OFICIO 22777 AGOSTO 24 DE 2016 DIAN<\/p>\n
Referencia:<\/strong> Radicado 013817 del 14\/07\/2016.<\/p>\n Impuesto sobre la renta y complementarios<\/td>\n<\/tr>\n De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008 es funci\u00f3n de esta Subdirecci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.<\/p>\n Mediante el radicado de la referencia solicita un nuevo pronunciamiento frente a la posibilidad de tomar como deducci\u00f3n en el impuesto de renta el capital aportado a una sociedad que se liquida (que recibe en una suma inferior al aporte inicial) y que el consultante califica como p\u00e9rdida<\/span>, pues no le es de recibo lo expuesto en el oficio 013757 del 2 de junio de 2016, el cual concluy\u00f3 que esta no es deducible, con base en lo se\u00f1alado en el concepto 088314 del 17 de noviembre de 1998.<\/p>\n El peticionario manifiesta que el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario se refiere a la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales dentro de la sociedad, esa cuenta no tiene que ver con el aporte de un accionista porque los aportes van a la cuenta \u201ccapital\u201d, por eso las p\u00e9rdidas no pueden ser trasladadas ni repartidas.<\/p>\n Tambi\u00e9n indica que el art\u00edculo 148 ib\u00eddem se refiere a dos p\u00e9rdidas, una relacionada con aquellos usados dentro del negocio o la actividad productora de renta y la segunda por fuerza mayor, que indica, no es el caso analizado. Respecto al primer caso se\u00f1ala que no aplica a un activo dentro del negocio, pero si a bienes declarados dentro de la actividad productora de renta, para lo cual el contribuyente puede ser rentista de capital y poner en su RUT la actividad econ\u00f3mica con inversiones en sociedades.<\/p>\n Por \u00faltimo manifiesta que nada tiene que ver un contribuyente que toma su activo para invertirlo en una sociedad, con las p\u00e9rdidas de esta pues se est\u00e1 frente a cuentas diferentes. Al respecto se considera:<\/p>\n Respecto a la posibilidad de deducir las p\u00e9rdidas sufridas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable el art\u00edculo 148 del Estatuto Tributario en su inciso primero establece:<\/p>\n \u201cArt\u00edculo 148. Deducci\u00f3n por p\u00e9rdidas de activos. Son deducibles las p\u00e9rdidas sufridas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, concernientes a los bienes usados en el negocio o actividad productora de renta y<\/strong> ocurridas por fuerza mayor\u201d.<\/em><\/p>\n (Negrilla fuera del texto).<\/p>\n Llama la atenci\u00f3n como el consultante interpreta el inciso citado, separando los dos elementos que de acuerdo al tenor literal de la norma est\u00e1n unidos por una conjunci\u00f3n copulativa, en este caso la \u201cY\u201d. Esta conjunci\u00f3n tiene un car\u00e1cter coordinante que forma conjuntos cuyos elementos se suman<\/span><\/p>\n En efecto, el peticionario interpreta que la norma en comento se refiere a dos p\u00e9rdidas, una relacionada con aquellos usados dentro del negocio o la actividad productora de renta y la segunda por fuerza mayor, criterio del que se aparta este Despacho pues la \u201cY\u201d supone es que la deducci\u00f3n operar\u00e1 en la medida que estos activos contribuyeron a generar renta y su p\u00e9rdida ocurri\u00f3 como consecuencia de un hecho de fuerza mayor.<\/span><\/p>\n Por esta raz\u00f3n no hay lugar a la tesis expuesta, respecto a que la deducci\u00f3n aplica a bienes declarados dentro de la actividad productora de renta, sin que se requiera que respecto de estos se predique su ocurrencia por fuerza mayor, pues como ya se indic\u00f3 anteriormente se requiere que se re\u00fanan estos requisitos.<\/span><\/p>\n Por lo expuesto es que el concepto 088314 del 17 de noviembre de 1998 indica que la p\u00e9rdida obtenida en una inversi\u00f3n en acciones cuando se liquida la sociedad en donde se ten\u00eda el aporte social, tiene su origen en el desarrollo del objeto social de la entidad y no por fuerza mayor, raz\u00f3n por la cual no es deducible.<\/span><\/p>\n En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su consulta.<\/p>\n Atentamente,<\/p>\n El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina,<\/p>\n Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n (C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Por lo expuesto es que el concepto 088314 del 17 de noviembre de 1998 indica que la p\u00e9rdida obtenida en una inversi\u00f3n en acciones cuando se liquida la sociedad en donde se ten\u00eda el aporte social, tiene su origen en el desarrollo del objeto social de la entidad y no por fuerza mayor, raz\u00f3n por la cual no es deducible.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":7614,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454],"tags":[],"class_list":["post-7613","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\n
\n Tema<\/strong><\/td>\n Impuesto sobre la Renta y Complementarios<\/p>\n \n Descriptores<\/strong><\/td>\n Deducci\u00f3n por P\u00e9rdidas Fiscales, Compensaci\u00f3n de la P\u00e9rdida Fiscal, P\u00e9rdidas Fiscales<\/td>\n<\/tr>\n \n Fuentes formales<\/strong><\/td>\n Art\u00edculos 147 y 148 del Estatuto Tributario, Concepto 088314 de 17 de noviembre de 1998<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n