u00f1alados por el Gobierno nacional…\u201d.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    (…)<\/p>\n

    Art\u00edculo 26. Monto m\u00e1ximo de los anticipos. <\/em>Para efectos de lo previsto en el numeral 3 del art\u00edculo 600<\/u> del Estatuto Tributario, el monto m\u00e1ximo de los pagos cuatrimestrales por concepto de impuesto sobre las ventas, que en todo caso no podr\u00e1n exceder el valor del Impuesto sobre las Ventas generado por las operaciones efectivamente realizadas en el respectivo periodo, ser\u00e1 el siguiente:<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

      \n
    1. Un primer pago, por el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del a\u00f1o anterior, que se cancelar\u00e1 en el mes de mayo, de conformidad con los plazos establecidos por la UAE-DIAN;<\/li>\n
    2. Un segundo pago, por el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del a\u00f1o anterior, que se cancelar\u00e1 en el mes de septiembre, de conformidad con los plazos establecidos por la UAE-DIAN;<\/li>\n<\/ol>\n
        \n
      1. Un \u00faltimo pago, que corresponder\u00e1 al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que deber\u00e1 pagarse al tiempo con la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de IVA.<\/li>\n<\/ol>\n

        Par\u00e1grafo 1\u00b0. Cuando el contribuyente no haya realizado operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas, en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente, no deber\u00e1 pagar el impuesto mediante anticipo a que hacen referencia los literales a y b del presente art\u00edculo.<\/strong><\/span><\/p>\n

        Par\u00e1grafo 2\u00b0. Para los responsables cuyo periodo gravable es anual conforme a lo establecido en el presente art\u00edculo, que hubieren pagado el primer anticipo antes de la entrada en vigencia del presente decreto, los valores efectivamente pagados que superen el monto m\u00e1ximo establecido en el presente art\u00edculo, podr\u00e1n ser tomados como un abono al siguiente anticipo o al saldo a pagar en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas del periodo\u201d.<\/p>\n

        As\u00ed mismo, mediante el Decreto n\u00famero 187 de febrero 12 de 2013, se adicion\u00f3 y modific\u00f3 el Decreto n\u00famero 2634 de 2012 que consagr\u00f3 los plazos para cumplir con la presentaci\u00f3n y pago de las declaraciones tributarias. Espec\u00edficamente frente al caso que nos ocupa precis\u00f3:<\/p>\n

        \u201c(…) Art\u00edculo 1\u00b0. Modificase el art\u00edculo 23<\/u> del Decreto n\u00famero 2634 de 2012, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/p>\n

        \u201cArt\u00edculo 23. <\/strong>Declaraci\u00f3n y pago del impuesto sobre las ventas.<\/em><\/p>\n

        (…)<\/p>\n

        Declaraci\u00f3n anual y pago del Impuesto sobre las Ventas<\/p>\n

        Los responsables de este impuesto, personas jur\u00eddicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable 2012, sean inferiores a quince mil (15.000) UVT ($390.735.000), deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas de manera anual utilizando el formulario prescrito por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/p>\n

        Los responsables aqu\u00ed mencionados deber\u00e1n hacer pagos cuatrimestrales sin declaraci\u00f3n, a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas; los montos de dichos pagos se calcular\u00e1n y pagar\u00e1n teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable 2012 y dividiendo dicho monto as\u00ed:<\/p>\n

          \n
        1. Un primer pago equivalente al 30% del total del IVA pagado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable 2012, que se cancelar\u00e1 en el mes de mayo, de acuerdo con el \u00faltimo d\u00edgito del NIT. del responsable, que conste en el Certificado del Registro \u00danico Tributario (RUT), sin tener en cuenta el d\u00edgito de verificaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
          Si el \u00faltimo d\u00edgito es<\/strong><\/td>\nPrimer pago 30% 2013 hasta el d\u00eda<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n1 9 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n210 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n314 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n415 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n516 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n617 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n720 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n821 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n922 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
           <\/td>\n023 de mayo de 2013<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
            \n
          1. Un segundo pago equivalente al 30% del total del IVA pagado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable 2012, que se cancelar\u00e1 en el mes de septiembre, de acuerdo con el \u00faltimo d\u00edgito del NIT. del responsable, que conste en el Certificado del Registro \u00danico Tributario (RUT), sin tener en cuenta el d\u00edgito de verificaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
            Si el \u00faltimo d\u00edgito es<\/strong><\/td>\nSegundo pago 30% 2013 hasta el d\u00eda<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
            19 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
            210 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
            311 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
            412 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
            513 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
            616 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
            717 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
            818 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
            919 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
            020 de septiembre de 2013<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
              \n
            1. Un \u00faltimo pago que corresponder\u00e1 al saldo por impuesto sobre las ventas del a\u00f1o gravable 2013 efectivamente generado en el periodo gravable y que deber\u00e1 pagarse al tiempo con la declaraci\u00f3n de IVA.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
              Si el \u00faltimo d\u00edgito es<\/strong><\/td>\nPago saldo 40% y presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n 2013 hasta el d\u00eda<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n110 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n213 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n314 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n415 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n516 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n617 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n720 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n821 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n922 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n
               <\/td>\n023 de enero de 2014<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

              (…) …<\/p>\n

              Par\u00e1grafo transitorio. Los responsables obligados a presentar declaraci\u00f3n bimestral del impuesto sobre las ventas que no hayan cumplido la obligaci\u00f3n de presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas en ceros (0) en los meses en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los t\u00e9rminos de los art\u00edculos 484<\/u> y 486<\/u> del Estatuto Tributario desde que tengan la obligaci\u00f3n, podr\u00e1n presentar esas declaraciones dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la Ley 1607<\/u> de 2012, sin liquidar sanci\u00f3n por extemporaneidad. (…)\u201d.<\/p>\n

              Finalmente, de manera cordial le informamos que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y p\u00fablico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios ha publicado en su p\u00e1gina de Internet www.dian.gov.co,http:\/\/www.dian.gov.co la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el a\u00f1o 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de \u201cNormatividad\u201d_-\u201ct\u00e9cnica\u201d- dando click en el link \u201cDoctrina\u201d \u2013 \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

              Atentamente,<\/p>\n

              El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n

              Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

              El 30% de anticipo cuatrimestral deber\u00e1 calcularse sobre la suma de la casilla \u201csaldo a pagar por impuesto\u201d de la totalidad de las declaraciones del impuesto sobre las ventas correspondientes al a\u00f1o gravable inmediatamente anterior; En caso de que el valor calculado en el literal anterior haya arrojado un saldo a favor del contribuyente, este no estar\u00e1 obligado a hacer los abonos parciales.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6048,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454],"tags":[],"class_list":["post-6047","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t