{"id":6462,"date":"2015-12-01T15:06:38","date_gmt":"2015-12-01T20:06:38","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6462"},"modified":"2017-02-04T21:59:43","modified_gmt":"2017-02-05T02:59:43","slug":"reglamentacion-factura-electronica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6462","title":{"rendered":"Reglamentaci\u00f3n Factura Electr\u00f3nica"},"content":{"rendered":"

DECRETO N\u00daMERO 2242 DE 2015<\/a><\/strong><\/p>\n

(noviembre 24)<\/p>\n

por el cual se reglamentan las condiciones de expedici\u00f3n e interoperabilidad\u00a0 de la factura electr\u00f3nica con fines de masificaci\u00f3n y control fiscal.<\/em><\/span><\/p>\n

El Presidente de la Rep\u00fablica de Colombia, en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confiere el numeral 11 del art\u00edculo 189 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de Colombia, el art\u00edculo 616-1 del Estatuto Tributario y el art\u00edculo<\/p>\n

183 de la Ley 1607 de 2012,<\/p>\n

CONSIDERANDO:<\/p>\n

Que el art\u00edculo 615 del Estatuto Tributario establece que todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agr\u00edcola o ganadera deber\u00e1n expedir factura o documento equivalente, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial \u2013 Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, en adelante DIAN, y que el art\u00edculo 511 ib\u00eddem, establece tambi\u00e9n esta obligaci\u00f3n para los responsables del impuesto sobre las ventas.<\/p>\n

Que el art\u00edculo 616-1 del Estatuto Tributario consagra la factura electr\u00f3nica como un documento equivalente a la factura de venta.<\/p>\n

Que el art\u00edculo 617 del mismo ordenamiento se\u00f1ala los requisitos de la factura para efectos tributarios, norma de acuerdo con la cual debe incluir, entre otros, un n\u00famero que corresponda a un sistema de numeraci\u00f3n consecutiva de facturas de venta, y que cuando el contribuyente utilice un sistema de facturaci\u00f3n deber\u00e1 numerar en forma consecutiva las facturas y se deber\u00e1n proveer los medios necesarios para su verificaci\u00f3n y auditor\u00eda; y que la Ley 1607 de 2012 estableci\u00f3 el Impuesto Nacional al Consumo y en los art\u00edculos 79 y 81 que adicionan el Estatuto Tributario con los art\u00edculos 512-9 y 512 -11, se\u00f1ala la obligatoriedad de discriminar este impuesto en la factura.<\/p>\n

Que el art\u00edculo 618 del Estatuto Tributario establece la factura o documento equivalente como un documento exigible por los adquirentes de bienes corporales muebles o servicios y que la DIAN puede exigir su exhibici\u00f3n.<\/p>\n

Que de conformidad con el art\u00edculo 26 de la Ley 962 de 2005 la factura electr\u00f3nica podr\u00e1 expedirse, aceptarse, archivarse y en general llevarse usando cualquier tipo de tecnolog\u00eda disponible, siempre y cuando se cumplan todos los requisitos legales establecidos y la respectiva tecnolog\u00eda que garantice su autenticidad e integridad desde su expedici\u00f3n y durante todo el tiempo de conservaci\u00f3n, aplicando as\u00ed el principio de neutralidad tecnol\u00f3gica.<\/p>\n

Que el art\u00edculo 183 de la Ley 1607 de 2012, establece que el Gobierno nacional podr\u00e1 instaurar tecnolog\u00edas para el control fiscal con el fin de combatir el fraude, la evasi\u00f3n y el contrabando, para lo cual podr\u00e1 determinar sus controles, condiciones y caracter\u00edsticas, as\u00ed como los sujetos, sectores o entidades, contribuyentes, o responsables obligados a adoptarlos y que su no adopci\u00f3n dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de la sanci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 657 del Estatuto Tributario, como se indica en el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 684-2 ib\u00eddem.<\/p>\n

Que la Ley 527 de 1999 define la firma digital y el Decreto 2364 de 2012 reglamenta la firma electr\u00f3nica, y dado que estos mecanismos, cumplidas las condiciones legales y reglamentarias, permiten garantizar autenticidad e integridad de los mensajes de datos, constituyen tecnol\u00f3gicamente instrumentos que pueden facilitar el control fiscal.<\/p>\n

Que el art\u00edculo 684-2 del Estatuto Tributario se\u00f1ala que la DIAN podr\u00e1 prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa consideraci\u00f3n de su capacidad econ\u00f3mica, adopten sistemas t\u00e9cnicos razonables para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los mismos, los cuales le servir\u00e1n de base para la determinaci\u00f3n de sus obligaciones tributarias.<\/p>\n

Que es necesario para la competitividad del pa\u00eds ampliar la expedici\u00f3n de la factura electr\u00f3nica propiciando condiciones de interoperabilidad que faciliten la interacci\u00f3n entre los obligados a facturar y los adquirentes en el comercio nacional, su uso en escenarios de comercio exterior, el control por parte de la DIAN as\u00ed como su circulaci\u00f3n una vez se reglamente el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo primero de la Ley 1231 de 2008.<\/p>\n

Que acorde con el art\u00edculo 2.1.2.1.9 del Decreto 1081 de 2015 \u2013 Decreto \u00danico Reglamentario del Sector de la Presidencia de la Rep\u00fablica, modificado por el Decreto 1609 de agosto de 2015 y, en cumplimiento del art\u00edculo 7 de la Ley 1340 de 2009, se inform\u00f3 a la Superintendencia de Industria y Comercio del tr\u00e1mite de este decreto y se solicit\u00f3 concepto con el fin de descartar cualquier inquietud que el mismo pudiera generar en torno a posibles incidencias en materia de competencia.<\/p>\n

Que a trav\u00e9s de oficio con radicado 15-203532-4-0 del 8 de septiembre de 2015 la Superintendencia Delegada para la Protecci\u00f3n de la Competencia emite Concepto manifestando que:<\/p>\n

\u201c… reconoce que el Proyecto de Decreto remitido establece requisitos para concurrir al mercado de proveedores de servicios tecnol\u00f3gicos, como es el caso de la certificaci\u00f3n ISO 27001 y el deber de cumplir unos l\u00edmites de patrimonio l\u00edquido y activos fijos.<\/p>\n

Sin embargo, tales exigencias se encuentran justificadas en consideraci\u00f3n al grado de sensibilidad de la informaci\u00f3n que van a manejar los proveedores de Servicios Tecnol\u00f3gicos y ante la necesidad de que los mismos tengan garant\u00eda de continuidad y respaldo econ\u00f3mico. Espec\u00edficamente, la SIC encontr\u00f3 que la DIAN realiz\u00f3 un estudio de mercado sobre actuales y futuros oferentes para justificar la imposici\u00f3n de un umbral que no tienda a limitar el n\u00famero de empresas que participan en el mercado\u201d.<\/p>\n

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del art\u00edculo 8\u00b0 del C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relaci\u00f3n con el texto del presente decreto,<\/p>\n

DECRETA:<\/p>\n

Art\u00edculo 1\u00b0. \u00c1mbito de aplicaci\u00f3n. Este Decreto aplica a:<\/span><\/p>\n

    \n
  1. Las personas naturales o jur\u00eddicas que de acuerdo con el Estatuto Tributario tienen la obligaci\u00f3n de facturar y sean seleccionadas por la DIAN para expedir factura electr\u00f3nica.<\/span><\/li>\n
  2. Las personas naturales o jur\u00eddicas que de acuerdo con el Estatuto Tributario tienen la obligaci\u00f3n de facturar y opten por expedir factura electr\u00f3nica<\/span>.<\/li>\n
  3. Las personas que no siendo obligadas a facturar de acuerdo con el Estatuto Tributario y\/o decretos reglamentarios, opten por expedir factura electr\u00f3nica.<\/li>\n<\/ol>\n

    En cualquiera de estos casos, las personas naturales o jur\u00eddicas deber\u00e1n surtir el procedimiento de habilitaci\u00f3n previsto en el art\u00edculo 10 del presente Decreto. Una vez agotado el mismo, deber\u00e1n expedir factura electr\u00f3nica en las condiciones se\u00f1aladas en este decreto y, en adelante, no podr\u00e1n expedir, si fuere el caso, la factura electr\u00f3nica a que se refiere el Decreto 1929 de 2007, ni la factura por computador prevista en el art\u00edculo 13 del Decreto 1165 de 1996, ni la factura por talonario.<\/span><\/p>\n

    Par\u00e1grafo. La DIAN no podr\u00e1 establecer la obligaci\u00f3n de facturar electr\u00f3nicamente, hasta que se expida la reglamentaci\u00f3n de la Ley 1231 de 2008<\/a> y dem\u00e1s normas relacionadas que permita la puesta en circulaci\u00f3n de la factura electr\u00f3nica como t\u00edtulo valor<\/span><\/strong><\/span>. No obstante lo anterior, las personas de que tratan los numerales 2 y 3 del presente art\u00edculo, es decir, aquellas que\u00a0voluntariamente opten por expedir factura electr\u00f3nica, podr\u00e1n hacer la solicitud a partir de la publicaci\u00f3n del presente decreto.<\/span><\/p>\n

    Art\u00edculo 2\u00b0. Definiciones<\/em>. Para efectos de la aplicaci\u00f3n e interpretaci\u00f3n del presente Decreto, se tendr\u00e1n en cuenta las siguientes definiciones:<\/p>\n

      \n
    1. Factura electr\u00f3nica: Es el documento que soporta transacciones de venta de bienes y\/o servicios y que operativamente tiene lugar a trav\u00e9s de sistemas computacionales y\/o soluciones inform\u00e1ticas que permiten el cumplimiento de las caracter\u00edsticas y condiciones que se establecen en el presente Decreto en relaci\u00f3n con la expedici\u00f3n, recibo, rechazo y conservaci\u00f3n<\/span>. La expedici\u00f3n de la factura electr\u00f3nica comprende la generaci\u00f3n por el obligado a facturar y su entrega al adquirente.<\/li>\n
    2. Obligado a facturar electr\u00f3nicamente: Persona natural o jur\u00eddica comprendida en el \u00e1mbito de este Decreto y que como tal debe facturar electr\u00f3nicamente en las condiciones que se establecen en los art\u00edculos siguientes.<\/li>\n
    3. Adquirente: Persona natural o jur\u00eddica que adquiere bienes y\/o servicios y debe exigir factura o documento equivalente y, que trat\u00e1ndose de la factura electr\u00f3nica, la recibe, rechaza, cuando sea del caso, y conserva para su posterior exhibici\u00f3n, en las condiciones que se establecen en el presente decreto.<\/li>\n
    4. Proveedor tecnol\u00f3gico: Es la persona natural o jur\u00eddica que podr\u00e1 prestar a los obligados a facturar electr\u00f3nicamente y\/o a los adquirentes que opten por recibir la factura en formato electr\u00f3nico de generaci\u00f3n, cuando unos u otros as\u00ed lo autoricen, los servicios inherentes a la expedici\u00f3n de la factura electr\u00f3nica, incluida la entrega del ejemplar a la DIAN como se indica en el art\u00edculo 7\u00b0 del presente Decreto, as\u00ed como los servicios relacionados con su recibo, rechazo y conservaci\u00f3n. El proveedor tecnol\u00f3gico deber\u00e1 surtir el proceso de autorizaci\u00f3n por parte de la DIAN previsto en el art\u00edculo 12 de este decreto.<\/li>\n
    5. Cat\u00e1logo de Participantes de Factura Electr\u00f3nica: Es el registro electr\u00f3nico administrado por la DIAN, que provee informaci\u00f3n de los obligados a facturar electr\u00f3nicamente dentro del \u00e1mbito del presente Decreto, de los adquirentes que decidan recibirla electr\u00f3nicamente y proveedores tecnol\u00f3gicos, con el fin de facilitar su operatividad.<\/li>\n
    6. C\u00f3digo \u00danico de Factura Electr\u00f3nica: El c\u00f3digo \u00fanico de factura electr\u00f3nica para las facturas electr\u00f3nicas, corresponde a un valor alfanum\u00e9rico obtenido a partir de la aplicaci\u00f3n de un procedimiento que utiliza datos de la factura, que adicionalmente incluye la clave de contenido t\u00e9cnico de control generada y entregada por la DIAN.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

      El C\u00f3digo \u00danico de Factura Electr\u00f3nica deber\u00e1 ser incluido como un campo m\u00e1s dentro de la factura electr\u00f3nica. Este c\u00f3digo deber\u00e1 visualizarse en la representaci\u00f3n gr\u00e1fica de las facturas electr\u00f3nicas y en los c\u00f3digos bidimensionales QR definidos para tal fin.<\/span><\/p>\n

      Art\u00edculo 3\u00b0. Condiciones de expedici\u00f3n de la factura electr\u00f3nica<\/em>. Para efectos de control fiscal, la expedici\u00f3n (generaci\u00f3n y entrega) de la factura electr\u00f3nica deber\u00e1 cumplir las siguientes condiciones tecnol\u00f3gicas y de contenido fiscal:<\/p>\n

        \n
      1. Condiciones de generaci\u00f3n:<\/li>\n
      2. Utilizar el formato electr\u00f3nico de generaci\u00f3n XML est\u00e1ndar establecido por la DIAN.<\/li>\n
      3. Llevar numeraci\u00f3n consecutiva autorizada por la DIAN en las condiciones que\u00a0esta se\u00f1ale.<\/li>\n
      4. Cumplir los requisitos se\u00f1alados en el art\u00edculo 617 del Estatuto Tributario, salvo lo referente al nombre o raz\u00f3n social y NIT del impresor y la pre-impresi\u00f3n de los requisitos a que se refiere esta norma; y discriminar el impuesto al consumo, cuando sea del caso.<\/li>\n<\/ol>\n

        Cuando el adquirente persona natural no tenga NIT deber\u00e1 incluirse el tipo y n\u00famero del documento de identificaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

          \n
        1. Incluir firma digital o electr\u00f3nica como elemento para garantizar autenticidad e integridad de la factura electr\u00f3nica desde su expedici\u00f3n hasta su conservaci\u00f3n, de acuerdo con la Ley 962 de 2005<\/a> en concordancia con la Ley 527 de 1999<\/a>, el Decreto 2364 de 2012<\/a>, el Decreto 333 de 2014<\/a> y las normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan, y de acuerdo con la pol\u00edtica de firma que establezca la DIAN.<\/li>\n<\/ol>\n

          La firma digital o electr\u00f3nica que se incluya en la factura electr\u00f3nica como elemento tecnol\u00f3gico para el control fiscal podr\u00e1 pertenecer:<\/span><\/p>\n