{"id":6050,"date":"2015-09-30T01:20:39","date_gmt":"2015-09-30T06:20:39","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6050"},"modified":"2017-02-04T22:00:41","modified_gmt":"2017-02-05T03:00:41","slug":"factura-de-venta-regimen-simplificado-del-impuesto-nacional-al-consumo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6050","title":{"rendered":"Factura de venta R\u00e9gimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo"},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 023096 DE 2015 DIAN
\n<\/strong><\/p>\n

(agosto 18)<\/p>\n

Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., 14 de agosto de 2015<\/p>\n

100208221-001088<\/p>\n

Referencia: Radicado n\u00famero 000151 del 09\/03\/2015<\/h3>\n

Tema:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Procedimiento tributario<\/p>\n

Descriptores:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Sanciones relativas con la expedici\u00f3n de factura<\/p>\n

Fuentes formales:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Estatuto tributario art\u00edculo 512-1, 512-13, 657; ley 1607 de 2012 art\u00edculos 71,83; ley 1739 de 2014 art\u00edculo 51;<\/p>\n

decreto n\u00famero 803 de 2013 art\u00edculo 6. literal d); oficio n\u00famero 052658 del 29 de agosto de 2014.<\/p>\n

 <\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n

Mediante el radicado de la referencia consulta si es viable la imposici\u00f3n de sanci\u00f3n pecuniaria a los responsables del r\u00e9gimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo (en adelante INC) cuando expiden facturas sin el lleno de los requisitos.<\/span><\/p>\n

Sobre el particular se considera:<\/strong><\/p>\n

Mediante Oficio n\u00famero 052658 del 29 de agosto de 2014, que analiz\u00f3 la posibilidad de imponer a quienes pertenecen al r\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo (en adelante INC) la sanci\u00f3n de clausura del establecimiento de que trata el art\u00edculo 657 del Estatuto Tributario, se concluy\u00f3 que en virtud del marco jur\u00eddico aplicable al problema jur\u00eddico materia de an\u00e1lisis no era posible aplicar de manera anal\u00f3gica la sanci\u00f3n de clausura del establecimiento contenida en esta norma.<\/p>\n

En efecto, en la referida doctrina se indica que de la lectura de los art\u00edculos 512-1 y 512-13 del Estatuto Tributario, por el cual se crea el INC y se consagra el r\u00e9gimen simplificado, se establecen unas obligaciones para aquellos responsables del INC cuando se cause este impuesto, de cuya lectura no se puede establecer que se consagre la obligaci\u00f3n para aquellos responsables del r\u00e9gimen simplificado de facturar, raz\u00f3n por la cual no resulta aplicable para estos las sanciones relacionadas con el IVA, de manera espec\u00edfica la de clausura del establecimiento contenida en el art\u00edculo 657 del Estatuto Tributario (materia de an\u00e1lisis en dicho oficio).<\/span><\/p>\n

Igualmente se concluy\u00f3 que el legislador contempla un art\u00edculo especial para aquellos responsables del r\u00e9gimen simplificado del INC, cual es el 512-13 del Estatuto Tributario, adicionado por el art\u00edculo 83 de la Ley 1607 de 2012 (modificado por el art\u00edculo 51 de la Ley 1739 de 2014) y como fundamento de las obligaciones que les corresponden a estos responsables el art\u00edculo 6\u00ba del Decreto n\u00famero 803 de 2013, normas que tampoco remiten en caso de su incumplimiento a las sanciones relacionadas con el IVA y a una remisi\u00f3n por esa v\u00eda al art\u00edculo 657 del Estatuto Tributario, situaci\u00f3n que pone de manifiesto la imposibilidad de aplicar de manera anal\u00f3gica la sanci\u00f3n de clausura del establecimiento contenida en esta norma.<\/span><\/p>\n

En la consulta de la referencia se indica como problema jur\u00eddico la posibilidad de imponer sanci\u00f3n pecuniaria a los responsables del r\u00e9gimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo (en adelante INC) cuando expiden facturas sin el lleno de los requisitos, que este despacho entiende es la contenida en el art\u00edculo 652 del Estatuto Tributario:<\/p>\n

Art\u00edculo 652. Sanci\u00f3n por expedir facturas sin requisitos.<\/em> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 44 de la Ley 223 de 1995> <Inciso primero modificado por el art\u00edculo 73 de la Ley 488 de 1998> Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h) e i) del art\u00edculo 617 del Estatuto Tributario, incurrir\u00e1n en una sanci\u00f3n del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de diez millones de pesos ($10.000.000) (valor a\u00f1o base 1998) (950 UVT). Cuando haya reincidencia se dar\u00e1 aplicaci\u00f3n a lo previsto en el art\u00edculo 657 del Estatuto Tributario.<\/p>\n

En este caso el Despacho concluye que tampoco es posible aplicar de manera anal\u00f3gica esta sanci\u00f3n, pues el fundamento de la obligaci\u00f3n establecido mediante el art\u00edculo 6\u00ba del Decreto n\u00famero 803 de 2013 no remite en caso de su incumplimiento a las sanciones relacionadas con el IVA y a una remisi\u00f3n por esa v\u00eda al citado art\u00edculo 652. En este punto se recuerda la menci\u00f3n al principio de legalidad que se hace en el Oficio n\u00famero 052658 del 29 de agosto de 2014, el cual constituye un principio esencial del derecho sancionador por el cual las conductas sancionables no solo deben estar descritas en norma previa (tipicidad), sino que adem\u00e1s, deben tener un fundamento legal, raz\u00f3n por la cual no es posible realizar interpretaciones extensivas o v\u00eda analog\u00eda para tratar de encuadrar una conducta espec\u00edfica como si fuera sancionable conforme a los tipos previstos en el art\u00edculo 652.<\/span><\/p>\n

En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/www. dian.gov.co siguiendo los iconos: \u201cNormatividad\u201d \u2013 \u201cT\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cdoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

Atentamente,<\/p>\n

El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina,<\/p>\n

Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n

(C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Los responsables del r\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo no est\u00e1n obligados a expedir factura de venta, y si la expiden sin el lleno de los requisitos legales no se har\u00e1n acreedores a la sanci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 657 del Estatuto Tributario, sobre cierre de establecimiento de comercio.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6051,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-6050","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t