{"id":6257,"date":"2015-10-25T19:51:55","date_gmt":"2015-10-26T00:51:55","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6257"},"modified":"2017-02-04T22:00:11","modified_gmt":"2017-02-05T03:00:11","slug":"retencion-iva-sobre-ventas-canceladas-con-tarjeta-credito-para-restaurantes-responsables-del-impuesto-nacional-al-consumo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6257","title":{"rendered":"Retenci\u00f3n IVA sobre ventas canceladas con tarjeta cr\u00e9dito para restaurantes responsables del Impuesto Nacional al consumo"},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 024107 DE 2015 – DIAN<\/strong><\/p>\n

(agosto 20)<\/p>\n

Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., 14 de agosto de 2015<\/p>\n

100208221-001089<\/p>\n

Bogot\u00e1<\/p>\n

Referencia: Radicado 010598 del 26\/03\/2015<\/p>\n

Tema \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>Impuesto a las ventas<\/p>\n

Impuesto Nacional al Consumo<\/p>\n

Descriptores \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>Servicios Excluidos<\/p>\n

ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE RESTAURANTE EXCLUIDOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO<\/p>\n

Y RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS<\/p>\n

 <\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n

Mediante el radicado de la referencia consulta si resulta aplicable la retenci\u00f3n del impuesto a las ventas, por parte de las entidades emisoras de las tarjetas cr\u00e9dito y d\u00e9bito, en el caso de una persona jur\u00eddica que desarrolla su objeto social bajo la prestaci\u00f3n de servicios de restaurante y es responsable del Impuesto Nacional al Consumo<\/strong><\/span> (en adelante INC), cuando en sus establecimientos de comercio los consumidores al pagar el servicio hacen uso del mecanismo de tarjetas de cr\u00e9dito\/d\u00e9bito.<\/span><\/p>\n

Sobre el particular se considera:<\/p>\n

Las entidades emisoras de las tarjetas cr\u00e9dito y d\u00e9bito deben practicar retenci\u00f3n del IVA en el momento del pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados, mecanismo que ha sido materia de reglamentaci\u00f3n mediante el art\u00edculo 16 del Decreto 406 de 2001 en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n

Art\u00edculo 16. Retenci\u00f3n del impuesto sobre las ventas en operaciones con tarjetas de cr\u00e9dito o d\u00e9bito.<\/em> Para efectos de la retenci\u00f3n en la fuente del impuesto sobre las ventas por parte de las entidades emisoras de las tarjetas de cr\u00e9dito y\/o d\u00e9bito y sus asociaciones, o de las entidades adquirentes o pagadoras<\/strong>, el afiliado deber\u00e1 discriminar en el soporte de la operaci\u00f3n el valor correspondiente al impuesto sobre las ventas de la respectiva operaci\u00f3n.<\/p>\n

<Aparte tachado NULO> Las entidades emisoras de las tarjetas cr\u00e9dito o d\u00e9bito, sus asociaciones, entidades adquirentes o pagadoras efectuar\u00e1n en todos los casos retenci\u00f3n del impuesto sobre las ventas generado en la venta de bienes o prestaci\u00f3n de servicios, incluidas las operaciones en las cuales el responsable sea un Gran Contribuyente<\/span>.<\/p>\n

(Negrilla fuera del texto).<\/p>\n

En este punto es preciso recordar que la finalidad de la retenci\u00f3n en la fuente del impuesto sobre las ventas es el de facilitar, acelerar y asegurar su recaudo, la cual deber\u00e1 practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero y este mecanismo supone que se genere el IVA en la operaci\u00f3n.<\/u><\/p>\n

En ese sentido el art\u00edculo 39 de la Ley 1607 de 2012, al adicionar al Estatuto Tributario el art\u00edculo 426, excluye del impuesto a las ventas el servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeter\u00edas, entre otros establecimientos, los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato y el expendio de comidas y bebidas alcoh\u00f3licas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas y lo sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el art\u00edculo 512-1 ib\u00eddem, en los siguientes t\u00e9rminos:<\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 39. Adici\u00f3nase el art\u00edculo 426 al Estatuto Tributario:<\/p>\n

Art\u00edculo 426. Servicio excluido.<\/em> Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes<\/strong>, cafeter\u00edas, autoservicios, helader\u00edas, fruter\u00edas, pasteler\u00edas y panader\u00edas, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcoh\u00f3licas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas, se entender\u00e1 que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y est\u00e1 sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el art\u00edculo 512-1 de este Estatuto.<\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los servicios de alimentaci\u00f3n institucional o alimentaci\u00f3n a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estar\u00e1n gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas.<\/p>\n

(Se resalta).<\/p>\n

En cuanto al INC, el art\u00edculo 512-1 del Estatuto Tributario, precisa:<\/p>\n

Art\u00edculo 512-1. Impuesto nacional al consumo.<\/em> <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 71 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Cr\u00e9ase el impuesto nacional al consumo a partir del 1\u00b0 de enero de 2013, cuyo hecho generador ser\u00e1 la prestaci\u00f3n o la venta al consumidor final o la importaci\u00f3n por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:<\/p>\n

1 (…) \/2 (…)<\/p>\n

    \n
  1. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeter\u00edas, autoservicios, helader\u00edas, fruter\u00edas, pasteler\u00edas y panader\u00edas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcoh\u00f3licas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; seg\u00fan lo dispuesto en los art\u00edculos 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 de este Estatuto.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

    El impuesto se causar\u00e1 al momento de la nacionalizaci\u00f3n del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestaci\u00f3n del servicio<\/strong> o de la expedici\u00f3n de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.<\/p>\n

    Son responsables del impuesto al consumo <\/strong>el prestador del servicio de telefon\u00eda m\u00f3vil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas<\/strong>, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de veh\u00edculos usados el intermediario profesional. (Se resalta).<\/p>\n

    Para efectos del presente caso el art\u00edculo 512-8 del Estatuto Tributario, adicionado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1607 de 2012, provee una definici\u00f3n de restaurante que resulta indispensable observar para efectos de establecer si se desarrolla una actividad que est\u00e1 gravada con el INC:<\/p>\n

    Art\u00edculo 78. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-8 al Estatuto Tributario:<\/p>\n

    Art\u00edculo 512-8. Definici\u00f3n de restaurantes.<\/em><\/strong> Para los efectos del numeral tercero del art\u00edculo 512-1 de este Estatuto, se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fr\u00edos y calientes para refrigerio r\u00e1pido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la denominaci\u00f3n que se le d\u00e9 al establecimiento.<\/strong> Tambi\u00e9n se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeter\u00edas, helader\u00edas, fruter\u00edas, pasteler\u00edas y panader\u00edas y los establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de expendio de comidas seg\u00fan lo descrito en el presente inciso. (Se resalta).<\/p>\n

    En este punto es importante observar lo dispuesto para el r\u00e9gimen simplificado del impuesto al consumo, a trav\u00e9s del art\u00edculo 512-13 del Estatuto Tributario:<\/p>\n

    Art\u00edculo 512-13. R\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 51 de la Ley 1739 de 2014.> Al r\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del art\u00edculo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales y jur\u00eddicas que en el a\u00f1o anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. <\/strong>(Se resalta).<\/p>\n

    Lo anterior porque de conformidad con lo dispuesto en el literal b) del art\u00edculo 6\u00b0 del Decreto 803 de 2013, quienes pertenecen a este r\u00e9gimen tienen prohibido cobrar, por los servicios que presten, suma alguna por concepto del INC de restaurantes y bares.<\/p>\n

    As\u00ed las cosas, el mecanismo de retenci\u00f3n empleado por las entidades emisoras de las tarjetas de cr\u00e9dito y\/o d\u00e9bito busca facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, esto supone que se genere, lo cual no ocurre si est\u00e1 excluido por expresa disposici\u00f3n del art\u00edculo 426 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

    En el evento que se haya practicado la retenci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 16 del Decreto 406 de 2001 sin que resulte procedente, como se explic\u00f3 anteriormente, el agente de retenci\u00f3n debe devolver el impuesto retenido indebidamente<\/span> a trav\u00e9s del procedimiento consagrado por el art\u00edculo 11 del Decreto 380 de 1996, el cual mediante concepto 004534 del 18 de agosto de 1999 se ha interpretado aplicable para este evento:<\/p>\n

    De otra parte, cuando el pago del impuesto se ha efectuado a trav\u00e9s del mecanismo de retenci\u00f3n en la fuente, los Decretos 1189 de 1988 y 380 de 1996<\/strong> prev\u00e9n que cuando se ha practicado en forma indebida (sin que hubiera lugar a la retenci\u00f3n)<\/strong> o en exceso (habiendo lugar a la retenci\u00f3n se retuvo por un monto superior), el agente retenedor podr\u00e1 reintegrar los valores retenidos indebidamente o en exceso al afectado con la retenci\u00f3n, previa solicitud escrita con las pruebas que sean del caso; y a su vez autoriza al agente para descontar el valor reintegrado de su declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente correspondiente al periodo en el cual se efectu\u00f3 el reintegro. (Se resalta).<\/p>\n

    El texto de la norma en comento establece:<\/p>\n

    Art\u00edculo 11. Procedimiento en devoluciones, rescisiones, anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a retenci\u00f3n en la fuente por IVA y retenciones practicadas en exceso.<\/em> En los casos de devoluci\u00f3n, rescisi\u00f3n, anulaci\u00f3n o resoluci\u00f3n de operaciones sometidas a retenci\u00f3n en la fuente por impuesto sobre las ventas, el agente retenedor podr\u00e1 descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar y consignar correspondientes a este impuesto, en el periodo en el cual aquellas situaciones hayan tenido ocurrencia.<\/strong><\/p>\n

    Si el monto de las retenciones de IVA que debieron efectuarse en tal periodo no fuere suficiente, con el saldo podr\u00e1 afectar la de le dos periodos inmediatamente siguientes.<\/strong><\/p>\n

    En los casos de retenciones en la fuente de IVA, practicadas en exceso, el agente retenedor aplicar\u00e1 el mismo procedimiento establecido en el inciso anterior. En todo caso podr\u00e1 reintegrar tales valores, previa solicitud escrita del afectado con la retenci\u00f3n, acompa\u00f1ada de las pruebas cuando a ello hubiere lugar.<\/strong><\/p>\n

    Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para los efectos de lo previsto en este art\u00edculo, el retenido deber\u00e1 manifestarle por escrito al retenedor que los valores retenidos en las condiciones aqu\u00ed previstas no fueron ni ser\u00e1n imputados en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas correspondiente. Si dichos valores fueron utilizados, el retenido deber\u00e1 reintegrarlos al retenedor.<\/p>\n

    Par\u00e1grafo 2\u00b0. Para que proceda el descuento, el retenedor deber\u00e1 anular el certificado de retenci\u00f3n del impuesto sobre las ventas y expedir uno nuevo sobre la parte sometida a retenci\u00f3n, cuando fuere el caso. (Se resalta).<\/p>\n

    En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su consulta.<\/p>\n

    Cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/www.dian.gov.co siguiendo los iconos: \u201cNormatividad\u201d \u2013 \u201cT\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cdoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

    Atentamente,<\/p>\n

    El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n

    Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n

    (C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Para los responsables del impuesto nacional al consumo, las entidades emisoras de tarjetas cr\u00e9dito, no les deben efectuar retenci\u00f3n en la fuente por IVA, debido a la inexistencia del mismo. En caso de haberlo hecho, se debe efectuar el respectivo reintegro.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6258,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-6257","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"yoast_head":"\nRetenci\u00f3n IVA sobre ventas canceladas con tarjeta cr\u00e9dito para restaurantes responsables del Impuesto Nacional al consumo - Contadores P\u00fablicos<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6257\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Retenci\u00f3n IVA sobre ventas canceladas con tarjeta cr\u00e9dito para restaurantes responsables del Impuesto Nacional al consumo - Contadores P\u00fablicos\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Para los responsables del impuesto nacional al consumo, las entidades emisoras de tarjetas cr\u00e9dito, no les deben efectuar retenci\u00f3n en la fuente por IVA, debido a la inexistencia del mismo. 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Asesor contable tributario con m\u00e1s de 25 a\u00f1os de experiencia - Conferencista en temas contables y tributarios - T\u00e9cnico en Hardware y Dise\u00f1o Web - Creador y director Grupo de Estudio Colegio Colombiano de Contadores P\u00fablicos de Bucaramanga - Creador y Master Web p\u00e1gina www.contadoresp\u00fablicossantander.com - Expresidente Colegio Colombiano de Contadores P\u00fablicos Bucaramanga\",\"url\":\"https:\\\/\\\/contadoreshoy.com\\\/?author=1\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Retenci\u00f3n IVA sobre ventas canceladas con tarjeta cr\u00e9dito para restaurantes responsables del Impuesto Nacional al consumo - Contadores P\u00fablicos","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6257","og_locale":"es_ES","og_type":"article","og_title":"Retenci\u00f3n IVA sobre ventas canceladas con tarjeta cr\u00e9dito para restaurantes responsables del Impuesto Nacional al consumo - 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