( marzo 1\u00b0 )<\/p>\n
Subdirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina<\/p>\n
Bogot\u00e1, D. C., 29 de febrero de 2016<\/p>\n
100202208-0143<\/p>\n
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De conformidad con el art\u00edculo 19 del Decreto 4048 de 2008, es funci\u00f3n de \u00e9sta Direcci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad, \u00e1mbito dentro del cual ser\u00e1 atendida su solicitud.<\/p>\n
En su consulta solicita la aclaraci\u00f3n de los Conceptos 055950 del 5 de septiembre y 9246 del 27 de marzo de 2015., emitidos por parte de la Subdirecci\u00f3n de Normativa y Doctrina relacionados con el r\u00e9gimen aplicable a los rendimientos generados por los Fondos de Inversi\u00f3n Colectiva.<\/span><\/p>\n Para ello se\u00f1ala que los conceptos emitidos al se\u00f1alar que \u201cEn efecto, en el impuesto sobre la renta y complementarios, impera el principio de la independencia de periodos fiscales que implica, que una vez se configure el supuesto de hecho generador de la obligaci\u00f3n tributaria sustancial, los sujetos pasivos del impuesto tributan sobre la base gravable determinada con base en la ley, respecto de los hechos econ\u00f3micos ocurridos dentro del respectivo periodo gravable, aplicando los tipos impositivos determinados en las disposiciones legales; todo de conformidad con el art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica que precept\u00faa, en lo pertinente, que corresponde a la ley, las ordenanzas y los acuerdos fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos, observando lo all\u00ed dispuesto en relaci\u00f3n con periodo fiscal y la aplicaci\u00f3n de las diposiciones (sic) cuando la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un per\u00edodo determinado\u201d, desconocen el r\u00e9gimen de realizaci\u00f3n especial establecido en el art\u00edculo 368-1 y dem\u00e1s disposiciones reglamentarias.<\/p>\n Procede este despacho a realizar el an\u00e1lisis de las disposiciones que rigen el r\u00e9gimen de los fondos de Inversi\u00f3n Colectiva siendo necesario analizar lo establecido en el art\u00edculo 368-1 del Estatuto Tributario el cual se\u00f1ala que:<\/p>\n \u201cART\u00cdCULO<\/em> 368-1.<\/em> RETENCI\u00d3N SOBRE DISTRIBUCI\u00d3N DE INGRESOS POR LOS FONDOS DE INVERSI\u00d3N, LOS FONDOS DE VALORES Y LOS FONDOS COMUNES<\/em><\/span><\/p>\n <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 131<\/u> de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Los fondos de que trata el art\u00edculo 23-1<\/u> de este Estatuto o las sociedades que los administren o las entidades financieras que realicen pagos a los inversionistas, seg\u00fan lo establezca el Gobierno, efectuar\u00e1n la retenci\u00f3n en la fuente que corresponda a los ingresos<\/u> que distribuyan entre los suscriptores o part\u00edcipes, al momento del pago<\/u>.<\/span><\/strong> Cuando el pago se haga a una persona sin residencia en el pa\u00eds o a una sociedad o entidad extranjera sin domicilio principal en el pa\u00eds, la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios se har\u00e1 a la tarifa que corresponda para los pagos al exterior, seg\u00fan el respectivo concepto.<\/span><\/p>\n Par\u00e1grafo. Los derechos en los fondos o carteras colectivas y fondos mutuos mantendr\u00e1n el tratamiento y condiciones tributarias de los bienes o derechos que los conforman\u201d.<\/p>\n El mandato del art\u00edculo 368-1, es claro al se\u00f1alar que afectos de la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente la misma se har\u00e1 una vez se haga el respectivo pago a los respectivos suscriptores o part\u00edcipes.<\/span><\/p>\n Bajo esta l\u00ednea el numeral 2 del art\u00edculo 1\u00b0 del Decreto 1848 de 2013 dispone que:<\/p>\n \u201cLa retenci\u00f3n en la fuente se practicar\u00e1 sobre las utilidades que efectivamente se paguen<\/u> a los part\u00edcipes o suscriptores de los fondos<\/u>, las cuales mantendr\u00e1n su fuente nacional o extranjera, naturaleza y, en general, las mismas condiciones tributarias que tendr\u00edan si el part\u00edcipe o suscriptor las hubiese percibido directamente (…)\u201d.<\/p>\n Para este despacho es evidente que en lo que respecta a las utilidades que se generen a trav\u00e9s de los fondos de Inversi\u00f3n colectiva, el r\u00e9gimen de retenci\u00f3n en la fuente parte del concepto de lo efectivamente pagado por consiguiente los suscriptores o part\u00edcipes de los fondos deber\u00e1n revelar en sus denuncios rent\u00edsticos el respectivo ingreso, cuando hay lugar a ello, en este momento y no en otro atendiendo esta regla especial de realizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n Sin que sea necesario entrar a analizar las diferentes normas consagradas en el Decreto 1848 de 2013, este despacho procede a aclarar los Conceptos 055950 del 5 de septiembre y 9246 del 27 de marzo de 2015 bajo el entendido de que en virtud de las reglas especiales consagradas en el art\u00edculo 368-1 y numeral 2 del art\u00edculo 1\u00b0 del Decreto 1848 de 2013 los rendimientos que se generen a trav\u00e9s de los fondos de Inversi\u00f3n colectiva deber\u00e1n ser revelados por parte de los suscriptores o part\u00edcipes\u00a0 de los fondos al momento de su pago, momento este en el cual se practicar\u00e1 su respectiva retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su solicitud y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias, pueden consultarse en la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/www.dian.gov.co<\/a> siguiendo los \u00edconos: \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cDoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica.<\/p>\n Atentamente,<\/p>\n La Directora de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica (E),<\/p>\n Liliana Andrea Forero G\u00f3mez. <\/em>( C. F. ).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En lo que respecta a las utilidades que se generen a trav\u00e9s de los fondos de Inversi\u00f3n colectiva, el r\u00e9gimen de retenci\u00f3n en la fuente parte del concepto de lo efectivamente pagado por consiguiente los suscriptores o part\u00edcipes de los fondos deber\u00e1n revelar en sus denuncios rent\u00edsticos el respectivo ingreso, cuando hay lugar a ello, en este momento y no en otro atendiendo esta regla especial de realizaci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":7169,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-7168","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t