OFICIO N\u00daMERO 036306 DE 2015 DIAN
\n( diciembre 23)<\/p>\n
Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina
\nBogot\u00e1, D. C., 22 de diciembre de 2015
\n100208221-001604
\nSe\u00f1or
\nV\u00cdCTOR GONZALO CASTRILL\u00d3N MORA
\ngcastrillon67@hotmail.com
\nCalle 32N N\u00b0 4-38 Barrio Yambitar\u00e1
\nPopay\u00e1n (Cauca)
\nReferencia: Aclaraci\u00f3n del Oficio n\u00famero 033105 del 18 de noviembre de 2015
\nTema: Impuesto sobre la renta y complementarios
\nDescriptores: Retenci\u00f3n en la fuente – Pagos por concepto de dependientes<\/p>\n
<\/p>\n
Fuentes formales: Oficios n\u00famero 036037 del 14 de junio de 2013 y n\u00famero 039876 del 28 de junio de 2013 y n\u00famero 073384 del 18 de noviembre de 2013.<\/p>\n
Cordial saludo, se\u00f1or Castrill\u00f3n:<\/p>\n
De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad, as\u00ed como normas de personal, presupuestal y de contrataci\u00f3n administrativa que formulen las diferentes dependencias a su interior, \u00e1mbito dentro del cual ser\u00e1 atendida su solicitud.<\/p>\n
Mediante el radicado de la referencia consult\u00f3 en su momento si era viable jur\u00eddicamente para un contratista, clasificado como empleado, disminuir de la base de retenci\u00f3n los pagos efectuados por concepto de dependientes.<\/span><\/p>\n Sobre el particular, este Despacho manifest\u00f3 mediante Oficio n\u00famero 033105 del 18 de noviembre de 2015 que \u201cSolo es viable para la persona natural, clasificada como empleado, disminuir la base de retenci\u00f3n con los pagos efectuados por concepto de dependientes en tanto cuente con v\u00ednculo laboral o legal y reglamentario; de esta manera, dicha disminuci\u00f3n solo ser\u00e1 aplicable sobre los ingresos que tengan origen en los referidos v\u00ednculos\u201d ( negrilla fuera de texto ).<\/p>\n No obstante, partiendo de una interpretaci\u00f3n gramatical del art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario dicho pronunciamiento omiti\u00f3 reiterada doctrina de esta Entidad a partir de la cual se ha reconocido abiertamente la posibilidad para el contratista de deducir de su base de retenci\u00f3n, entre otros factores, los pagos consultados, con ocasi\u00f3n de la reforma introducida por la Ley 1607 de 2012 al impuesto sobre la renta y complementario en materia de personas naturales.<\/p>\n En efecto, en el Oficio n\u00famero 036037 del 14 de junio de 2013, se indic\u00f3:<\/p>\n \u201c(\u2026) si el contratista clasifica en la categor\u00eda tributaria de empleado, le aplica a partir del 1\u00b0 de enero de 2013, la tabla de retenci\u00f3n en la fuente contenida en el art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario y para determinar la base de retenci\u00f3n, el agente retenedor debe tener en cuenta las siguientes disposiciones: art\u00edculos 119, 126-1, 126-4 y 387 del Estatuto Tributario y art\u00edculo 2\u00ba de los Decretos Reglamentarios 0099 y 1070 de 2013\u201d ( negrilla fuera de texto ).<\/p>\n Asimismo, en el Oficio n\u00famero 039876 del 28 de junio de 2013, se expres\u00f3:<\/p>\n \u201c1. Contratistas que clasifican en la categor\u00eda tributaria de empleado. 1.1 . Base de retenci\u00f3n para aplicaci\u00f3n de la tabla del art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario :<\/p>\n Al total de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respectivo mes se podr\u00e1n restar los siguientes conceptos: las deducciones y las rentas exentas. A este subtotal, se resta el veinticinco por ciento (25%) del mismo a t\u00edtulo de renta exenta, sin que exceda de doscientas cuarenta (240) UVT mensuales (equivalentes a $ 6.442.000). El valor resultante se convierte en UVT y se enfrenta a la tabla contenida en el art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario para establecer el monto de la retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n Para el efecto, las deducciones son:<\/span> \u2013 Hasta el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos, por concepto de dependientes, sin exceder de treinta y dos (32) UVT mensuales (equivalentes a $859.000) (art\u00edculo 387 E.T.).<\/span> 1.2. Base de retenci\u00f3n para aplicaci\u00f3n de la tabla de retenci\u00f3n m\u00ednima del art\u00edculo 384 del Estatuto Tributario:<\/p>\n Al total de los pagos o abonos en cuenta mensuales o mensualizados se restan \u00fanicamente los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social, a saber: salud, pensiones y riesgos laborales a cargo del empleado. El valor resultante se convierte en UVT y se enfrenta a la tabla contenida en el art\u00edculo 384 del Estatuto Tributario para establecer el monto de la retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n Si la retenci\u00f3n que arroja la tabla del art\u00edculo 383 es inferior a la de la tabla del art\u00edculo 384, se debe practicar la retenci\u00f3n del art\u00edculo 384 que es la retenci\u00f3n m\u00ednima. Si la retenci\u00f3n que arroja la tabla del art\u00edculo 383 es superior a la de la tabla del art\u00edculo 384, se debe practicar la retenci\u00f3n del art\u00edculo 383\u201d. ( Negrilla fuera de texto ).<\/p>\n Tambi\u00e9n en el Oficio n\u00famero 073384 del 18 de noviembre de 2013, se concluy\u00f3:<\/p>\n \u201c(\u2026) a los pagos o abonos en cuenta que se realicen a las personas naturales que presten sus servicios en ejercicio de profesiones liberales cuyos ingresos provienen del ejercicio de dicha actividad en un 80% o m\u00e1s, le son aplicables las disposiciones de retenci\u00f3n en la fuente para empleados consagrados en los art\u00edculos 383, 384 y 387 del Estatuto Tributario y en los Decretos Reglamentarios n\u00fameros 0099 y 1070 de 2013\u201d ( negrilla fuera de texto ).<\/p>\n En este orden de ideas, toda vez que corresponde a este Despacho determinar y mantener la unidad doctrinal, resulta necesario precisar la l\u00ednea de interpretaci\u00f3n previamente rese\u00f1ada, pues la misma se fund\u00f3 en un adecuado entendimiento del r\u00e9gimen de las personas naturales a ra\u00edz de las modificaciones introducidas por la reforma tributaria del a\u00f1o 2012 al impuesto sobre la renta y complementario, en particular, la asimilaci\u00f3n para efectos fiscales de los asalariados y contratistas en tanto cumplan las condiciones para pertenecer a la categor\u00eda de empleado, lo cual conduce, para el presente asunto, a que en el c\u00e1lculo de la base de retenci\u00f3n en la fuente se apliquen las mismas deducciones.<\/span><\/strong><\/p>\n As\u00ed las cosas, acorde con los antecedentes expuestos, es de colegir que es viable para la persona natural, clasificada como empleado acorde con el art\u00edculo 329 del Estatuto Tributario, disminuir de la base de retenci\u00f3n los pagos efectuados por concepto de dependientes. En consecuencia, se aclara la tesis jur\u00eddica expresada en el Oficio n\u00famero 033105 del 18 de noviembre de 2015.<\/span><\/strong><\/p>\n Atentamente,<\/p>\n El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e), Es viable para la persona natural, clasificada como empleado acorde con el art\u00edculo 329 del Estatuto Tributario, disminuir de la base de retenci\u00f3n los pagos efectuados por concepto de dependientes. En consecuencia, se aclara la tesis jur\u00eddica expresada en el Oficio n\u00famero 033105 del 18 de noviembre de 2015.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6842,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-6775","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t
\n( \u2026 )<\/p>\n
\n(\u2026)<\/p>\n
\n(\u2026)<\/span><\/p>\n
\nPedro Pablo Contreras Camargo.
\n(C. F.).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"