OFICIO N\u00daMERO 001149 DE 2016 – DIAN
\n( febrero 2)<\/p>\n
Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina
\nBogot\u00e1, D. C., 29 de enero de 2016
\n100208221-000057
\nSe\u00f1ora
\nJENIFER CAROLINA ROSERO RIASCOS
\nReferencia: Radicado 100037979 del 16\/12\/2015
\nTema: Impuesto sobre la Renta y Complementarios
\nDescriptores: Impuesto sobre la Renta – Incapacidades Laborales
\nFuentes formales: Art\u00edculo 108 del Estatuto Tributario Art\u00edculo 2\u00b0 del Decreto 2943 de 2013 Art\u00edculos 127 y 128 del C\u00f3digo Sustantivo del Trabajo Oficio 024449 de agosto 24 de 2015
\nCordial saludo, se\u00f1ora Jenifer:<\/p>\n
\nDe conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n
\nEn el radicado de la referencia se realizan los siguientes interrogantes:<\/p>\n
\n1. Si el empleador no paga solo el 66,6 % que menciona el art\u00edculo 227 del C\u00f3digo Sustantivo del Trabajo sino que cancela el 33.3%. \u00bfEste valor adicional es deducible?<\/span><\/p>\n \n2. \u00bfEl empleador a partir del tercer d\u00eda de incapacidad si decide pagar un valor adicional de lo que paga la EPS, puede deducirlo en el impuesto sobre la renta?<\/span><\/p>\n Al respecto, para una mejor ilustraci\u00f3n del tema, el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 2\u00b0 del Decreto 2943 de 2013, se\u00f1ala:<\/p>\n \n(\u2026) Art\u00edculo 1\u00b0. Modificar el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 40 del Decreto 1406 de 1999 , el cual quedar\u00e1 as\u00ed :<\/p>\n \nPar\u00e1grafo 1\u00b0. En el Sistema General de Seguridad Social en Salud ser\u00e1n a cargo de los respectivos empleadores las prestaciones econ\u00f3micas correspondientes a los dos (2) primeros d\u00edas de incapacidad originada por enfermedad general y de las Entidades Promotoras de Salud a partir del tercer (3er) d\u00eda y de conformidad con la normatividad vigente.<\/p>\n \nEn el Sistema General de Riesgos Laborales las Administradoras de Riesgos Laborales reconocer\u00e1n las incapacidades temporales desde el d\u00eda siguiente de ocurrido el accidente de trabajo o la enfermedad diagnosticada como laboral.<\/p>\n \n(\u2026)Subrayado y negrilla fuera del texto<\/p>\n \nAhora bien, este Despacho se pronunci\u00f3 en Oficio 024449 de agosto 24 de 2015, el cual por constituir doctrina vigente, se evoca lo correspondiente:<\/span><\/p>\n \n(\u2026) En este contexto, salvo la opci\u00f3n para el empleador de tomar como deducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta, las prestaciones econ\u00f3micas que deba reconocer el empleador, correspondientes a los dos (2) primeros d\u00edas de la incapacidad originada en enfermedad general, seg\u00fan lo previsto en el Decreto 2943 de 2013 citado, las dem\u00e1s sumas reconocidas como subsidio de incapacidad bien sean de origen com\u00fan o profesional, que est\u00e1n a cargo de las entidades del R\u00e9gimen de Seguridad Social, no se enmarcan dentro del concepto de salario que deba pagar el empleador y en tal medida, por sustracci\u00f3n de materia no es aplicable el art\u00edculo 108 del Estatuto Tributario y dem\u00e1s normas concordantes. Es decir estas \u00faltimas no son ni pueden ser tomadas por el empleador como deducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n \n(\u2026)Subrayado y negrilla fuera del texto.<\/p>\n \nEn raz\u00f3n, de lo anterior, resulta oportuno se\u00f1alar que escapa de la esfera funcional de esta entidad pronunciarse sobre el correcto pago \u2013porcentaje\u2013 que debe realizar el com\u00fan por los dos primeros d\u00edas, pago, que tiene car\u00e1cter de salario y que en una lectura integral con el art\u00edculo 108 del Estatuto Tributario, para efectos fiscales, ser\u00eda deducible en el Impuesto Sobre la Renta.<\/p>\n \nEn este orden de ideas y respecto al segundo interrogante, es imperativo indicar que los pagos complementarios a los realizados por las Entidades Prestadoras de Salud \u2013EPS\u2013 a partir del tercer d\u00eda por el empleador, no se encuadran dentro del concepto de car\u00e1cter salarial del art\u00edculo 127 del C\u00f3digo Sustantivo del Trabajo. Por tal raz\u00f3n, al considerarse pagos de mera liberalidad del empleador en una lectura integral con el art\u00edculo 128 ib\u00eddem, estos no se encuentran sujetos a las reglas que dispone el art\u00edculo 108 del Estatuto Tributario, y por consiguiente, no ser\u00e1n deducibles en el Impuesto Sobre la Renta.<\/p>\n \nEn los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su consulta y finalmente le manifestamos que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y p\u00fablico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su p\u00e1gina de internet www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el a\u00f1o 2001, la cual se puede ingresar por el \u00edcono de \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d -, dando click en el link \u201cDoctrina Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n \nAtentamente,<\/p>\n \nEl Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina (E), Los pagos complementarios a los realizados por las Entidades Prestadoras de Salud \u2013EPS\u2013 a partir del tercer d\u00eda por el empleador, al considerarse pagos de mera liberalidad del empleador, estos no se encuentran sujetos a las reglas que dispone el art\u00edculo 108 del Estatuto Tributario, y por consiguiente, no ser\u00e1n deducibles en el Impuesto Sobre la Renta. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6906,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456,417],"tags":[],"class_list":["post-6905","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian","category-preguntas-frecuentes"],"aioseo_notices":[],"yoast_head":"\n
\nPedro Pablo Contreras Camargo.
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