{"id":6598,"date":"2016-01-03T19:54:45","date_gmt":"2016-01-04T00:54:45","guid":{"rendered":"http:\/\/colegiocolombianodecontadores.com\/?p=6598"},"modified":"2017-02-04T21:59:40","modified_gmt":"2017-02-05T02:59:40","slug":"oficio-33113-noviembre-18-de-2015-dian-se-puede-deducir-el-iva-sin-tener-los-soporte-correspondientes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=6598","title":{"rendered":"Oficio 33113 noviembre 18 de 2015 DIAN – Se puede deducir el IVA, sin tener los soportes correspondientes ?"},"content":{"rendered":"

OFICIO N\u00daMERO 033113 DE 2015 DIAN<\/strong><\/p>\n

( noviembre\u00a0 18)<\/p>\n

Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n

Bogot\u00e1, D. C., 13 de noviembre de 2015<\/p>\n

100208221-001497<\/p>\n

Se\u00f1ora<\/p>\n

LOURDES ROJAS \u00c1VILA<\/p>\n

Secretaria<\/p>\n

Juzgado 58 Civil Municipal de Oralidad<\/p>\n

Carrera 10 N\u00b0 14-33 piso 4\u00b0 Bogot\u00e1, D. C.<\/p>\n

Referencia:<\/strong>\u00a0 Radicado n\u00famero 900309 del 5 de noviembre de 2015<\/p>\n

Tema \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Impuesto a las ventas<\/p>\n

Impuesto sobre la Renta y Complementarios<\/p>\n

 <\/p>\n

Fuentes formales Art\u00edculos 115, 258-1, 258-2, 488, 617 y 771-2 del Estatuto Tributario; Concepto n\u00famero 019752 del 29 de septiembre de 1999.<\/p>\n

CORDIAL SALUDO SE\u00d1ORA ROJAS \u00c1VILA:<\/p>\n

De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y\u00a0aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n

Mediante el radicado de la referencia consulta \u201csi un contador p\u00fablico puede deducir el IVA, sin tener los soportes correspondientes para hacerlo\u201d<\/em>.<\/span><\/p>\n

Sobre el particular y en lo que ata\u00f1e al impuesto sobre la renta y complementarios, el art\u00edculo 115 del Estatuto Tributario permite deducir <\/span>\u201cel cien por ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable<\/span> siempre y cuando tengan relaci\u00f3n de causalidad con la actividad econ\u00f3mica del contribuyente\u201d<\/em>, no as\u00ed el impuesto sobre las ventas que se hubiere asumido econ\u00f3micamente.<\/span><\/p>\n

Empero, el art\u00edculo 258-1 ib\u00eddem <\/em>otorga a las personas jur\u00eddicas y sus asimiladas el derecho \u201ca descontar del impuesto sobre la renta a su cargo, dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de bienes de capital<\/strong> gravados a la tarifa general de impuesto sobre las ventas, en la declaraci\u00f3n de renta y complementarios correspondiente al a\u00f1o en que se haya realizado su adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n\u201d <\/em>(negrilla fuera de texto).<\/p>\n

Asimismo, el art\u00edculo 258-2 ib\u00eddem <\/em>permite descontar el valor del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de maquinaria pesada para industrias b\u00e1sicas del impuesto sobre la renta \u201ccorrespondiente al per\u00edodo gravable en el cual se haya efectuado el pago y en los per\u00edodos siguientes\u201d<\/em>.<\/p>\n

Por otra parte y en lo que respecta al r\u00e9gimen del IVA, el art\u00edculo 488 ib\u00eddem<\/em> dispone que \u201csolo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas<\/strong>\u201d <\/em>(negrilla fuera de texto).<\/p>\n

Ahora bien, para efectos de la procedencia del descuento del IVA, en Concepto n\u00famero 019752 del 29 de septiembre de 1999, la Administraci\u00f3n Tributaria se\u00f1al\u00f3 que \u201cla factura debe contener la discriminaci\u00f3n del impuesto sobre las ventas respectivo\u201d<\/em>.<\/span><\/p>\n

En efecto, el literal c) del art\u00edculo 617 ib\u00eddem <\/em>consagra como requisito de la factura el relacionar \u201c[a]pellidos y nombre o raz\u00f3n social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminaci\u00f3n del IVA pagado<\/strong>\u201d <\/em><\/span>(negrilla fuera de texto). Igualmente, el art\u00edculo 771-2 ib\u00eddem <\/em>dispone que \u201cpara la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, as\u00ed como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerir\u00e1 de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los art\u00edculos 617 y 618 del Estatuto Tributario<\/strong>\u201d <\/em>(negrilla fuera de texto).<\/p>\n

De modo que, el contribuyente no puede descontar el IVA pagado sin contar con la correspondiente factura que acredite<\/span> <\/strong>\u2013con el lleno de los requisitos legales\u2013 el impuesto asumido en la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n: i) de bienes de capital, ii) de maquinaria pesada para industrias b\u00e1sicas o, iii) de bienes y servicios en general que resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.<\/p>\n

En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su solicitud y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: www. <\/a>dian.gov.co<\/a> siguiendo los iconos: \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d y seleccionando \u201cDoctrina\u201d y Direcci\u00f3n Gesti\u00f3n Jur\u00eddica.<\/p>\n

Atentamente,<\/p>\n

El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e),<\/p>\n

Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n

(C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

El contribuyente no puede descontar el IVA pagado sin contar con la correspondiente factura, que acredite con el lleno de los requisitos legales el impuesto asumido en la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5611,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-6598","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t