OFICIO N\u00daMERO 036966 DE 2015 DIAN
\n(diciembre 30)<\/p>\n
Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina
\nBogot\u00e1 D. C., 24 de diciembre de 2015
\n100208221-001659
\nSe\u00f1ora
\nMAR\u00cdA DE LA PAZ MENDOZA LOZANO
\nAsesor
\nOficina Asesora Jur\u00eddica
\nMinisterio de Educaci\u00f3n Nacional
\nCalle 43 # 57-14 CAN
\nBogot\u00e1 \u2013 Cundinamarca
\nReferencia: Radicado n\u00famero 047133 del 1\u00b0 de diciembre de 2015
\nTema Impuesto sobre la Renta y Complementarios
\nDescriptores Retenci\u00f3n en el Impuesto sobre la Renta
\nFuentes formales Oficio n\u00famero 023230 del 19 de agosto de 2015
\nCordial saludo se\u00f1ora Mar\u00eda de la Paz:<\/p>\n
De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto n\u00famero 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n
Mediante el radicado de la referencia solicita se aclare si se debe o no practicar retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementario en los pagos efectuados a un contratista por concepto de gastos reembolsables.<\/span><\/p>\n Sobre el particular, mediante Oficio n\u00famero 023230 del 19 de agosto de 2015 la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica de esta Entidad manifest\u00f3:<\/p>\n \u201c(\u2026) para que proceda la retenci\u00f3n en la fuente debe tratarse de un ingreso gravado con el Impuesto sobre la renta, por lo que de conformidad con la estructura del hecho generador (art\u00edculo 26) de este impuesto, son todos aquellos conceptos susceptibles de generar un incremento neto en el patrimonio de quien percibe dicho ingreso.<\/p>\n Con este derrotero de orden conceptual, procede esta Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica a analizar si en efecto los reembolsos de gastos a los contratistas de prestaci\u00f3n de servicios por conceptos de viaje constituye un ingreso gravado para efectos del impuestos sobre la renta y si como consecuencia de ello es sujeto de retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n (\u2026) la naturaleza de estos gastos reembolsables resultan ser erogaciones necesarias para la ejecuci\u00f3n de una determinada labor, pero que no constituye una contraprestaci\u00f3n directa de la prestaci\u00f3n de la misma, pero por efectos de disposici\u00f3n contractual y cuando as\u00ed est\u00e1n debidamente discriminadas en el respectivo negocio jur\u00eddico son asumidas de manera temporal por parte del Contratista, mas sin embargo quien realmente es el responsable de dicho pago es el contratante quien deber\u00e1 reembolsar los dineros asumidos por parte de aquel.<\/span><\/p>\n El reembolso que efect\u00faa el contratista como consecuencia no tiene vocaci\u00f3n de remunerar la prestaci\u00f3n del servicio del contratista, ni de incrementar el patrimonio del contratista ya que resulta ser una restituci\u00f3n de una erogaci\u00f3n que debi\u00f3 asumir por un tercero, por efectos de disposici\u00f3n contractual, por lo que no podr\u00e1 ser objeto de retenci\u00f3n en la fuente en la medida que dicho reembolso no constituye de manera correlativa un ingreso gravado.<\/span><\/p>\n As\u00ed las cosas, (\u2026) en aquellos casos en donde por autonom\u00eda de la voluntad de las partes se discrimine el valor objeto de remuneraci\u00f3n por prestaci\u00f3n de servicios, y el relativo a los gastos reembolsables asumidos temporalmente por el contratista (\u2026) no procede la retenci\u00f3n en la fuente respecto de este \u00faltimo concepto por las razones aqu\u00ed expuestas\u201d. ( Negrilla fuera de texto ).<\/p>\n Luego, toda vez que el rese\u00f1ado pronunciamiento actualiz\u00f3 la l\u00ednea doctrinal de esta Entidad sobre la materia consultada, es de comprender, por tanto, que acorde con la tesis jur\u00eddica expresada en el mismo, no se debe practicar retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementario en los pagos efectuados a un contratista por concepto de gastos reembolsables, pues no revisten la naturaleza de ingresos gravados con el mencionado tributo en la medida que no generan un incremento patrimonial neto en cabeza de su beneficiario.<\/span> <\/strong><\/p>\n En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/www. dian.gov.co siguiendo los iconos: \u201cNormatividad\u201d \u2013 \u201cT\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cdoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n Atentamente,<\/p>\n El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (e), No se debe practicar retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementario en los pagos efectuados a un contratista por concepto de gastos reembolsables, pues no revisten la naturaleza de ingresos gravados con el mencionado tributo en la medida que no generan un incremento patrimonial neto en cabeza de su beneficiario. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6806,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-6792","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t
\nPedro Pablo Contreras Camargo.
\n( C. F. ).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"