CONCEPTO 000570 JUNIO 20 DE 2016 – DIAN<\/p>\n
Tema:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Impuesto a las ventas<\/p>\n
Descriptores:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Per\u00edodo gravable para nuevos responsables del r\u00e9gimen com\u00fan, que vienen del r\u00e9gimen simplificado<\/p>\n
De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n
Mediante el radicado de la referencia solicita la aclaraci\u00f3n del Concepto n\u00famero 008724 del 20 de marzo de 2015 bajo los siguientes argumentos:<\/p>\n
\u201cLa empresa X comercializadora de productos gravados y excluidos en el a\u00f1o 2015 obtuvo ingresos por 480.000.000 por tanto decidi\u00f3 pasar a r\u00e9gimen com\u00fan en forma voluntaria<\/strong> (\u2026). A partir de febrero de 2016 es r\u00e9gimen com\u00fan responsable de IVA, al momento de decidir la periodicidad de las declaraciones de IVA nos remitimos al art\u00edculo 600 del E. T., en donde por el monto de sus ingresos ser\u00eda una declaraci\u00f3n cuatrimestral, al buscar doctrina evidenciamos el concepto de la DIAN 8724 de 2015, en donde mencionan que los nuevos responsables \u2013a partir de la primera operaci\u00f3n gravada\u2013 deben declarar bimestralmente; pero la empresa lleva dos a\u00f1os aproximadamente, desde entonces ha realizado operaciones con productos gravados, es decir que no es nueva responsable<\/strong>. Al dirigirnos a la Seccional de la DIAN en Armenia (\u2026) argumentaban que deb\u00eda ser bimestral porque no hay una declaraci\u00f3n anterior que soporte los ingresos (\u2026)\u201d (sic) <\/em>(negrilla fuera de texto).<\/em><\/span><\/p>\n Sobre el particular, es preciso se\u00f1alar que, si la empresa a que se hace referencia en la consulta es una persona jur\u00eddica, esta ha debido inscribirse en el Registro \u00danico Tributario (RUT) como responsable del r\u00e9gimen com\u00fan del impuesto sobre las ventas a partir del inicio de las operaciones gravadas con el mencionado tributo, como se desprende del art\u00edculo 499 del Estatuto Tributario.<\/p>\n En efecto, mediante Oficio n\u00famero 053984 del 23 de agosto de 2004, la autoridad tributaria manifest\u00f3:<\/p>\n \u201c(\u2026) en la comercializaci\u00f3n de bienes gravados por responsables del r\u00e9gimen simplificado (solo aplicable para personas naturales<\/strong>), estos no deben cobrar el IVA siempre y cuando cumplan la totalidad de los requisitos del art\u00edculo 499 del Estatuto Tributario. Si por alguna circunstancia el responsable del r\u00e9gimen simplificado cobra el IVA debe cumplir con las obligaciones de los responsables del r\u00e9gimen com\u00fan. No obstante, se reitera que las personas o entidades jur\u00eddicas en ning\u00fan caso pueden pertenecer al r\u00e9gimen simplificado y por ende, en la venta de bienes gravados que efect\u00faen deben facturar y cobrar el impuesto sobre las ventas<\/strong>.\u201d <\/em>(negrilla fuera de texto).<\/p>\n Luego, si la referida persona jur\u00eddica inici\u00f3 actividades sometidas al impuesto sobre las ventas en el a\u00f1o 2014 \u2013partiendo de lo se\u00f1alado en el derecho de petici\u00f3n\u2013 sin lugar a dudas, desde entonces pertenec\u00eda al r\u00e9gimen com\u00fan y se encontraba obligada a declarar por ese a\u00f1o de manera bimestral, como se concluye de una atinada lectura del par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 24 del Decreto 1794 de 2013 y del Concepto n\u00famero 008724 de 2015, los cuales contemplan:<\/p>\n Par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 24 del Decreto 1794 de 2013:<\/p>\n \u201cLos nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio deber\u00e1n presentar su declaraci\u00f3n y pago de manera bimestral<\/strong>, de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del par\u00e1grafo del art\u00edculo 600 del Estatuto Tributario\u201d. <\/em>(negrilla fuera de texto).<\/p>\n Concepto n\u00famero 008724 de 2015<\/p>\n \u201c(\u2026) este Despacho concluye que los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas, entendidos como tales, quienes inician la actividad econ\u00f3mica gravada durante el respectivo a\u00f1o gravable<\/strong>, independientemente del a\u00f1o de constituci\u00f3n e inscripci\u00f3n en el RUT, est\u00e1n obligados a presentar declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas<\/strong>\u201d. <\/em>(negrilla fuera de texto).<\/p>\n Por tanto, no es cierto, como alega la peticionaria, que el concepto \u201cda a entender al contribuyente que la declaraci\u00f3n es cuatrimestral\u201d<\/em>.<\/p>\n Ahora bien, si la empresa \u2013objeto de an\u00e1lisis\u2013 es ejercida por una persona natural desde el a\u00f1o 2014 y solo a partir del a\u00f1o 2016 se inscribe en el r\u00e9gimen com\u00fan del impuesto sobre las ventas por haber superado el l\u00edmite de ingresos brutos totales provenientes de la actividad de que trata el numeral 1 del art\u00edculo 499 del Estatuto Tributario; para la presente anualidad deber\u00e1 determinar si le corresponde declarar y pagar el tributo bimestral, cuatrimestral o anualmente de conformidad con los ingresos brutos obtenidos en el a\u00f1o anterior, pues no se est\u00e1 en presencia de un nuevo responsable del IVA, en atenci\u00f3n a lo se\u00f1alado en el Concepto n\u00famero 008724 de 2015, pronunciamiento en el cual se coligi\u00f3 que \u201cpor nuevos responsables del impuesto sobre las ventas, debe entenderse aquellos que inician actividades durante el respectivo a\u00f1o gravable, que comportan la realizaci\u00f3n del hecho generador\u201d <\/em><\/strong><\/span><\/span>(negrilla fuera de texto).<\/p>\n En vista de lo antepuesto, este Despacho no encuentra m\u00e9rito para aclarar el Concepto n\u00famero 008724 del 20 de marzo de 2015.<\/p>\n En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su solicitud y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jur\u00eddica ingresando a la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: www. dian.gov.co<\/u> siguiendo los iconos: \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d y seleccionando \u201cDoctrina\u201d y Direcci\u00f3n Gesti\u00f3n Jur\u00eddica.<\/p>\n Atentamente,<\/p>\n El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina,<\/p>\n Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n (C. F.).<\/strong><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Por nuevos responsables del impuesto sobre las ventas, debe entenderse aquellos que inician actividades durante el respectivo a\u00f1o gravable, que comportan la realizaci\u00f3n del hecho generador, de tal manera que los responsables del r\u00e9gimen simplificado que pasan al r\u00e9gimen com\u00fan, para determinar su periodo de declaraci\u00f3n, deber\u00e1n verificar los ingresos obtenidos del a\u00f1o anterior, para determinar si su periodo es bimestral, cuatrimestral o anual. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":7497,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456,454],"tags":[],"class_list":["post-7496","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian","category-sin-categoria"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t