OFICIO N\u00daMERO 036950 DE 2015\u00a0 DIAN
\n( diciembre 30)<\/p>\n
Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina
\nBogot\u00e1 D. C., 24 de diciembre de 2015
\n100208221-01649<\/p>\n
Se\u00f1or
\nJOHNNY ARMANDO JARAMILLO MONTOYA
\njjaramillo@goldenplatinocolombia.com jjaramillo71@hotmail.com Carrera 80A #32EE-72 Oficina 1009
\nMedell\u00edn \u2013 Antioquia<\/p>\n
Referencia: Radicado n\u00famero 031959 del 24 de noviembre de 2015
\nTema Impuesto a las ventas
\nDescriptores Responsables del Impuesto Sobre las Ventas – Cuentas en Participaci\u00f3n
\nFuentes formales Oficios n\u00fameros 012420 del 10 de febrero de 2006 y n\u00famero 099599 del 24 de noviembre de 2006.<\/p>\n
Cordial saludo, se\u00f1or Jaramillo:<\/p>\n
De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n
Mediante el radicado de la referencia consulta si se genera el impuesto sobre las ventas entre quienes suscriben un contrato de cuentas en participaci\u00f3n, enumerando para el caso una serie de hip\u00f3tesis en desarrollo de la explotaci\u00f3n artesanal e industrial de oro y su comercializaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n Sobre el particular, mediante Oficio n\u00famero 012420 del 10 de febrero de 2006 la Administraci\u00f3n Tributaria manifest\u00f3:<\/p>\n \u201c(\u2026) la celebraci\u00f3n de un contrato de colaboraci\u00f3n no implica la causaci\u00f3n de este impuesto. En este tipo de contratos el objeto es la colaboraci\u00f3n de las partes mediante el aporte de recursos en dinero o en especie con el fin de alcanzar los cometidos propuestos, objeto que no corresponde al hecho generador del IVA a que se refieren los art\u00edculos 420 y siguientes del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n No obstante lo anterior, si en la ejecuci\u00f3n del convenio uno de los part\u00edcipes est\u00e1 realizando actividades gravadas con el IVA, bien sea respecto de uno de los asociados o respecto de terceros, como es la venta de bienes o la prestaci\u00f3n de servicios, se causa el impuesto sobre las ventas. (\u2026)\u201d ( negrilla fuera de texto ). Asimismo, en Oficio Tributario n\u00famero 099599 del 24 de noviembre de 2006 se indic\u00f3:<\/p>\n \u201cAl ser el contrato de cuentas en participaci\u00f3n una forma de colaboraci\u00f3n es aplicable lo se\u00f1alado en el Concepto n\u00famero 041483 de 2004 que se\u00f1ala: (\u2026) las cuentas en participaci\u00f3n constituye un contrato de colaboraci\u00f3n de car\u00e1cter privado, suscrito entre dos o m\u00e1s personas naturales o jur\u00eddicas, una de las cuales asume el papel de gestor y es quien realiza por su cuenta y riesgo el negocio convenido y por tanto la \u00fanica persona visible ante terceros.<\/span><\/p>\n Desde el punto de vista fiscal, la Administraci\u00f3n Tributaria es un tercero m\u00e1s y por tanto no ajeno a la regla comercial.<\/p>\n El art\u00edculo 2\u00b0 del Estatuto Tributario, dice que son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligaci\u00f3n sustancial. Como se ha visto, en esta clase de contrato es el gestor quien realiza a su nombre, por su cuenta y riesgo el negocio convenido, por tanto es quien adquiere la calidad de sujeto pasivo de las obligaciones tributarias derivadas de tales hechos (\u2026)\u2019.<\/span><\/strong><\/p>\n De esta manera al asimilarse a un contrato de colaboraci\u00f3n privado, los aportes entre los colaboradores para el desarrollo del objeto del contrato no generan IVA<\/span><\/strong>. No obstante, los servicios si bien pueden constituir el aporte, se encuentran gravados cuando en desarrollo del contrato son prestados a terceros, pues no de otra forma se puede realizar este. T\u00e9ngase en cuenta que para que se cause el IVA en los servicios, estos deben ser prestados a terceros en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 1\u00b0 del Decreto n\u00famero 1372 de 1992.\u201d ( Negrilla fuera de texto ).<\/p>\n De otra parte, solicita pronunciamiento en torno a la validez de una minuta de un contrato de cuentas en participaci\u00f3n, sobre lo cual es preciso recordar que la competencia de este Despacho se circunscribe, entre otras funciones, a \u201cabsolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias nacionales\u201d, motivo por el cual no resulta viable atender dicha petici\u00f3n.<\/p>\n En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su solicitud y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: www. dian.gov.co siguiendo los iconos: \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d y seleccionando \u201cDoctrina\u201d y Direcci\u00f3n Gesti\u00f3n Jur\u00eddica.<\/p>\n Atentamente,<\/p>\n El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e), El contrato de cuentas en participaci\u00f3n al asimilarse a un contrato de colaboraci\u00f3n privado, los aportes entre los colaboradores para el desarrollo del objeto del contrato no generan IVA.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6837,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454],"tags":[],"class_list":["post-6787","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t
\n\u2018(\u2026)<\/p>\n
\nPedro Pablo Contreras Camargo.
\n( C. F. ).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"