CONCEPTO 25511 SEPTIEMBRE 02 DE 2015 DIAN<\/p>\n
Tema:\u00a0\u00a0 Retiro de inventario de mercanc\u00edas para uso de la empresa<\/p>\n
\u201cEn relaci\u00f3n con el Oficio 064185 de 26 de noviembre de 2014, emitido por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas
\nNacionales, plantea los siguientes interrogantes:<\/p>\n
\n\u201cDe acuerdo con lo expuesto, si bien los documentos que se producen para registrar operaciones realizadas con terceros, entre ellos las facturas de \n\u201cSeg\u00fan el citado oficio, al diligenciar la factura para registrar el retiro del inventario de una mercanc\u00eda para deducci\u00f3n de la misma persona que hace<\/span> \n\u201cEl valor comercial para generar el IVA en el retiro del inventario de mercanc\u00edas para gasto de la empresa, es el mismo precio con el cual vendo mercanc\u00edas a terceros, es como m\u00ednimo el costo, o puede ser inferior al costo?.<\/span><\/p>\n \n\u201cEl art\u00edculo 453 del mismo Ordenamiento, en relaci\u00f3n con las operaciones sub facturadas a su vez dispone:<\/p>\n \n\u00abART\u00cdCULO 453. VALOR DE LAS OPERACIONES SUBFACTURADAS O NO FACTURADAS.<\/span> Cuando se establezca la inexistencia de factura o<\/span> \nLa Oficina Jur\u00eddica de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Concepto 21956 de 2006 al resolver una consulta referida al retiro \n\u00ab… Debe recordarse que, por disposici\u00f3n de los art\u00edculos 453 y 458 del Estatuto Tributario, la base para liquidar el impuesto en estos casos es el<\/span> Ajuste del IVA para bienes por situaciones de hurto, p\u00e9rdida o da\u00f1ado. Este pronunciamiento est\u00e1 en el concepto No. 25513 del 2 de septiembre de 2015, del cual es del caso destacar lo siguiente: \n\u00abARTICULO 486. AJUSTE DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES<\/span>. El total de los impuestos descontables computables en el periodo gravable \na) El impuesto correspondiente a los bienes gravados devueltos por el responsable durante el periodo. \nPARAGRAFO: Habr\u00e1 lugar al ajuste de que trata este art\u00edculo en el caso p\u00e9rdidas, hurto, o castigo de inventario a menos que el contribuyente<\/span> \n\u201cComo se puede observar, el par\u00e1grafo de la disposici\u00f3n previamente transcrita se refiere al IVA pagado en la adquisici\u00f3n de los bienes frente a <\/span><\/strong><\/span>los cuales posteriormente se configura la situaci\u00f3n de p\u00e9rdida, hurto o castigo de inventario, eventos en los cuales se deben ajustar los impuestos <\/span><\/strong><\/span>descontables, rest\u00e1ndolos del total de los impuestos descontables computables en el per\u00edodo gravable correspondiente<\/span><\/strong><\/span>, excepto en los casos \nDe conformidad con lo expuesto, la parte final, numeral 1.2.7 Concepto 00001 de 2003 al que hace referencia su consulta, contin\u00faa vigente por \nFinalmente, se recuerda que los retiros de bienes corporales muebles del inventario hechos por el responsable para su uso o para formar parte de <\/span><\/strong><\/span>los activos fijos de la empresa, constituyen hecho generador del Impuesto sobre las ventas en virtud de lo dispuesto en el literal b) del art\u00edculo 421 del <\/span><\/strong><\/span>Estatuto Tributario, pero en estos casos, teniendo en cuenta que el vendedor es el mismo comprador, el impuesto a las ventas generado por el <\/span><\/strong><\/span>responsable no puede ser tratado como descontable considerando que cuando los bienes se compraron inicialmente, se descont\u00f3 el IVA\u201d.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Los retiros de bienes corporales muebles del inventario hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa, constituyen hecho generador del Impuesto sobre las ventas y este no puede ser tratado como descontable considerando que cuando los bienes se compraron inicialmente, se descont\u00f3 el IVA\u201d.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6281,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-6280","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t
\nventas, son considerados de orden externo, en el caso sometido a revisi\u00f3n en esa oportunidad (Oficio 064185 de 26 de noviembre de 2014), no obstante que la operaci\u00f3n no se realiza con un tercero, subsiste la obligaci\u00f3n de facturar<\/span> en cumplimiento de las disposiciones tributarias especiales vigentes\u201d.<\/p>\n
\nel retiro, debe indicar el mismo nombre y NIT de la persona en cumplimiento de los literales b) y c) del art\u00edculo 617 del Estatuto Tributario\u201d<\/span>
\n\u201cEstablecida la obligaci\u00f3n legal de facturar, quien se encuentre obligado, deber\u00e1 hacerlo cumpliendo los requisitos previstos en la ley,’ ellos los
\nestablecidos en los literales b) y c) del art\u00edculo 617 del Estatuto Tributario\u201d
\n(\u2026)
\n\u201cRespecto de estos dos interrogantes se precisa que los retiros de bienes corporales muebles del inventario hechos por el responsable para su uso o<\/span>
\npara formar parte de los activos fijos de la empresa<\/span>,<\/span> como ya se anot\u00f3, constituyen hecho generador del impuesto sobre las ventas<\/span> en virtud de lo
\ndispuesto en el literal b) del art\u00edculo 421 del Estatuto Tributario, en estos casos, teniendo en cuenta que el vendedor es el mismo comprador, el<\/span>
\nimpuesto a las ventas generado por el responsable no puede ser tratado como descontable considerando que cuando los bienes se compraron<\/span>
\ninicialmente, se descont\u00f3 el IVA\u201d.<\/span><\/p>\n
\ndocumento equivalente, o cuando estos muestren como monto de la operaci\u00f3n valores inferiores al corriente en plaza, se considerara, salvo<\/span>
\nprueba en contrario, como valor de la operaci\u00f3n atribuible a la venta o prestaci\u00f3n del servicio gravado, el corriente en plaza.\u00bb<\/span><\/p>\n
\nde inventarios manifest\u00f3:<\/p>\n
\nvalor comercial, es decir, el precio de venta al p\u00fablico\u201d. <\/span><\/p>\n
\n(\u2026)
\n\u201cEl art\u00edculo 486 del mismo Ordenamiento a su vez establece un ajuste de los impuestos descontables en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n
\nque resulte de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo anterior 485, se ajustara restando:<\/p>\n
\nb) El impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas, que se anulen, rescindan, o resuelvan durante el periodo.<\/p>\n
\ndemuestre que el bien es de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida y la perdida no excede del 3% del valor de la suma del inventario inicial m\u00e1s las compras.\u00bb<\/span><\/p>\n
\nen los que el contribuyente demuestra que el bien es de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida, y la p\u00e9rdida no excede del 3% del valor de la suma del inventario
\ninicial m\u00e1s las compras\u201d.<\/p>\n
\ncorresponder a supuestos de hecho diferentes a los consagrados en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 486 del Estatuto Tributario.<\/p>\n