{"id":6223,"date":"2019-03-09T17:01:57","date_gmt":"2019-03-09T22:01:57","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6223"},"modified":"2019-03-11T15:15:39","modified_gmt":"2019-03-11T20:15:39","slug":"retencion-en-la-fuente-por-renta-en-operaciones-de-la-misma-fecha-y-cuantia-minima","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6223","title":{"rendered":"Retenci\u00f3n en la fuente por Renta en operaciones de la misma fecha y cuant\u00eda m\u00ednima"},"content":{"rendered":"

RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE EN RENTA SOBRE OPERACIONES DE LA MISMA FECHA<\/span><\/strong><\/p>\n

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Seg\u00fan el concepto 66945 de agosto 26 de 1998, emitido por la DIAN, cuando se efect\u00faen varias operaciones entre un mismo vendedor y un mismo comprador, se toma el valor de todas las operaciones de una misma fecha y si \u00e9ste alcanza el m\u00ednimo previsto en la ley, debe practicarse retenci\u00f3n en la fuente por el valor total de las operaciones<\/span>. As\u00ed mismo si las compras se realizan en virtud de un contrato de suministro cuyo valor supera el valor m\u00ednimo establecido, deber\u00e1 practicarse retenci\u00f3n en la fuente sobre cada pago o abono en cuenta que se realice, a\u00fan cuando \u00e9stos individualmente no alcancen la cuant\u00eda.<\/strong><\/p>\n

Que se entiende como \u00abuna misma fecha\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

La DIAN establece  como una misma fecha el d\u00eda m\u00e1s no el mes, puesto que hace referencia a un d\u00eda espec\u00edfico, en un mes espec\u00edfico y un a\u00f1o espec\u00edfico.<\/span> Por ejemplo, no es correcto considerar como fecha el mes de octubre de 2015, pues en este caso no es una fecha sino un per\u00edodo.<\/strong><\/p>\n

Muchos contribuyentes suman o acumulan las operaciones de todo un mes, cuando la DIAN lo que ha dicho es que se deben acumular las operaciones de una misma fecha, es decir, de un mismo d\u00eda.<\/strong><\/span><\/p>\n

Desconocimiento del concepto 66945 por parte de algunos analistas tributarios<\/span><\/strong><\/p>\n

Algunos analistas tributarios desconocen el concepto 66945, aduciendo que el art\u00edculo primero del decreto 2224 de 2004, modific\u00f3 el art\u00edculo segundo del decreto 782 de 1996, sobre el cual se basa la DIAN para emitir dicho concepto; pero haciendo una lectura detallada del decreto 782 de 1996, este hace referencia a la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre las ventas, y no a la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de renta.<\/strong><\/p>\n

El art\u00edculo 2. del decreto 782 de 1996 en su versi\u00f3n original establec\u00eda: \u00ab<\/em>Para efectos de establecer la cuant\u00eda sometida a retenci\u00f3n en la fuente en compra de bienes corporales muebles, siempre que un mismo comprador realice varias compras a un mismo vendedor, se tomar\u00e1n los valores de todas las operaciones realizadas en una misma fecha. Lo anterior, sin perjuicio de los contratos de suministro celebrados entre las partes<\/em>.\u00bb;<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

y, el art\u00edculo 1. del decreto 2224 de 2004, lo modific\u00f3 quedando as\u00ed: \u00abPara efectos de determinar la procedencia de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre las ventas a que se refiere el art\u00edculo 1\u00ba del presente decreto, respecto del monto m\u00ednimo de los pagos o abonos en cuenta por concepto de prestaci\u00f3n de servicios o compra de bienes gravados, se tendr\u00e1n en cuenta las operaciones individualmente consideradas, sin que proceda la acumulaci\u00f3n de operaciones, a\u00fan en el evento en que un mismo comprador realice varias compras a un mismo vendedor en una misma fecha\u00bb.<\/span><\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

Es decir, que el art\u00edculo 1. del decreto 2224 de 2004, llev\u00f3 el art\u00edculo 2. del decreto 782 de 1996 al contexto de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre las ventas, tal como corresponde al contexto general del decreto 782 de 1996.<\/strong><\/p>\n

Y cual criterio se debe tomar ?<\/span><\/strong><\/p>\n

Queda a decisi\u00f3n del contribuyente aplicar o no lo establecido por el concepto 66945 de agosto 26 de 1998 emitido por la DIAN.<\/strong><\/p>\n

Para evitar inconvenientes por posible fraccionamiento de operaciones, recomiendo acatar lo establecido por la DIAN, es decir que cuando se efect\u00faen varias operaciones entre un mismo vendedor y un mismo comprador, se debe tomar el valor de todas las operaciones de una misma fecha y si \u00e9ste alcanza el m\u00ednimo previsto en la ley, debe practicarse retenci\u00f3n en la fuente por el valor total de las operaciones. Cuando estamos hablando de una misma fecha, estamos haciendo referencia a un mismo d\u00eda y no a las operaciones de todo el mes.<\/strong><\/span><\/p>\n

RETENCIONES EN LA FUENTE A T\u00cdTULO DE RENTA SOBRE CUANT\u00cdAS INFERIORES A LA M\u00cdNIMA<\/span><\/strong><\/p>\n

El art\u00edculo 2. del Decreto 2509 de 1985, establece que: \u00abCon el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los retenedores podr\u00e1n optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuant\u00edas sean inferiores a la cuant\u00edas m\u00ednimas establecidas en los art\u00edculos 6\u00b0 del decreto 2775 de 1983 y 5\u00b0 del decreto 1512 de 1985.\u00bb<\/em><\/span><\/strong><\/p>\n

Cualquier contribuyente para efectos de manejo administrativo, puede implementar la pol\u00edtica de efectuar retenciones en la fuente a t\u00edtulo de renta, a partir de cualquier monto.<\/strong><\/span><\/p>\n

La cuant\u00eda m\u00ednima obligatoria solo qued\u00f3 establecida para la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de IVA, de acuerdo al art\u00edculo 2. del decreto 782 de 1996, modificado por el art\u00edculo 1. del decreto 2224 de 2004; de tal manera que en la retenci\u00f3n en la fuente por renta, se puede aplicar retenci\u00f3n en la fuente, sin tener en cuenta las cuant\u00edas m\u00ednimas establecidas.<\/strong><\/p>\n

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Documento elaborado por: C.P. Miguel Antonio M\u00e1rquez Monta\u00f1ez<\/strong><\/span><\/p>\n

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Cuando se efect\u00faen varias operaciones entre un mismo vendedor y un mismo comprador, se toma el valor de todas las operaciones de una misma fecha y si \u00e9ste alcanza el m\u00ednimo previsto en la ley, debe practicarse retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de renta, por el valor total de las operaciones.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6226,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[457,454],"tags":[],"class_list":["post-6223","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-politicas-erradas","category-sin-categoria"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t