{"id":6331,"date":"2015-11-10T21:12:12","date_gmt":"2015-11-11T02:12:12","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6331"},"modified":"2017-02-04T21:59:57","modified_gmt":"2017-02-05T02:59:57","slug":"tarifa-de-retencion-en-servicios-de-salud-ocupacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6331","title":{"rendered":"Tarifa de retenci\u00f3n en servicios de salud ocupacional"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: center;\"><strong>OFICIO N\u00daMERO 028744 DE 2015 &#8211; DIAN<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">(octubre 2)<\/p>\n<p>Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n<p>100208221-001273<\/p>\n<p>Bogot\u00e1, D. C., 29 de septiembre de 2015<\/p>\n<p>Se\u00f1ora<\/p>\n<p>CAROLINA BERBESI VILLAMIZAR<\/p>\n<p>Inmobiliaria Arcos S.A.S. <u>contabilidad@inmobiliariaarcos.net joserodriguez_87@hotmail.com<\/u><\/p>\n<p><strong>Referencia:<\/strong> Radicado n\u00famero 0899 del 15\/09\/2015<\/p>\n<table style=\"height: 475px;\" width=\"1121\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"113\">Tema<\/td>\n<td width=\"340\">Retenci\u00f3n en la fuente<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"113\">Descriptores<\/td>\n<td width=\"340\">Tarifas de Retenci\u00f3n Servicios Integrales de Salud<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"113\">Fuentes formales<\/td>\n<td width=\"340\">Inciso 5\u00b0 del art\u00edculo 392 del Estatuto Tributario<\/p>\n<p>Art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 1562 de 2012<\/p>\n<p>Oficio n\u00famero 095253 del 20 de noviembre de 2007<\/p>\n<p>Oficio n\u00famero 072248 del 4 de septiembre de 2009<\/p>\n<p>Oficio n\u00famero 74616 del 14 de septiembre de 2009<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Cordial saludo se\u00f1ora Berbesi Villamizar:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En el radicado de la referencia, se pregunta:<span style=\"color: #0000ff;\"> Una Instituci\u00f3n Prestadora de Salud (IPS) dedicada a la <em>prestaci\u00f3n de servicios de salud ocupacional<\/em> que involucra servicios de examen m\u00e9dico ocupacional, optometr\u00edas, audiometr\u00edas, electrocardiograma y glicemia, podr\u00eda considerarse beneficiaria de la tarifa del 2% de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta, prevista en el inciso 5\u00b0 del art\u00edculo 392 del Estatuto tributario ?<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\">Del tenor del inciso 5\u00b0 del art\u00edculo 392 del Estatuto Tributario, adicionado por el art\u00edculo 75 de la Ley 1111 de 2006, dispone:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\"><em>(\u2026) <\/em><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\"><em>Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por Instituciones Prestadoras de Salud (IPS), <u>que comprenden<\/u> <u>hospitalizaci\u00f3n, radiolog\u00eda, medicamentos, ex\u00e1menes y an\u00e1lisis de laboratorios cl\u00ednicos,<\/u> <u>estar\u00e1n sometidos a la tarifa del dos por ciento (2%).<\/u><\/em><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>(\u2026) <\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\">A su turno, el art\u00edculo 6\u00b0 del Decreto Reglamentario n\u00famero 2271 de 2009, se\u00f1ala:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\"><em>(\u2026)<\/em><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\"><em>Art\u00edculo 6\u00b0. Retenci\u00f3n en la fuente a servicios integrales de laboratorio cl\u00ednico, radiolog\u00eda o im\u00e1genes diagn\u00f3sticas. De acuerdo con el inciso 5\u00b0 del art\u00edculo 392 del Estatuto Tributario, ser\u00e1 del dos por ciento (2%) la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente, a t\u00edtulo del impuesto a la renta, <u>respecto de los pagos o abonos en cuenta efectuados<strong> por servicios<\/strong><\/u><strong> <u>integrales de salud prestados por Instituciones Prestadoras de Salud (IPS), constituidas<\/u> <u>como personas jur\u00eddicas, especializadas en servicios integrales de laboratorio cl\u00ednico,<\/u> <u>radiolog\u00eda o im\u00e1genes diagn\u00f3sticas.<\/u><\/strong><\/em><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>(\u2026)<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Sobre el particular, este despacho se pronunci\u00f3 en <strong>Oficio n\u00famero 095253 del 20 de noviembre de 2007, <\/strong>y <strong>Oficio n\u00famero 072248 del 4 de septiembre de 2009<\/strong>, los cuales para constituir doctrina vigente, se trascribe el ac\u00e1pite correspondiente para su mejor entendimiento: <em>(\u2026) es decir, la norma parte del supuesto de hecho que se prestan en la atenci\u00f3n del usuario estas dos clases de servicios por la Instituci\u00f3n Prestadora de Servicio de Salud (IPS), pues de lo contrario no se puede hablar de servicio integral de salud, que si bien en realidad no necesariamente corresponde prestarlo a un hospital o cl\u00ednica,<span style=\"color: #ff9900;\"> <u>s\u00ed conlleva<\/u> <u>que las mencionadas entidades (IPS) presten los servicios integrales que comprendan<\/u> <u>respecto de un mismo usuario hospitalizaci\u00f3n, radiolog\u00eda, suministro de medicamentos<\/u> <u>y en general ex\u00e1menes y an\u00e1lisis de laboratorios cl\u00ednicos<\/u><u>. Ello implica para efectos de la<\/u> <u>aplicaci\u00f3n de la tarifa de retenci\u00f3n a t\u00edtulo del impuesto de renta del 2%, que el servicio<\/u> <u>sea integral y comprenda por lo menos los que la ley menciona,<\/u><\/span><u> que son prestados por<\/u> <u>instituciones prestadoras de servicios de salud, en tanto involucran servicios calificados<\/u> <u>y no calificados.<\/u><\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em><strong><span style=\"color: #ff9900;\">De tal manera que en caso de prestaci\u00f3n de una sola clase de servicio de manera aislada, no conlleva la aplicaci\u00f3n de la tarifa de retenci\u00f3n del 2%, sino la correspondiente al <\/span><\/strong><span style=\"color: #ff9900;\"><strong>concepto del pago o abono en cuenta de que se trate, seg\u00fan sea calificado o no calificado<\/strong>.<\/span> <\/em><em>Oficio n\u00famero 072248 del 4 de septiembre de 2009.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>&#8230; As\u00ed las cosas el art\u00edculo 6\u00b0 del Decreto n\u00famero 2271 citado, lo que hizo fue aclarar la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente <strong>para las IPS que \u00fanicamente presten servicios de laboratorio cl\u00ednico, radiolog\u00eda o im\u00e1genes diagn\u00f3sticas<\/strong>, en cuanto se trate de personas jur\u00eddicas, en relaci\u00f3n con los servicios integrales, esto es, los que conlleven la aplicaci\u00f3n de servicios calificados y no calificados en la atenci\u00f3n de un mismo usuario.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\"><strong><em>Por lo tanto, la calificaci\u00f3n de servicios integrales de salud con tarifa de retenci\u00f3n del 2%, se aplica cuando concurran servicios calificados y no calificados en la atenci\u00f3n a un usuario, prestados por:<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #ff9900;\"><strong><em>Las IPS en general, en cuanto comprenden hospitalizaci\u00f3n y otro u otros servicios tales como radiolog\u00eda, medicamentos, ex\u00e1menes y an\u00e1lisis de laboratorios cl\u00ednicos.<\/em><\/strong><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #ff9900;\"><strong><em>Las IPS constituidas como personas jur\u00eddicas, cuando presten \u00fanicamente servicios de laboratorio cl\u00ednico, radiolog\u00eda o im\u00e1genes diagn\u00f3sticas.<\/em><\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>\u00a0(\u2026)<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">As\u00ed mismo, se pronunci\u00f3 este despacho en <strong>Oficio n\u00famero 74616 del 14 de septiembre de 2009<\/strong>, donde expuso:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>(\u2026)<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Como bien se advierte en el oficio del 18 de abril de 2007, para tener derecho a <span style=\"color: #ff9900;\">la tarifa del 2% los servicios de salud<\/span> no solamente deben ser integrales, sino que conforme lo indica el Oficio n\u00famero 028122 la tarifa \u201c&#8230;<span style=\"color: #ff9900;\"><strong>aplica cuando una instituci\u00f3n presta a una misma persona diferentes servicios hospitalarios de salud entre calificados y no calificados y, no de manera exclusiva uno de ellos<\/strong>\u201d[\u2026].<\/span><\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>En otras palabras, la <strong>noci\u00f3n de integralidad<\/strong> del art\u00edculo 392 del E.T, ha venido siendo demarcada de manera reiterada por la doctrina, acorde con lo dispuesto por el inciso 5\u00b0 del art\u00edculo 392 del Estatuto Tributario, para efectos de aplicar la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente, cuando en la atenci\u00f3n al usuario se presten servicios calificados y no calificados por parte de las IPS, por ejemplo cuando junto con la hospitalizaci\u00f3n se prestan otros u otro servicio, como los de radiolog\u00eda, medicamentos, ex\u00e1menes y an\u00e1lisis de laboratorios cl\u00ednicos. <span style=\"color: #ff9900;\"><strong><u>De esta manera cuando se presta una clase de servicio de manera aislada, se<\/u> <u>aplica la tarifa de retenci\u00f3n que corresponda a cada uno de los servicios prestados.<\/u><\/strong><\/span><\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>(\u2026)<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ahora bien, el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 1562 de 2012, define el concepto de salud ocupacional, veamos:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>(\u2026)<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>Salud Ocupacional: <\/em><\/strong><em><span style=\"color: #ff9900;\">Se entender\u00e1 en adelante como Seguridad y Salud en el Trabajo, definida como aquella disciplina que trata de la prevenci\u00f3n de las lesiones y enfermedades causadas por las condiciones de trabajo, y de la protecci\u00f3n y promoci\u00f3n de la salud de los trabajadores.<\/span> Tiene por objeto mejorar las condiciones y el medio ambiente de trabajo, as\u00ed como la salud en el trabajo, que conlleva la promoci\u00f3n y el mantenimiento del bienestar f\u00edsico, mental y social de los trabajadores en todas las ocupaciones.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>(\u2026)<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #ff9900;\">Aunado a todo lo anterior, y basados en una interpretaci\u00f3n gramatical, se colige que los pagos o abonos en cuenta por la prestaci\u00f3n del servicio de salud ocupacional y de los que lo integran se\u00f1alados por usted de una Instituci\u00f3n Prestadora de Salud (IPS) respecto de la tarifa del inciso 5\u00b0 del art\u00edculo 392 del Estatuto tributario <u>no es aplicable<\/u> puesto que estos servicios no est\u00e1n dados a la noci\u00f3n de integridad y concurrencia de los supuestos descritos en la ley.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por tanto, aquellos pagos o abonos en cuenta de los servicios que se presten de forma apartada a la prevista en la norma, deber\u00e1n estar sujetos a la tarifa de retenci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su consulta y finalmente le manifestamos que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y p\u00fablico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su p\u00e1gina de internet <a href=\"http:\/\/www.dian.gov.co\">www.dian.gov.co<\/a><a href=\"http:\/\/www.dian.gov.co\">,<\/a> la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el a\u00f1o 2001, la cual se puede ingresar por el \u00edcono de \u201cNormatividad\u201d \u2013\u201ct\u00e9cnica\u201d\u2013, dando click en el link \u201cDoctrina Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Atentamente,<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>(C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Los servicios de salud ocupacional que involucra servicios de examen m\u00e9dico ocupacional, optometr\u00edas, audiometr\u00edas, electrocardiograma y glicemia, no conlleva la aplicaci\u00f3n de la tarifa de retenci\u00f3n del 2%, sino la correspondiente al concepto del pago o abono en cuenta, que corresponda a cada uno de los servicios prestados.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6332,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454],"tags":[],"class_list":["post-6331","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t<!-- All in One SEO 5.0.1.1 - aioseo.com -->\n\t<meta name=\"description\" content=\"Los servicios de salud ocupacional que involucra servicios de examen m\u00e9dico ocupacional, optometr\u00edas, audiometr\u00edas, electrocardiograma y glicemia, no conlleva la aplicaci\u00f3n de la tarifa de retenci\u00f3n del 2%, sino la correspondiente al concepto del pago o abono en cuenta, que corresponda a cada uno de los servicios prestados.\" \/>\n\t<meta name=\"robots\" content=\"max-image-preview:large\" \/>\n\t<meta name=\"author\" content=\"Miguel Antonio M\u00e1rquez Monta\u00f1ez\"\/>\n\t<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6331\" \/>\n\t<meta name=\"generator\" content=\"All in One SEO (AIOSEO) 5.0.1.1\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n\t\t<meta property=\"og:site_name\" content=\"Contadores P\u00fablicos - 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