OFICIO N\u00daMERO 028453 DE 2015 DIAN
\n(septiembre 30)<\/p>\n
\nSubdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n
\nBogot\u00e1, D. C., 28 de septiembre de 2015
\n100208221-001258
\nSe\u00f1ora
\nOLGA LILIANA L\u00d3PEZ VELA<\/p>\n
\nReferencia. Radicado 030949 del 31\/07\/2015
\nTema: Impuesto sobre la renta
\nDescriptores: Fiducia mercantil\/deducci\u00f3n de p\u00e9rdidas
\nFuentes formales: Estatuto Tributario art\u00edculo 102, Ley 1607 de 2012 art\u00edculo 127.<\/p>\n
\nDe conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008, es funci\u00f3n de este despacho absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.<\/p>\n
\nEn el escrito de la referencia manifiesta que algunas compa\u00f1\u00edas de construcci\u00f3n para desarrollar su objeto social utilizan la figura de la fiducia, a trav\u00e9s de la cual se recaudan y controlan los dineros de los terceros beneficiarios de proyectos de construcci\u00f3n, se\u00f1ala que las constructoras reportan todos los costos e ingresos al negocio fiduciario y que al finalizar el proyecto cada beneficiario debe registrar con el acta final de liquidaci\u00f3n la utilidad o p\u00e9rdida, lo cual tiene incidencia en el impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n \nCon lo anterior, su inquietud consiste en conocer si actualmente con esta figura fiduciaria solamente se pueden registrar las utilidades, siendo no deducibles las p\u00e9rdidas del negocio.<\/span><\/p>\n \nAl respecto hay que manifestar que el contrato de fiducia mercantil se encuentra regulado para efectos tributarios en el art\u00edculo 102 del Estatuto Tributario.<\/p>\n \nEl numeral 2 de este art\u00edculo en la forma como fue modificado por el art\u00edculo 81 de la ley 223 de 1995, consagraba:<\/p>\n \u201cArt\u00edculo 102. Contratos de fiducia mercantil. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta en los contratos de fiducia mercantil se observar\u00e1n las siguientes reglas: (…)<\/p>\n \n2. <Numeral modificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las utilidades obtenidas en los fideicomisos deber\u00e1n ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo a\u00f1o gravable en que se causan a favor del patrimonio aut\u00f3nomo, conservando el car\u00e1cter de gravables o no gravables, y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendr\u00edan si fueren percibidas directamente por el beneficiario…\u201d.<\/span><\/p>\n \nNada consagraba la norma respecto del registro de las p\u00e9rdidas y su posibilidad de tomarlas para efectos de la depuraci\u00f3n del impuesto sobre la renta. No obstante, mediante el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012, se modific\u00f3 este numeral para permitir tomar las p\u00e9rdidas, para la depuraci\u00f3n del impuesto sobre la renta, con lo cual se da respuesta a su inquietud.<\/p>\n \n\u201c…2. <Numeral modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Las utilidades o p\u00e9rdidas obtenidas en los fideicomisos deber\u00e1n ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo a\u00f1o gravable en que se causan a favor o en contra del patrimonio aut\u00f3nomo, conservando el car\u00e1cter de gravables o no gravables, deducibles o no deducibles, y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendr\u00edan si fueren percibidas directamente por el beneficiario. (…)<\/span>\u201d (resaltado fuera de texto).<\/p>\n \nFinalmente, de manera cordial le informamos que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y p\u00fablico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios ha publicado en su p\u00e1gina de Internet www.dian.gov.co,http:\/\/www.dian.gov.co la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el a\u00f1o 2001, a la cual se puede ingresar por el \u00edcono de \u201cNormatividad\u201d\u2013\u201ct\u00e9cnica\u201d\u2013 dando click en el link \u201cDoctrina\u201d \u2013 \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n \nAtentamente, Las utilidades o p\u00e9rdidas obtenidas en los fideicomisos deber\u00e1n ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo a\u00f1o gravable en que se causan a favor o en contra del patrimonio aut\u00f3nomo, conservando el car\u00e1cter de gravables o no gravables, deducibles o no deducibles, y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendr\u00edan si fueren percibidas directamente por el beneficiario.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6311,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-6310","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t
\nEl Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),
\nPedro Pablo Contreras Camargo.
\n(C. F.).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"