CONCEPTO 017173 JUNIO 30 DE 2016 DIAN<\/p>\n
Tema:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Tributario<\/p>\n
Descriptores:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Impuesto sobre las Ventas – Productos Derivados del Petr\u00f3leo<\/p>\n
Fuentes Formales\u00a0\u00a0 Art\u00edculo 444 del Estatuto Tributario<\/p>\n
Concepto 005419 del 30\/01\/1998<\/p>\n
Oficio 076155 del 18\/10\/2005 Cordial saludo, se\u00f1or C\u00f3rdoba:<\/p>\n
Conforme con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008 es funci\u00f3n de este Despacho absolver de modo general las consultas escritas que se formulen sobre interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.<\/p>\n
Se consulta sobre los siguientes aspectos en la venta de aceite importado:<\/span><\/p>\n Frente a la primera pregunta se precisa lo siguiente:<\/p>\n El art\u00edculo 444 del Estatuto Tributario se\u00f1ala que son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petr\u00f3leo, los productores, los importadores y vinculados econ\u00f3micos de ambos.<\/p>\n Sobre la naturaleza del impuesto sobre las ventas en productos derivados del petr\u00f3leo, la Administraci\u00f3n Tributaria se ha referido en varias oportunidades, una de ellas, mediante Concepto 005419 del 30 de enero de 1998 donde la Dian se\u00f1al\u00f3:<\/p>\n \u2026 \u201cEl impuesto sobre las ventas en productos derivados del petr\u00f3leo, es un impuesto monof\u00e1sico o de \u00fanica etapa, por lo tanto se causa \u00fanicamente en una de las fases del ciclo de comercializaci\u00f3n\u201d\u2026<\/span><\/p>\n Posteriormente, mediante Oficio 076155 del 18 de octubre de 2005 se precis\u00f3:<\/p>\n \u2026 \u201cEl art\u00edculo 444 del Estatuto Tributario se\u00f1ala que son responsables del impuesto sobre las ventas de productos derivados del petr\u00f3leo, los productores, los importadores y los vinculados econ\u00f3micos de unos y otros, en otras palabras, respecto de ellos contin\u00faa aplic\u00e1ndose el sistema monof\u00e1sico del tributo o de etapa \u00fanica, que imper\u00f3 hasta el 31 de marzo de 1984.<\/span><\/em><\/p>\n Lo anterior implica que, en la comercializaci\u00f3n de derivados del petr\u00f3leo, no hay lugar<\/u><\/em><\/span><\/strong> al cobro del impuesto sobre las ventas<\/u>\u201d<\/span><\/strong>\u2026 <\/em>(Se subraya).<\/p>\n En este orden de ideas, no cabe duda que existe un tratamiento especial acerca del IVA que recae sobre los productos derivados del petr\u00f3leo, en la medida en que su comercializaci\u00f3n no causa el impuesto, de donde resulta claro que si esta se realiza en aceites derivados del petr\u00f3leo, no se genera el impuesto sobre las ventas.<\/p>\n Ahora, se pregunta si la calidad de responsable del impuesto sobre las ventas por la importaci\u00f3n de productos derivados del petr\u00f3leo se surte con el pago del IVA en el momento de la importaci\u00f3n.<\/p>\n Al respecto, para efectos de determinar el momento de causaci\u00f3n del IVA en la importaci\u00f3n de bienes, el literal d) del art\u00edculo 429 del Estatuto Tributario precisa que el mismo se causa al tiempo de la nacionalizaci\u00f3n del bien (hoy desaduanamiento – art\u00edculo 3\u00b0 del Decreto 390 de 2016).<\/p>\n De manera que la responsabilidad del impuesto sobre las ventas por la importaci\u00f3n de productos derivados del petr\u00f3leo se surte al momento de su liquidaci\u00f3n y pago, conjuntamente con el de los derechos de aduana, aspecto que en la posterior comercializaci\u00f3n, no puede entenderse como una exclusi\u00f3n del impuesto, considerando que se trata de un tratamiento especial que cobija a tales productos en un impuesto monof\u00e1sico que solo se genera en la primera etapa del bien, es decir en su producci\u00f3n o importaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su solicitud y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias, pueden consultarse en la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/www.dian.gov.co<\/u> siguiendo los \u00edconos: \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cDoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n Atentamente,<\/p>\n El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina,<\/p>\n Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n \u00a0(C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El impuesto sobre las ventas en productos derivados del petr\u00f3leo, es un impuesto monof\u00e1sico o de \u00fanica etapa, por lo tanto se causa \u00fanicamente en una de las fases del ciclo de comercializaci\u00f3n, lo anterior implica que, en la comercializaci\u00f3n de derivados del petr\u00f3leo, no hay lugar al cobro del impuesto sobre las ventas.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":7508,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[456],"tags":[],"class_list":["post-7507","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conceptos-y-oficios-dian"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n