{"id":8807,"date":"2019-07-01T10:17:29","date_gmt":"2019-07-01T15:17:29","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=8807"},"modified":"2019-07-01T19:39:11","modified_gmt":"2019-07-02T00:39:11","slug":"depreciacion-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=8807","title":{"rendered":"Depreciaci\u00f3n Fiscal"},"content":{"rendered":"

DEPRECIACI\u00d3N<\/span><\/strong><\/p>\n

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un contribuyente depreciar\u00e1 el costo fiscal de los bienes depreciables, menos su valor residual a lo largo de su vida \u00fatil. El valor residual y la vida \u00fatil se determinar\u00e1 de acuerdo con la t\u00e9cnica contable (Art. 131 E.T.).<\/strong><\/span><\/p>\n

Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los m\u00e9todos de depreciaci\u00f3n de los activos depreciables, ser\u00e1n los establecidos en la t\u00e9cnica contable (Art 134 E.T.).<\/span><\/strong><\/p>\n

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciaci\u00f3n a deducir anualmente ser\u00e1 la establecida de conformidad con la t\u00e9cnica contable, siempre que no exceda las siguientes tasas anuales (Art 137 E.T.) :<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
CONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR<\/span><\/strong><\/td>\nTASA DE DEPRECIACI\u00d3N FISCAL ANUAL M\u00c1XIMA – %<\/span><\/strong><\/td>\nEQUIVALENTE EN A\u00d1OS<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Construcciones y Edificaciones<\/span><\/strong><\/td>\n2,22%<\/span><\/strong><\/td>\n45<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Acueducto, planta y redes<\/span><\/strong><\/td>\n2,50%<\/span><\/strong><\/td>\n40<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
V\u00edas de comunicaci\u00f3n<\/span><\/strong><\/td>\n2,50%<\/span><\/strong><\/td>\n40<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Flota y equipo aereo<\/span><\/strong><\/td>\n3,33%<\/span><\/strong><\/td>\n30<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Flota y equipo f\u00e9rreo<\/span><\/strong><\/td>\n5,00%<\/span><\/strong><\/td>\n20<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Flota y equipo fluvial<\/span><\/strong><\/td>\n6,67%<\/span><\/strong><\/td>\n15<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Armamento y equipo de vigilancia<\/span><\/strong><\/td>\n10,0%<\/span><\/strong><\/td>\n10<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Equipo el\u00e9ctrico<\/span><\/strong><\/td>\n10,0%<\/span><\/strong><\/td>\n10<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Flota y equipo de transporte terrestre<\/span><\/strong><\/td>\n10,0%<\/span><\/strong><\/td>\n10<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Maquinaria, equipos<\/span><\/strong><\/td>\n10,0%<\/span><\/strong><\/td>\n10<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Muebles y enseres<\/span><\/strong><\/td>\n10,0%<\/span><\/strong><\/td>\n10<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Equipo m\u00e9dico cient\u00edfico<\/span><\/strong><\/td>\n12,5%<\/span><\/strong><\/td>\n8<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Envases, empaques y herramientas<\/span><\/strong><\/td>\n20,0%<\/span><\/strong><\/td>\n5<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Equipo de computaci\u00f3n<\/span><\/strong><\/td>\n20,0%<\/span><\/strong><\/td>\n5<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Redes de procesamiento de datos<\/span><\/strong><\/td>\n20,0%<\/span><\/strong><\/td>\n5<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Equipo de comunicaci\u00f3n<\/span><\/strong><\/td>\n20,0%<\/span><\/strong><\/td>\n5<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, la vida \u00fatil es el per\u00edodo durante el cual se espera que el activo brinde beneficios econ\u00f3micos futuros al  contribuyente; por lo cual la tasa de depreciaci\u00f3n fiscal no necesariamente coincidir\u00e1 con la tasa de depreciaci\u00f3n contable.<\/span><\/strong><\/p>\n

La vida \u00fatil de los activos depreciables deber\u00e1 estar soportada para efectos fiscales por medio de, entre otros, estudios t\u00e9cnicos, manuales de uso e informes. Tambi\u00e9n son admisibles para soportar la vida \u00fatil de los activos documentos probatorios elaborados por un experto  en la materia.<\/span><\/strong><\/p>\n

En caso de que se realice la depreciaci\u00f3n de un elemento de la propiedad, planta y equipo por componentes principales de conformidad con la t\u00e9cnica contable, la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios no podr\u00e1 ser superior a la depreciaci\u00f3n o al\u00edcuota permitida para el elemento de propiedad, planta y equipo en su totalidad.<\/span><\/strong><\/p>\n

Las deducciones por depreciaci\u00f3n no deducibles, porque exceden los l\u00edmites establecidos, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos siguientes al t\u00e9rmino de la vida \u00fatil del activo.<\/span><\/strong><\/p>\n

El contribuyente puede aumentar la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n determinada en el art\u00edculo 137 del E.T. (tasa m\u00e1xima de depreciaci\u00f3n), en un veinticinco por ciento (25%), si el bien depreciable se utiliza diariamente por 16 horas y proporcionalmente en fracciones superiores, siempre y cuando esto se demuestre. Este tratamiento no ser\u00e1 aplicable respecto de los bienes inmuebles.<\/span><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

ESTATUTO TRIBUTARIO<\/span><\/strong><\/p>\n

DEPRECIACI\u00d3N<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 127. BENEFICIARIOS DE LA DEDUCCI\u00d3N<\/span>. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 8o.> El contribuyente beneficiario de la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n es el propietario o usufructuario del bien, salvo que se trate de venta con pacto de reserva de dominio, en cuyo caso el beneficiario es el comprador. El arrendatario no puede deducir suma alguna por concepto de depreciaci\u00f3n del bien arrendado. Sin embargo, cuando el arrendatario de un inmueble le haga mejoras cuya propiedad se transfiera al arrendador sin compensaci\u00f3n, el arrendatario puede depreciar el costo de la mejora, conforme a la vida \u00fatil de \u00e9sta, sin atender al t\u00e9rmino de duraci\u00f3n del contrato.<\/span><\/strong><\/p>\n

Si quedare un saldo pendiente por depreciar, al enajenar definitivamente la mejora, el arrendatario tiene derecho a deducirlo como p\u00e9rdida, siempre que no utilice la mejora posteriormente.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 127-1. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 76 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Son contratos de arrendamiento el arrendamiento operativo y el arrendamiento financiero o leasing.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los contratos de arrendamiento que se celebren a partir del 1o de enero de 2017, se someten a las siguientes reglas para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Definiciones:<\/span><\/strong><\/p>\n

a) Arrendamiento financiero o leasing financiero: Es aquel contrato, que tiene por objeto la adquisici\u00f3n financiada de un activo y puede reunir una o varias de las siguientes caracter\u00edsticas:<\/span><\/strong><\/p>\n

i) Al final del contrato se trasfiere la propiedad del activo al arrendatario o locatario.<\/span><\/strong><\/p>\n

ii) El arrendatario o locatario tiene la opci\u00f3n de comprar el activo a un precio que sea suficientemente inferior a su valor comercial en el momento en que la opci\u00f3n de compra sea ejercida, de modo que al inicio del arrendamiento se prevea con razonable certeza que tal opci\u00f3n podr\u00e1 ser ejercida.<\/span><\/strong><\/p>\n

iii) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida econ\u00f3mica del activo incluso si la propiedad no se trasfiere al final de la operaci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

iv) Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos m\u00ednimos por el arrendamiento es al menos equivalente al valor comercial del activo objeto del contrato. La DIAN podr\u00e1 evaluar la esencia econ\u00f3mica del contrato para comprobar si corresponde o no a una compra financiada.<\/span><\/strong><\/p>\n

v) Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el arrendatario puede usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes.<\/span><\/strong><\/p>\n

Los contratos de leasing internacional se someten a las reglas anteriores.<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento diferente de un arrendamiento financiero o leasing financiero, de que trata el literal anterior.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Tratamiento del arrendamiento financiero o leasing:<\/span><\/strong><\/p>\n

a) Para el arrendador financiero:<\/span><\/strong><\/p>\n

i) Al momento de celebraci\u00f3n del contrato deber\u00e1 reconocer un activo por arrendamiento financiero por el valor presente de los c\u00e1nones de arrendamientos, la opci\u00f3n de compra y el valor residual de garant\u00eda en caso de ser aplicable.<\/span><\/strong><\/p>\n

ii) Deber\u00e1 incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los ingresos generados por los contratos de arrendamiento. Para tal efecto, se entiende por ingresos, los ingresos financieros procedentes del activo por arrendamiento, as\u00ed como los dem\u00e1s ingresos que se deriven del contrato.<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Para el arrendatario:<\/span><\/strong><\/p>\n

i) Al inicio del contrato, el arrendatario deber\u00e1 reconocer un activo y un pasivo por arrendamiento, que corresponde al valor presente de los c\u00e1nones de arrendamientos, la opci\u00f3n de compra y el valor residual de garant\u00eda en caso de ser aplicable, calculado a la fecha de iniciaci\u00f3n del contrato, y a la tasa pactada en el contrato. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo por arrendamiento.<\/span><\/strong><\/p>\n

Adicionalmente y de manera discriminada, se podr\u00e1n adicionar los costos en los que se incurra para poner en marcha o utilizaci\u00f3n el activo siempre que los mismos no hayan sido financiados.<\/span><\/strong><\/p>\n

ii) El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado o deducido, tendr\u00e1 la naturaleza de activo el cual podr\u00e1 ser amortizado o depreciado en los t\u00e9rminos previstos en este estatuto como si el bien arrendado fuera de su propiedad.<\/span><\/strong><\/p>\n

iii) El IVA pagado en la operaci\u00f3n solo ser\u00e1 descontable o deducible seg\u00fan el tipo de bien objeto del contrato por parte del arrendatario, seg\u00fan las reglas previstas en este estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

iv) Cuando el arrendamiento financiero comprenda bienes inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no ser\u00e1 depreciable ni amortizable.<\/span><\/strong><\/p>\n

v) Los c\u00e1nones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, deber\u00e1n descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital, se cargar\u00e1 directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de este. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser\u00e1 un gasto deducible para el arrendatario sometido a las limitaciones para la deducci\u00f3n de intereses.<\/span><\/strong><\/p>\n

vi) Al momento de ejercer la opci\u00f3n de compra, el valor pactado para tal fin se cargar\u00e1 contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar este en ceros. Cualquier diferencia se ajustar\u00e1 como ingreso o gasto.<\/span><\/strong><\/p>\n

vii) En el evento en que el arrendatario no ejerza la opci\u00f3n de compra, se efectuar\u00e1n los ajustes fiscales en el activo y en el pasivo, y cualquier diferencia que surja no tendr\u00e1 efecto en el impuesto sobre la renta, siempre y cuando no haya generado un costo o gasto deducible, en tal caso se tratara como una recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. Tratamiento del arrendamiento operativo:<\/span><\/strong><\/p>\n

a) Para el arrendador: El arrendador del activo le dar\u00e1 el tratamiento de acuerdo a la naturaleza del mismo y reconocer\u00e1 como ingreso el valor correspondiente a los c\u00e1nones de arrendamiento realizados en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable. Cuando el arrendamiento comprenda bienes inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no ser\u00e1 depreciable;<\/span><\/strong><\/p>\n

b) Para el arrendatario: El arrendatario reconocer\u00e1 como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento realizado sin que deba reconocer como activo o pasivo suma alguna por el bien arrendado.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span> Los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opci\u00f3n de compra y los contratos de arrendamiento operativo, que se hayan celebrado antes de la entrada en vigencia de esta ley, mantendr\u00e1n el tratamiento fiscal vigente al momento de su celebraci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o<\/span>. El contrato de retroarriendo o lease-back se tratar\u00e1 para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios como dos operaciones separadas, es decir, una venta de activos y un arrendamiento posterior. El arrendamiento posterior se somete a la regla prevista en el art\u00edculo 139 del Estatuto Tributario. El contrato de retroarriendo o lease-back debe cumplir con las siguientes dos condiciones:<\/span><\/strong><\/p>\n

1. Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del bien, sean la misma persona o entidad, y<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de activo fijo para el proveedor.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3o<\/span>. El presente art\u00edculo no se aplica a los contratos de leasing internacional de helic\u00f3pteros y aerodinos de servicio p\u00fablico y de fumigaci\u00f3n, al cual se refiere el Decreto-ley 2816 de 1991.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span> El tratamiento de este art\u00edculo aplica a todas las modalidades contractuales que cumplan con los elementos de la esencia del contrato de arrendamiento, independientemente del t\u00edtulo otorgado por las partes a dicho contrato.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 128. DEDUCCI\u00d3N POR DEPRECIACI\u00d3N.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 77 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad podr\u00e1n deducir cantidades razonables por la depreciaci\u00f3n causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la al\u00edcuota o suma necesaria para amortizar la diferencia entre el costo fiscal y el valor residual durante la vida \u00fatil de dichos bienes, siempre que \u00e9stos hayan prestado servicio en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 129. CONCEPTO DE OBSOLESCENCIA<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Se entiende por obsolescencia, la p\u00e9rdida por deterioro de valor, el desuso o falta de adaptaci\u00f3n de un bien a su funci\u00f3n propia, o la inutilidad que pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias f\u00edsicas o econ\u00f3micas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado, en una \u00e9poca anterior al vencimiento de su vida \u00fatil probable.<\/span><\/strong><\/p>\n

La obsolescencia parcial, se entiende como la p\u00e9rdida parcial de valor de los activos depreciables. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, no ser\u00e1 deducible sino hasta el momento de la enajenaci\u00f3n de dichos bienes.<\/span><\/strong><\/p>\n

En las bajas por obsolescencia completa de activos depreciables ser\u00e1 deducible el costo fiscal menos las deducciones que le hayan sido aplicadas, en la parte que no se hubiere cubierto por indemnizaci\u00f3n o seguros. El contribuyente conservar\u00e1 los respectivos documentos comprobatorios.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 131. BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACI\u00d3N.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 79 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para las personas obligadas a llevar contabilidad el costo fiscal de un bien depreciable no involucrar\u00e1 el impuesto a las ventas cancelado en su adquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n, cuando haya debido ser tratado como descuento o deducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta, en el Impuesto sobre las ventas u otro descuento tributario que se le otorgue.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un contribuyente depreciar\u00e1 el costo fiscal de los bienes depreciables, menos su valor residual a lo largo de su vida \u00fatil.<\/span><\/strong><\/p>\n

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el valor residual y la vida \u00fatil se determinar\u00e1 de acuerdo con la t\u00e9cnica contable.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 134. M\u00c9TODOS DE DEPRECIACI\u00d3N<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 80 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los m\u00e9todos de depreciaci\u00f3n de los activos depreciables, ser\u00e1n los establecidos en la t\u00e9cnica contable.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 135. BIENES DEPRECIABLES.<\/span> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios ser\u00e1n tratados como bienes tangibles depreciables los siguientes: propiedad, planta y equipo, propiedades de inversi\u00f3n y los activos tangibles que se generen en la exploraci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de recursos naturales no renovables, con excepci\u00f3n de los terrenos, que no sean amortizables. Por consiguiente, no son depreciables los activos movibles, tales como materias primas, bienes en v\u00eda de producci\u00f3n e inventarios, y valores mobiliarios.<\/span><\/strong><\/p>\n

Se entiende por valores mobiliarios los t\u00edtulos representativos de participaciones de haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de mercanc\u00edas, de fondos pecuniarios o de servicios que son materia de operaciones mercantiles o civiles.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 136. DEPRECIACI\u00d3N DE BIENES ADQUIRIDOS EN EL A\u00d1O<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 90 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando un bien depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del a\u00f1o o per\u00edodo gravable, la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n se calcula proporcionalmente al n\u00famero de meses o fracciones de mes en que las respectivas adquisiciones o mejoras prestaron servicio. Cuando un bien se dedique parcialmente a fines no relacionados con los negocios o actividades productoras de renta, la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n se reduce en igual proporci\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 137. LIMITACI\u00d3N A LA DEDUCCI\u00d3N POR DEPRECIACI\u00d3N<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciaci\u00f3n a deducir anualmente ser\u00e1 la establecida de conformidad con la t\u00e9cnica contable siempre que no exceda las tasas m\u00e1ximas determinadas por el Gobierno nacional.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1o. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 las tasas m\u00e1ximas de depreciaci\u00f3n, las cuales oscilar\u00e1n entre el 2.22% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento, se aplicar\u00e1n las siguientes tasas anuales, sobre la base para calcular la depreciaci\u00f3n:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
CONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR<\/span><\/strong><\/td>\nTASA DE DEPRECIACI\u00d3N FISCAL ANUAL %<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES<\/span><\/strong><\/td>\n2,22%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES<\/span><\/strong><\/td>\n2,50%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
V\u00cdAS DE COMUNICACI\u00d3N<\/span><\/strong><\/td>\n2,50%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
FLOTA Y EQUIPO A\u00c9REO<\/span><\/strong><\/td>\n3,33%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
FLOTA Y EQUIPO F\u00c9RREO<\/span><\/strong><\/td>\n5,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL<\/span><\/strong><\/td>\n6,67%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA<\/span><\/strong><\/td>\n10,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
EQUIPO EL\u00c9CTRICO<\/span><\/strong><\/td>\n10,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE<\/span><\/strong><\/td>\n10,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
MAQUINARIA, EQUIPOS<\/span><\/strong><\/td>\n10,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
MUEBLES Y ENSERES<\/span><\/strong><\/td>\n10,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
EQUIPO M\u00c9DICO CIENT\u00cdFICO<\/span><\/strong><\/td>\n12,50%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
ENVASES, EMPAQUES Y HERRAMIENTAS<\/span><\/strong><\/td>\n20,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
EQUIPO DE COMPUTACI\u00d3N<\/span><\/strong><\/td>\n20,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
REDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS<\/span><\/strong><\/td>\n20,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
EQUIPO DE COMUNICACI\u00d3N<\/span><\/strong><\/td>\n20,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, la vida \u00fatil es el per\u00edodo durante el cual se espera que el activo brinde beneficios econ\u00f3micos futuros al contribuyente; por lo cual la tasa de depreciaci\u00f3n fiscal no necesariamente coincidir\u00e1 con la tasa de depreciaci\u00f3n contable.<\/span><\/strong><\/p>\n

La vida \u00fatil de los activos depreciables deber\u00e1 estar soportada para efectos fiscales por medio de, entre otros, estudios t\u00e9cnicos, manuales de uso e informes. Tambi\u00e9n son admisibles para soportar la vida \u00fatil de los activos documentos probatorios elaborados por un experto en la materia.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3o<\/span>. En caso de que el contribuyente realice la depreciaci\u00f3n de un elemento de la propiedad, planta y equipo por componentes principales de conformidad con la t\u00e9cnica contable, la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios no podr\u00e1 ser superior a la depreciaci\u00f3n o al\u00edcuota permitida en este estatuto o el reglamento, para el elemento de propiedad, planta y equipo en su totalidad.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span> Las deducciones por depreciaci\u00f3n no deducibles porque exceden los l\u00edmites establecidos en este art\u00edculo o en el reglamento, en el a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos siguientes al t\u00e9rmino de la vida \u00fatil del activo. En todo caso, la recuperaci\u00f3n de la diferencia, anualmente, no podr\u00e1 exceder el l\u00edmite establecido en este art\u00edculo o el reglamento calculado sobre el costo fiscal menos el valor residual del activo.\u00bb<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 5o<\/span>. La depreciaci\u00f3n de las inversiones en infraestructura de que trata el art\u00edculo 4o de la Ley 1493 de 2011, se efectuar\u00e1 mediante l\u00ednea recta durante un per\u00edodo de 10 a\u00f1os; lo cual excluye la aplicaci\u00f3n de lo previsto en el art\u00edculo 140 del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 139. DEPRECIACI\u00d3N DE BIENES USADOS<\/span>. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 9o.> Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso, el adquirente puede calcular razonablemente el resto de vida \u00fatil probable para amortizar su costo de adquisici\u00f3n.<\/span><\/strong><\/p>\n

La vida \u00fatil as\u00ed calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores propietarios, no puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos en el reglamento.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 140. DEPRECIACI\u00d3N ACELERADA PARA FINES FISCALES<\/span>. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 83 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> El contribuyente puede aumentar la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n determinada en el art\u00edculo 137 de este estatuto en un veinticinco por ciento (25%), si el bien depreciable se utiliza diariamente por 16 horas y proporcionalmente en fracciones superiores, siempre y cuando esto se demuestre.<\/span><\/strong><\/p>\n

El tratamiento aqu\u00ed previsto no ser\u00e1 aplicable respecto de los bienes inmuebles.<\/span><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

Documento elaborado por: MIGUEL ANTONIO M\u00c1RQUEZ MONTA\u00d1EZ<\/span><\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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