{"id":6596,"date":"2016-01-03T19:39:32","date_gmt":"2016-01-04T00:39:32","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6596"},"modified":"2017-02-04T21:59:40","modified_gmt":"2017-02-05T02:59:40","slug":"oficio-33116-noviembre-18-de-2015-dian-ganancias-ocasionales-exentas-en-herencias-y-legados","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6596","title":{"rendered":"Oficio 33116 noviembre 18 de 2015 DIAN – Ganancias ocasionales exentas en herencias y legados."},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 033116 DE 2015 DIAN<\/strong><\/p>\n

( noviembre\u00a0 18)<\/p>\n

Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., 13 de noviembre de 2015<\/p>\n

100208221-001500<\/p>\n

Se\u00f1ora<\/p>\n

ADRIANA MENDOZA BAR\u00d3N<\/p>\n

Calle 64A N\u00b0 57-23 Torre 4 Apto. 203 Bogot\u00e1, D. C.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Referencia:<\/strong><\/td>\nRadicado n\u00famero 100031001 del 05\/10\/2015<\/td>\n<\/tr>\n
Tema<\/td>\nImpuesto sobre la renta y complementarios<\/td>\n<\/tr>\n
Descriptores<\/td>\nGanancias ocasionales exentas<\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nHerencias<\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\nLegados<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Fuentes Formales\u00a0 Estatuto Tributario, art\u00edculo 307, numerales 1 y 3.<\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008, es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad, \u00e1mbito dentro del cual ser\u00e1 atendida su petici\u00f3n.<\/p>\n

Consulta en el escrito de la referencia si en una sucesi\u00f3n se pueden aplicar de manera simult\u00e1nea, en relaci\u00f3n con un mismo inmueble, las exenciones del impuesto a las ganancias ocasionales consagradas en los numerales 1 y 3 del art\u00edculo 307 del Estatuto Tributario<\/span>.<\/p>\n

Sobre el particular, teniendo en cuenta que este Despacho se pronunci\u00f3 en relaci\u00f3n con el tema consultado mediante Oficio n\u00famero 49408 de 2014, por constituir doctrina vigente en la materia, de manera atenta nos permitimos transcribirlo en uno de sus apartes pertinentes:<\/p>\n

\u201c\u2026 5. \u00bfSon concurrentes las exenciones de que tratan los numerales 1 y 2 del art\u00edculo 307\u00a0 del Estatuto Tributario con las se\u00f1aladas en los numerales 3 y 4 de la misma norma?<\/p>\n

El art\u00edculo 307 del Estatuto Tributario apareja:<\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 307. Ganancias ocasionales exentas. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 104 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Las ganancias ocasionales que se enumeran a continuaci\u00f3n est\u00e1n exentas del impuesto a las ganancias ocasionales:<\/em><\/span><\/p>\n

    \n
  1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble<\/u> de vivienda urbana de propiedad del causante<\/u>.<\/em><\/span><\/li>\n
  2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble<\/u> rural de propiedad del causante,<\/u> independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotaci\u00f3n econ\u00f3mica. Esta exenci\u00f3n no es aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.<\/em><\/li>\n
  3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor<\/u> de las asignaciones que por concepto de porci\u00f3n conyugal o de herencia o legado reciban<\/u> el c\u00f3nyuge sup\u00e9rstite y cada uno de los herederos o legatarios,<\/u> seg\u00fan el caso.<\/em><\/span><\/li>\n
  4. El 20% del valor de los bienes<\/u><\/em> y\/ derechos recibidos por personas diferentes de los<\/em><\/u> legitimarios y\/o el c\u00f3nyuge sup\u00e9rstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los<\/u> bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jur\u00eddicos intervivos<\/u> celebrados a t\u00edtulo gratuito,<\/u> sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil doscientas noventa (2.290) UVT. (…)\u201d<\/em> (subrayado fuera de texto).<\/li>\n<\/ol>\n

    A partir de una lectura de lo transcrito, este Despacho considera que las exenciones de que tratan los numerales 1 y 2 del art\u00edculo 307 del Estatuto Tributario son concurrentes con las se\u00f1aladas en los numerales 3 y 4 de la misma norma, al afectar circunstancias dis\u00edmiles entre s\u00ed; pues, mientras las primeras se circunscriben al valor de un inmueble propiedad del causante, sea de vivienda urbana o rural, antes de su correspondiente adjudicaci\u00f3n o partici\u00f3n, las segundas ata\u00f1en a los bienes y derechos efectivamente recibidos con ocasi\u00f3n de una herencia, legado, entre otros actos jur\u00eddicos\u2026\u201d.<\/span><\/strong><\/p>\n

    En los anteriores t\u00e9rminos se absuelve su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estos temas, pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jur\u00eddicas ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/ www.dian.gov.co<\/u> siguiendo el icono de \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d, y seleccionando los v\u00ednculos \u201cdoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n

    Atentamente,<\/p>\n

    El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n

    Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n

    ( C. F. ).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Las exenciones de que tratan los numerales 1 y 2 del art\u00edculo 307 del Estatuto Tributario son concurrentes con las se\u00f1aladas en los numerales 3 y 4 de la misma norma, al afectar circunstancias dis\u00edmiles entre s\u00ed; pues, mientras las primeras se circunscriben al valor de un inmueble propiedad del causante, sea de vivienda urbana o rural, antes de su correspondiente adjudicaci\u00f3n o partici\u00f3n, las segundas ata\u00f1en a los bienes y derechos efectivamente recibidos con ocasi\u00f3n de una herencia, legado, entre otros actos jur\u00eddicos<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5611,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-6596","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t