OFICIO 22859 AGOSTO 24 DE 2016 DIAN<\/p>\n
Referencia:<\/strong> Radicado 021389 del 06\/07\/2016<\/p>\n Sentencia radicado 11891\/01 del Consejo de Estado<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n De conformidad con el art\u00edculo 20 del Decreto 4048 de 2008, es funci\u00f3n de esta Direcci\u00f3n absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias de car\u00e1cter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad, \u00e1mbito dentro del cual ser\u00e1 atendida su petici\u00f3n.<\/p>\n PREGUNTA<\/p>\n La sanci\u00f3n moratoria prevista en el numeral 3 del art\u00edculo 99 de la Ley 50 de 1990, por el no pago oportuno al trabajador del auxilio de cesant\u00eda, se encuentra sometida a retenci\u00f3n en la fuente, en caso afirmativo a qu\u00e9 tarifa.<\/span><\/p>\n RESPUESTA<\/p>\n Acogiendo un pronunciamiento del Consejo de Estado, mediante el Concepto No. 046276 de junio 8 de 2009 (Publicado en el Diario Oficial<\/em><\/strong> 47.390 de junio 24 de 2009) al efectuar la revisi\u00f3n de la doctrina anterior, este Despacho se\u00f1al\u00f3 respecto de la indemnizaci\u00f3n por el no pago oportuno de las cesant\u00edas:<\/p>\n \u201c(…)<\/p>\n El concepto citado que se solicita reconsiderar, se\u00f1ala que los intereses moratorios pagados con ocasi\u00f3n del retardo en el cumplimiento de una sentencia judicial, est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa establecida para el concepto del pago principal que genera los intereses, lo expuesto con base en sentencia del 15 de junio de 2001 del Honorable Consejo de Estado. M. P. Doctora Mar\u00eda In\u00e9s Barbosa (Expediente 11891), referida a intereses moratorios pagados en cumplimiento de sentencia judicial a ex servidores p\u00fablicos con ocasi\u00f3n del no pago oportuno de la cesant\u00eda y sus intereses, donde se estableci\u00f3 que si la cesant\u00eda y los intereses son rentas exentas, las sanciones monetarias por su no cancelaci\u00f3n no pueden dar lugar a retenci\u00f3n, aspecto al cual se refiere de manera espec\u00edfica la sentencia mencionada y que por ende constituye directriz aplicable en el contexto en que fue expedido dicho pronunciamiento, en virtud de lo cual, el pago de las cesant\u00edas y sus intereses, as\u00ed como las sanciones monetarias por su no cancelaci\u00f3n oportuna, tienen el car\u00e1cter de rentas laborales exentas en los t\u00e9rminos del numeral 4o del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario<\/strong> (…)\u201d. Resaltado fuera de texto. <\/em><\/p>\n La Sentencia a que hace referencia el pronunciamiento citado, considera- en uno de sus apartes- :<\/p>\n \u00a0\u201c (…)<\/p>\n \u00a0Es claro que el servidor p\u00fablico que es retirado de una entidad p\u00fablica tiene derecho a que se le pague oportunamente la cesant\u00eda y sus intereses y en planes de reestructuraci\u00f3n la indemnizaci\u00f3n correspondiente. No puede afirmarse que la mora en estos pagos, sea una renta producida por el capital. Es una sanci\u00f3n a cargo de la entidad deudora, generada por mandato de la ley, en el incumplimiento. <\/em><\/p>\n No puede colocarse en la misma categor\u00eda, como bien lo afirma la demandante, a quien dispone de un capital con la finalidad de obtener despu\u00e9s de un tiempo, una utilidad, y al trabajador que ha quedado sin empleo y que tiene el derecho al pago de su indemnizaci\u00f3n, cesant\u00eda e intereses para solventar sus necesidades b\u00e1sicas. En el primer caso es determinante la voluntad de quien hace la inversi\u00f3n, en el segundo, esa voluntad no cuenta. <\/em><\/p>\n De otra parte el art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, al prescribir en el numeral 4 que son rentas de trabajo exentas, las cesant\u00edas y los intereses, no hace distinci\u00f3n sobre la clase de intereses, raz\u00f3n por la cual debe considerarse que en la exenci\u00f3n est\u00e1n incluidos todos los intereses a las cesant\u00edas, es decir, tambi\u00e9n los moratorios. (…)\u201d C Edo. Rad 11001-0327-000-2001-0032-01(11891).<\/em><\/p>\n En consecuencia la sanci\u00f3n moratoria por el no pago oportuno al trabajador del auxilio de cesant\u00eda, se encuentran exentas del impuesto sobre la renta y por ende de la retenci\u00f3n a t\u00edtulo de este impuesto, en los t\u00e9rminos y topes contemplados en el numeral 4 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n En los anteriores t\u00e9rminos se resuelve su solicitud y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica en estas materias, pueden consultarse en la p\u00e1gina electr\u00f3nica de la DIAN: http:\/\/www.dian.gov.co <\/u>siguiendo los iconos: \u201cNormatividad\u201d – \u201ct\u00e9cnica\u201d y seleccionando los v\u00ednculos \u201cDoctrina\u201d y \u201cDirecci\u00f3n de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica\u201d.<\/p>\n Atentamente,<\/p>\n El Subdirector de Gesti\u00f3n Normativa y Doctrina,<\/p>\n Pedro Pablo Contreras Camargo.<\/em><\/p>\n Anexo: Concepto n\u00famero 046276\/09 en (1) un folio.<\/p>\n (C. F.).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La sanci\u00f3n moratoria por el no pago oportuno al trabajador del auxilio de cesant\u00eda, se encuentran exentas del impuesto sobre la renta y por ende de la retenci\u00f3n a t\u00edtulo de este impuesto, en los t\u00e9rminos y topes contemplados en el numeral 4 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":7617,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454],"tags":[],"class_list":["post-7616","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\n
\n Tema<\/strong><\/td>\n Retenci\u00f3n en la fuente<\/td>\n<\/tr>\n \n Descriptores<\/strong><\/td>\n Excepci\u00f3n de Retenci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n \n Fuentes formales<\/strong><\/td>\n Numeral 4 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario<\/p>\n