{"id":6148,"date":"2015-10-13T23:39:10","date_gmt":"2015-10-14T04:39:10","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6148"},"modified":"2017-02-04T22:00:25","modified_gmt":"2017-02-05T03:00:25","slug":"depuracion-de-la-base-de-retencion-en-la-fuente-por-ingresos-laborales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6148","title":{"rendered":"Retenci\u00f3n en la fuente sobre cesant\u00edas e intereses cesant\u00edas ?"},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 025475 DE 2015 \u00a0DIAN<\/strong><\/p>\n

(septiembre 2)<\/p>\n

Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., \u2026 de agosto de 2015<\/p>\n

100208221-01183<\/p>\n

Ref.: Radicado 000294 del 01\/06\/2015<\/strong><\/p>\n

Tema: \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Retenci\u00f3n en la fuente<\/p>\n

Descriptores: \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Depuraci\u00f3n de la base de retenci\u00f3n en la fuente por ingresos laborales<\/span><\/p>\n

Fuentes Formales \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Estatuto Tributario, art\u00edculos 206 numerales 4, 383 y 384; Decreto 1070 de 2013, art\u00edculos 2 y 6; Decreto 0099 de 2013, art\u00edculo 3; C\u00f3digo Civil, \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0art\u00edculo 27<\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008, es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad, \u00e1mbito dentro del cual ser\u00e1 atendida su petici\u00f3n.<\/p>\n

Consulta en el escrito de la referencia, si el objeto de la consulta a la que se dio respuesta a trav\u00e9s del Oficio 008720 de 20 de marzo de 2015, por parte de la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica de esta Entidad, era \u201cse\u00f1alar que los intereses de cesant\u00edas y cesant\u00edas no est\u00e1n exentos del impuesto a la renta\u201d.<\/span><\/p>\n

Lo anterior, teniendo en cuenta que con base en el mencionado Concepto, un pagador est\u00e1 realizando retenci\u00f3n en la fuente sobre los intereses de cesant\u00edas y cesant\u00edas que se liquidan de manera parcial, generando desigualdad \u201c\u2026 y desestimulando indebidamente a quienes a\u00fan conservan el r\u00e9gimen de retroactividad de cesant\u00edas, ya que a quienes les consignan en los Fondos privados no se les da el mismo trato por parte de la empresa, ni del Fondo mismo\u2026\u201d.<\/span><\/p>\n

Sobre el particular se considera:<\/p>\n

El problema jur\u00eddico planteado en el Oficio 008720 de 20 de marzo de 2015, se concret\u00f3 en establecer si la depuraci\u00f3n de la base del c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n en la fuente aplicable a los pagos efectuados a los empleados que se encuentren vinculados mediante una relaci\u00f3n laboral, legal o reglamentaria, es la misma para la aplicaci\u00f3n de los art\u00edculos 383 y 384 del Estatuto Tributario, problema jur\u00eddico que se resolvi\u00f3 acudiendo a la regla de interpretaci\u00f3n contenida en el art\u00edculo 27 del C\u00f3digo Civil, en virtud de la cual cuando el sentido de la ley sea claro, no se desatender\u00e1 su tenor literal so pretexto de consultar su esp\u00edritu.<\/p>\n

De acuerdo con lo anterior, se cit\u00f3 el marco normativo vigente aplicable al interrogante propuesto, dentro del cual se incluy\u00f3 el art\u00edculo 2\u00b0 del Decreto 1070 de 2013, norma que consagra el proceso de determinaci\u00f3n de la base gravable para la retenci\u00f3n en la fuente para empleados, para la aplicaci\u00f3n de la tarifa prevista en el art\u00edculo 383 del Ordenamiento Tributario, en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 2\u00b0. Depuraci\u00f3n de la base del c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n en la fuente. <\/span><\/em>Para obtener la base de retenci\u00f3n en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categor\u00eda de empleados, se podr\u00e1n detraer los siguientes factores:<\/span><\/p>\n

    \n
  1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prev\u00e9 como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.<\/li>\n
  2. Las deducciones a que se refiere el art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario, reglamentado por el art\u00edculo 2\u00b0 del Decreto n\u00famero 0099 de 2013.<\/li>\n
  3. Los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud.<\/li>\n
  4. Las rentas que la ley de manera taxativa prev\u00e9 como exentas<\/u> en raz\u00f3n a su origen y beneficiario. Lo previsto en el numeral 10 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario procede tambi\u00e9n para las personas naturales clasificadas en la categor\u00eda de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en el inciso 1\u00ba del art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario\u2026\u201d. (Subrayado fuera de texto). Dentro de las rentas que la ley de manera taxativa prev\u00e9 como exentas en raz\u00f3n a su origen y beneficiario, se encuentra el auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de 350 UVT. (Estatuto Tributario, art\u00edculo 206, numeral 4).<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    En este sentido, tanto las cesant\u00edas como los intereses de cesant\u00edas est\u00e1n gravados, excepto la parte que no exceda el valor determinado en el citado numeral 4 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

    El art\u00edculo 6\u00ba del Decreto 1070 de 2013 a su vez establece el proceso de determinaci\u00f3n de la base gravable para la retenci\u00f3n en la fuente para empleados, para la aplicaci\u00f3n de la tarifa prevista en el art\u00edculo 384 del Estatuto Tributario, se\u00f1alando:<\/p>\n

    \u201cArt\u00edculo 6\u00b0. Depuraci\u00f3n de la base gravable de la retenci\u00f3n en la fuente m\u00ednima para empleados.<\/em> <\/span>Para efectos del c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n en la fuente m\u00ednima establecida en el art\u00edculo 384 del Estatuto Tributario, para los empleados cuyos ingresos provengan de una relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria se podr\u00e1n detraer adem\u00e1s<\/u> los siguientes conceptos:<\/p>\n

      \n
    1. a) Los gastos de representaci\u00f3n considerados como exentos de Impuesto sobre la Renta, seg\u00fan los requisitos y l\u00edmites establecidos en el numeral 7 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario; b) El exceso del salario b\u00e1sico de los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y la<\/li>\n<\/ol>\n

      Polic\u00eda Nacional;<\/p>\n

        \n
      1. c) El pago correspondiente a la licencia de maternidad\u201d.<\/li>\n<\/ol>\n

        El art\u00edculo 3\u00ba del Decreto 0099 de 2013, de otra parte precept\u00faa:<\/p>\n

        \u201cArt\u00edculo 3\u00b0. Retenci\u00f3n en la fuente m\u00ednima para empleados por concepto de rentas de trabajo.<\/em> A partir del 1\u00b0 de abril de 2013, la retenci\u00f3n en la fuente por el concepto de ingreso a que se refiere este Decreto, aplicable a las personas naturales pertenecientes a la categor\u00eda de empleado a que se refiere el art\u00edculo 329 del Estatuto Tributario, obligados a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser inferior al mayor valor mensual de retenci\u00f3n que resulte de aplicar la tabla de retenci\u00f3n contenida en el art\u00edculo 1\u00b0 de este Decreto, o la que resulte de aplicar a los Pagos Mensuales o mensualizados (PM) la siguiente tabla, a la base de retenci\u00f3n en la fuente, determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social (Aportes obligatorios a salud, pensiones y Riesgos Laborales ARL) a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta:\u2026\u201d.<\/p>\n

        Como se puede observar, tanto los art\u00edculos 2\u00b0 y 6\u00b0 del Decreto 1070 de 2013, como el art\u00edculo 3\u00b0 del Decreto 0099 de 2013, establecen de manera expresa los valores que se pueden detraer para determinar la base de retenci\u00f3n en la fuente, sin que en las dos \u00faltimas disposiciones se incluyan el auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas.<\/span><\/p>\n

        Por lo anterior, considera este Despacho que tanto la tesis como la interpretaci\u00f3n expuestas en el Oficio 008720 de 20 de marzo de 2015, se ajustan a las normas tributarias que regulan la materia.<\/span><\/p>\n

        Finalmente, por tener relaci\u00f3n con el tema consultado de manera atenta adjuntamos copia del Oficio 057063 de 2014, para su conocimiento.<\/p>\n

        En los anteriores t\u00e9rminos se absuelve su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estos temas pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jur\u00eddicas ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/www.dian.gov. co siguiendo el \u00edcono de \u201cNormatividad\u201d – \u201cT\u00e9cnica\u201d, y seleccionando los v\u00ednculos \u201cDoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

        Atentamente,<\/p>\n

        El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina,<\/p>\n

        Pedro Pablo Contreras Camargo. <\/em>(C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        Tanto los art\u00edculos 2\u00b0 y 6\u00b0 del Decreto 1070 de 2013, como el art\u00edculo 3\u00b0 del Decreto 0099 de 2013, establecen de manera expresa los valores que se pueden detraer para determinar la base de retenci\u00f3n en la fuente, sin que en las dos \u00faltimas disposiciones se incluyan el auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6200,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456,454],"tags":[],"class_list":["post-6148","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian","category-sin-categoria"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t