{"id":6338,"date":"2015-11-12T22:55:59","date_gmt":"2015-11-13T03:55:59","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6338"},"modified":"2017-02-04T21:59:57","modified_gmt":"2017-02-05T02:59:57","slug":"valor-de-las-acciones-cuando-se-donan-de-padre-a-hijo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6338","title":{"rendered":"Valor de las acciones cuando se donan de padre a hijo."},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 028636 DE 2015 – DIAN<\/strong><\/p>\n

(octubre 2)<\/p>\n

Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., 29 de septiembre de 2015<\/p>\n

100208221-001285<\/p>\n

Se\u00f1ora<\/p>\n

ESTEFANNY TORRES S\u00c1NCHEZ estefannytorres@hotmail.com <\/u><\/p>\n

Calle 150 N\u00b0 16-56 Oficina 308-3 Bogot\u00e1, D. C.<\/p>\n

Referencia:<\/strong> Radicado n\u00famero 100025894 del 31\/08\/2015<\/p>\n\n\n\n\n\n
Tema:<\/td>\nImpuesto sobre la renta y cp<\/td>\n<\/tr>\n
Descriptores:<\/td>\nGanancia Ocasional\/donaciones<\/td>\n<\/tr>\n
Fuentes Formales:<\/td>\nEstatuto Tributario art\u00edculos 69, 272, 302, 303<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008 es funci\u00f3n de este Despacho absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.<\/p>\n

Mediante el radicado de la referencia, se consulta: \u00bfCuando se donan de padre a hijo, acciones no inscritas en bolsa, cu\u00e1l es el valor que se debe tomar para efectos tributarios?<\/span><\/p>\n

Para efectos de dar respuesta, es pertinente citar las disposiciones del Estatuto Tributario que se refieren al tema, y que consideramos aclaran su inquietud.<\/p>\n

As\u00ed, de conformidad con lo consagrado en el art\u00edculo 302 del Estatuto Tributario, las donaciones se consideran como ganancias ocasionales:<\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 302<\/span>. Origen<\/em>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 102<\/u> de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jur\u00eddico celebrado inter vivos a t\u00edtulo gratuito, y lo percibido como porci\u00f3n conyugal\u201d.<\/span><\/p>\n

A su turno, el art\u00edculo 303 ib\u00eddem, establece c\u00f3mo se determina el valor de la donaci\u00f3n, dependiendo del bien o derecho objeto de la donaci\u00f3n:<\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 303. <\/span>C\u00f3mo se determina su valor<\/span>. <\/em><Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 103<\/u> de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> El valor de los bienes y derechos que se tendr\u00e1 en cuenta para efectos de determinar la base gravable del impuesto a las ganancias ocasionales a las que se refiere el art\u00edculo 302<\/u> de este Estatuto ser\u00e1 el valor que tengan dichos bienes y derechos a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior a la fecha de la liquidaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n o del perfeccionamiento del acto de donaci\u00f3n o del acto jur\u00eddico inter vivos celebrado a t\u00edtulo gratuito, seg\u00fan el caso. En el caso de los bienes y derechos que se relacionan a continuaci\u00f3n, el valor se determinar\u00e1 de conformidad con las siguientes reglas:<\/p>\n

(…)<\/p>\n

    \n
  1. El valor de las acciones, aportes y dem\u00e1s derechos en sociedades ser\u00e1 el determinado de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 272<\/u> de este Estatuto.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    (…)\u201d<\/span><\/p>\n

    \u00a0Y el art\u00edculo 272:<\/p>\n

    \u201cArt\u00edculo 272. Valor de las acciones, aportes, y dem\u00e1s derechos en sociedades<\/em>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 108<\/u> de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de sociedades o entidades deben ser declarados por su costo fiscal,<\/span> ajustado por inflaci\u00f3n<\/span>* cuando haya lugar a ello.<\/p>\n

    Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoraci\u00f3n de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al respecto por las entidades de control, el valor patrimonial ser\u00e1 el que resulte de la aplicaci\u00f3n de tales mecanismos de valoraci\u00f3n. (Este mismo valor constituir\u00e1 la base para aplicar los ajustes por inflaci\u00f3n)*.<\/span> (La referencia del sistema de ajustes por inflaci\u00f3n fue derogada por el art\u00edculo 78<\/u> de la Ley 1111 de 2006).<\/p>\n

    Para tal efecto, el costo fiscal se determina siguiendo la regla del art\u00edculo 69 ib\u00eddem, en concordancia con art\u00edculo 73 ib\u00eddem.<\/span><\/p>\n

    De otra parte, debe recordarse que la enajenaci\u00f3n de un bien o derecho no se produce \u00fanicamente a t\u00edtulo oneroso:<\/p>\n

    \u201cLo que se entiende por enajenaci\u00f3n incluye tanto la venta como la cesi\u00f3n, as\u00ed se haga a t\u00edtulo gratuito, ya que la enajenaci\u00f3n consiste en la transmisi\u00f3n del dominio a t\u00edtulo gratuito u oneroso.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

    Es a t\u00edtulo gratuito en la donaci\u00f3n que consiste en el acto mediante el cual una persona transfiere gratuita e irrevocablemente una parte de sus bienes a otra que la acepta, dice el art\u00edculo 1443 del C\u00f3digo Civil, y es onerosos cuando a cambio ya sea de dinero o en especie.<\/p>\n

    Para efectos fiscales y para determinar el valor de la enajenaci\u00f3n cuando se hizo a t\u00edtulo gratuito, se determina el valor de este, por el valor fiscal que tengan los bienes donados, en este caso las cuotas sociales, en el periodo inmediatamente anterior por tratarse de especies. (…)\u201d. Concepto n\u00famero 076195 de 1998 septiembre 28.<\/span><\/p>\n

    En cuanto al procedimiento legal para hacer efectiva la donaci\u00f3n, como quiera que es un asunto que no se encuentra dentro de la competencia de esta Oficina, no es viable referirnos al mismo.<\/p>\n

    En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su consulta y de manera cordial le informamos que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y p\u00fablico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios ha publicado en su p\u00e1gina de Internet www.dian.gov.co<\/a>,<\/a> http:\/\/www.dian.gov.co la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el a\u00f1o 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de \u201cNormatividad\u201d_-\u201ct\u00e9cnica\u201d- dando click en el link \u201cDoctrina\u201d \u2013 \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

    Atentamente,<\/p>\n

    El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n

    Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n

    (C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jur\u00eddico celebrado inter vivos a t\u00edtulo gratuito, y lo percibido como porci\u00f3n conyugal\u201d.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6339,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-6338","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t