{"id":6168,"date":"2015-10-13T00:28:21","date_gmt":"2015-10-13T05:28:21","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6168"},"modified":"2017-02-04T22:00:25","modified_gmt":"2017-02-05T03:00:25","slug":"declaracion-activos-en-el-exterior-por-ano-2014-y-2015","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6168","title":{"rendered":"Declaraci\u00f3n Activos en el exterior por a\u00f1o 2014 y 2015 ?"},"content":{"rendered":"

CONCEPTO N\u00daMERO 027751 DE 2015 DIAN
\n<\/strong><\/p>\n

(octubre 7)<\/p>\n

Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., 6 de octubre de 2015<\/p>\n

100202208-995<\/p>\n

Concepto Sobre Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior<\/span><\/p>\n

Art\u00edculos 42 Y 43 Ley 1739 De 2014 \/ Art\u00edculo 607 del Estatuto Tributario<\/p>\n\n\n\n\n
Tema:<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior<\/td>\n<\/tr>\n
Fuentes formales:<\/strong><\/td>\nLey 1739 de 2014 art\u00edculos 42 y 43.<\/p>\n

Estatuto Tributario art\u00edculos 60, 67, 69, 263, 265, 271-1, 277 y 607.<\/p>\n

Resoluci\u00f3n DIAN 96 de 2015.<\/p>\n

Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, Expediente n\u00famero 17714 del 27 de marzo de 2014. C.P., doctor Hugo Fernando Bastidas B\u00e1rcenas.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

De conformidad con el art\u00edculo 19 del Decreto 4048 de 2008, esta Direcci\u00f3n profiere el presente concepto con el fin de precisar algunas disposiciones relativas a la aplicaci\u00f3n de los art\u00edculos 42 y 43 de la Ley 1739 de 2014.<\/p>\n

    \n
  1. \u00bfEst\u00e1n obligados a presentar la Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior los residentes en Colombia para efectos fiscales del periodo gravable 2014 y\/o 2015?<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    Respuesta:<\/strong> Se encuentran obligados a la presentaci\u00f3n de la Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior en el a\u00f1o 2015 los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que sean residentes para efectos fiscales en Colombia por el a\u00f1o gravable 2014.<\/span><\/p>\n

    La antepuesta afirmaci\u00f3n cobra relevancia, en la medida que, para efectos de la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 607 del Estatuto Tributario \u2013 adicionado por el art\u00edculo 43 de la Ley 1739 de 2014 \u2013 si se llegara a tomar en cuenta la calidad del contribuyente por el mismo a\u00f1o gravable 2015, esta podr\u00eda verse consolidada en una fecha posterior al plazo m\u00e1ximo de cumplimiento de la obligaci\u00f3n analizada, lo cual sin duda genera una situaci\u00f3n de inseguridad jur\u00eddica. Empero, el que se tome en consideraci\u00f3n la condici\u00f3n de contribuyente por el periodo fiscal anterior no implica una aplicaci\u00f3n retroactiva de las normas que regulan dicha materia, toda vez que no se modifican situaciones jur\u00eddicas consolidadas.<\/p>\n

      \n
    1. \u00bfC\u00f3mo debe determinarse el valor patrimonial de los bienes inmuebles que se posean en el exterior? <\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

      Respuesta:<\/strong> De acuerdo a lo dispuesto en el instructivo para el diligenciamiento de la Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior, prescrito a trav\u00e9s de la Resoluci\u00f3n 96 de 2015, los bienes inmuebles pose\u00eddos en el exterior se deber\u00e1n valorar seg\u00fan su naturaleza (activos fijos o movibles) teniendo en cuenta las normas previstas en el Libro Primero, T\u00edtulo II, Cap\u00edtulo I del Estatuto Tributario, art\u00edculos 60 \u201cCLASIFICACI\u00d3N DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS\u201d<\/em>, 67 \u201cDETERMINACI\u00d3N DEL COSTO DE LOS BIENES INMUEBLES\u201d <\/em>cuando son movibles, 69 \u201cCOSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS\u201d<\/em>, 277 \u201cVALOR PATRIMONIAL DE LOS INMUEBLES\u201d<\/em> y dem\u00e1s compatibles.<\/p>\n

      En tal sentido, es menester precisar que, en trat\u00e1ndose del valor patrimonial de los inmuebles que tienen el car\u00e1cter de activos fijos, el mismo corresponder\u00e1 al costo de adquisici\u00f3n, toda vez que el autoaval\u00fao y aval\u00fao catastral \u00fanicamente pueden predicarse de los inmuebles ubicados en el territorio nacional, que no son objeto de la declaraci\u00f3n analizada.<\/span><\/p>\n

        \n
      1. \u00bfDebe registrarse la obligaci\u00f3n de Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior en el Registro \u00danico Tributario (RUT), antes de la presentaci\u00f3n de dicha declaraci\u00f3n?<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

        Respuesta:<\/strong> S\u00ed, se debe modificar el RUT para la inclusi\u00f3n de la responsabilidad \u201c41\u201d relativa a la \u201cDeclaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior\u201d; no obstante, se debe declarar por el presente a\u00f1o sin que sea menester la inclusi\u00f3n de dicha responsabilidad dentro del Registro \u00danico Tributario, lo cual no acarrea sanci\u00f3n alguna.<\/span><\/p>\n

        Cabe resaltar que la Administraci\u00f3n Tributaria, de oficio, podr\u00e1 adicionar dicha responsabilidad para quienes despu\u00e9s de la fecha de la presentaci\u00f3n no lo hayan hecho a solicitud de parte.<\/p>\n

          \n
        1. \u00bfQu\u00e9 c\u00f3digo \u00fanico correspondiente a la identificaci\u00f3n del bien debe registrarse en la Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior?<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

          Respuesta:<\/strong> Conforme lo se\u00f1ala el instructivo del Formulario 160 \u201cDeclaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior\u201d, por c\u00f3digo \u00fanico debe entenderse aqu\u00e9l que identifica, particulariza o individualiza el bien en la jurisdicci\u00f3n en la cual se encuentra ubicado el mismo.<\/span><\/p>\n

          Por ejemplo, para el caso de los inmuebles, puede ser la matricula inmobiliaria o lo que haga sus veces. Por otra parte, los activos financieros se deber\u00e1n identificar a trav\u00e9s del n\u00famero que los identifica, y adicional a ello, se deber\u00e1 relacionar la entidad financiera o similar en la cual o en las cuales se hubieren abierto.<\/span><\/p>\n

            \n
          1. \u00bfC\u00f3mo deben declararse los derechos fiduciarios que se posean en patrimonios aut\u00f3nomos cuyos subyacentes son activos en el exterior?<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

            Respuesta:<\/strong> De acuerdo con el art. 271-1 del Estatuto Tributario, el valor patrimonial de los derechos fiduciarios deber\u00e1 determinarse con las reglas all\u00ed establecidas, as\u00ed:<\/p>\n

              \n
            1. Los derechos sobre el patrimonio deber\u00e1n ser declarados por qui\u00e9n posea la explotaci\u00f3n econ\u00f3mica.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
                \n
              1. El valor patrimonial de los derechos fiduciarios corresponder\u00e1 a la participaci\u00f3n en el patrimonio l\u00edquido del fideicomiso, bien sea al final del ejercicio o a la fecha de la presentaci\u00f3n de la respectiva declaraci\u00f3n.<\/li>\n
              2. Conservar\u00e1n la naturaleza de activos fijos o movibles que tengan en el patrimonio\u00a0aut\u00f3nomo.Conviene asimismo se\u00f1alar que no son objeto de la declaraci\u00f3n examinada los derechos fiduciarios si el patrimonio aut\u00f3nomo est\u00e1 constituido en el pa\u00eds, aun cuando a trav\u00e9s de \u00e9ste la sociedad fiduciaria realice inversiones en el exterior.<\/span>\n

                En la misma l\u00ednea, deber\u00e1n relacionarse en la Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior los derechos fiduciarios por los bienes o derechos aportados a patrimonios aut\u00f3nomos constituidos en el exterior.<\/span><\/p>\n

                  \n
                1. \u00bfLas inversiones temporales, las cuentas bancarias, los anticipos y los dep\u00f3sitos en el exterior deben declararse?<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

                  Respuesta:<\/strong> De acuerdo con lo se\u00f1alado en la exposici\u00f3n de motivos de la Ley 1739 de 2014, la declaraci\u00f3n de activos en el exterior fue creada con el prop\u00f3sito de recaudar la informaci\u00f3n de todos los activos pose\u00eddos en el exterior por los residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/p>\n

                  En dicho contexto y en pro del cumplimiento de la finalidad ya expuesta, se deber\u00e1n declarar todos los activos, entre los cuales se encuentran las inversiones temporales, las cuentas bancarias, los anticipos, los dep\u00f3sitos en el exterior y dem\u00e1s conceptos que de acuerdo a su naturaleza, se reitera, sean un activo.<\/span><\/p>\n

                  El art\u00edculo 60 del Estatuto Tributario define los activos movibles como aquellos \u201cbienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente\u201d<\/em> y los activos fijos como aquellos \u201cbienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente\u201d<\/em>. Ahora bien, pese a que la mencionada norma se refiere estrictamente a los activos enajenados, es menester advertir el prop\u00f3sito de la declaraci\u00f3n analizada, motivo por el cual se deber\u00e1n clasificar todos los activos que a la fecha de presentaci\u00f3n est\u00e9n radicados en el patrimonio del contribuyente.<\/p>\n

                  As\u00ed las cosas y de manera exclusiva para efectos de la Declaraci\u00f3n de Activos en el Exterior, ser\u00e1n activos movibles aquellos que ordinariamente tienen la vocaci\u00f3n de enajenarse dentro del giro ordinario de los negocios del obligado, y con un criterio residual, ser\u00e1n activos fijos los restantes que no se enmarquen dentro de la antepuesta definici\u00f3n.<\/p>\n

                  Sin perjuicio de lo anterior, es de recordar que los fondos que el contribuyente tenga en el exterior, vinculados al giro ordinario de sus negocios en Colombia, se entienden pose\u00eddos en el pa\u00eds acorde con el numeral 5 del art\u00edculo 265 del Estatuto Tributario, lo cual los excluye de la presente declaraci\u00f3n.<\/span> Al respecto, el Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, Expediente n\u00famero 17714 del 27 de marzo de 2014, C.P., doctor Hugo Fernando Bastidas B\u00e1rcenas, se\u00f1al\u00f3:<\/p>\n

                  \u201cSi bien no existe una definici\u00f3n fiscal de la expresi\u00f3n fondo, esta debe entenderse en el sentido natural y obvio, seg\u00fan las regla de interpretaci\u00f3n del C\u00f3digo Civil <Art. 28>, de tal forma que, para los efectos del art\u00edculo 265 del E.T., los fondos comprenden los recursos dinerarios del ente econ\u00f3mico y estos, a su turno, representados en efectivo, dep\u00f3sitos en entidades financieras y cheques<\/strong>\u201d. <\/em>(Negrilla fuera de texto).<\/p>\n

                    \n
                  1. \u00bfLos desembolsos de cr\u00e9dito y cuentas por cobrar son objeto de la Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior? <\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

                    Los cr\u00e9ditos desembolsados a favor de una persona con residencia o domicilio en el pa\u00eds, salvo cuando se trate de cr\u00e9ditos transitorios originados en la importaci\u00f3n de mercanc\u00edas o en sobregiros o descubiertos bancarios, se entienden pose\u00eddos en el territorio nacional y, por tanto, no son objeto de la declaraci\u00f3n analizada, en los t\u00e9rminos del numeral 4 del art\u00edculo 265 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

                      \n
                    1. \u00bfSe deben declarar las mercanc\u00edas \u2013 inventarios- en tr\u00e1nsito de las cuales se tiene factura, no obstante no ha operado la entrega material?<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

                      Respuesta: <\/strong>En los t\u00e9rminos del numeral 5 del art\u00edculo 265 del Estatuto Tributario, los activos en tr\u00e1nsito se entienden pose\u00eddos en el pa\u00eds, motivo por el cual no son objeto de la declaraci\u00f3n objeto de estudio.<\/span><\/p>\n

                        \n
                      1. \u00bfA qu\u00e9 se refiere la casilla 38 \u201cTipo de activo\u201d en el Formulario 160 \u2013 Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior?<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ol>\n

                        Por tipo de activo debe entenderse la clasificaci\u00f3n del mismo en las cuentas del Plan \u00danico de Cuentas (PUC).<\/span><\/p>\n

                        Finalmente se informa que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: www.dian.gov.co siguiendo los iconos: \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cDoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

                        Cordialmente,<\/p>\n

                        La Directora de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica,<\/p>\n

                        Dalila Astrid Hern\u00e1ndez Corzo. <\/em>\u00a0(C. F.).<\/strong><\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                         <\/p>\n

                        OFICIO N\u00daMERO 025581 DE 2015 DIAN
                        \n<\/strong><\/p>\n

                        (septiembre 2)<\/p>\n

                        Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n

                        Bogot\u00e1, D. C., 31 de agosto de 2015<\/p>\n

                        100208221-001194<\/p>\n

                        Referencia: Radicado 100211229-1141 del 10\/08\/2015<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n
                        Tema<\/strong><\/td>\nProcedimiento Tributario<\/td>\n<\/tr>\n
                        Descriptores<\/strong><\/td>\nDECLARACI\u00d3N ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR – CON-<\/p>\n

                        TENIDO<\/td>\n<\/tr>\n

                        Fuentes formales<\/strong><\/td>\nEstatuto Tributario art\u00edculo 607<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                        Cordial saludo, se\u00f1or Escobar:<\/p>\n

                        De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008, es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta Entidad.<\/p>\n

                        En el escrito de la referencia, solicita se indique, en relaci\u00f3n con la \u201cDeclaraci\u00f3n anual de activos en el exterior\u201d qui\u00e9n es el obligado a declarar \u201cuna cuenta corriente de Compensaci\u00f3n que se tiene ante el Banco de la Rep\u00fablica registrada con el NIT, de uno de los consorciados pero el titular de la cuenta en el exterior es el Consorcio\u201d.<\/p>\n

                        Argumenta que se presenta esta situaci\u00f3n, debido a que as\u00ed se exigi\u00f3 por parte del Banco de la Rep\u00fablica en cumplimiento de la DCIN 83.<\/p>\n

                        Al respecto este Despacho considera:<\/p>\n

                        La declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior, creada por el art\u00edculo 43 de la Ley 1739 de 2014, obliga a aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta, que posean activos en el exterior a presentar dicho denuncio tributario. As\u00ed, si la cuenta que se encuentra en el exterior, por cumplimiento de la normativa interna, est\u00e1 registrada a nombre de uno de los consorciados, es este el obligado a relacionarla en su declaraci\u00f3n de acuerdo con los par\u00e1metros y requisitos que se fijan en el art\u00edculo 607 del Estatuto Tributario, en caso de que se encuentre obligado a ello.<\/p>\n

                        As\u00ed mismo, es importante destacar, que al ser una declaraci\u00f3n netamente informativa, all\u00ed no se liquida ninguna clase de impuesto.<\/p>\n

                        En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su consulta. De otra parte le manifestamos que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y p\u00fablico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su p\u00e1gina de Internet www.dian.gov.co<\/a>, la base de los Conceptos en materia Tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el a\u00f1o 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de \u201cNormatividad\u201d<\/strong> – \u201cT\u00e9cnica\u201d-,<\/strong> dando click en el link \u201cDoctrina – Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica.<\/p>\n

                        Atentamente,<\/p>\n

                        El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n

                        Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n

                        (C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                        CONCEPTO N\u00daMERO 027751 DE 2015 DIAN (octubre 7) Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica Bogot\u00e1, D. C., 6 de octubre de 2015 100202208-995 Concepto Sobre Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior...<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6176,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456,454],"tags":[],"class_list":["post-6168","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian","category-sin-categoria"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t